沈麗群

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)都在通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)集中管理模式是在這樣一個(gè)環(huán)境中發(fā)展起來(lái)的先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法。目前在我國(guó)企業(yè)中，尤其是大企業(yè)、集團(tuán)公司普遍采用財(cái)務(wù)集中管理模式。本文就集中管理模式給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的好處、在實(shí)際應(yīng)用中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改善優(yōu)化財(cái)務(wù)集中管理模式的方法。

關(guān)鍵詞：集中財(cái)務(wù)管理;大企業(yè);優(yōu)化措施

財(cái)務(wù)集中管理是企業(yè)通過(guò)將基層或者分公司的會(huì)計(jì)日常結(jié)算功能放在總公司的核算中心，分公司財(cái)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)職能部門只負(fù)責(zé)報(bào)賬功能和財(cái)務(wù)管理的一種財(cái)務(wù)管理方法。多在大型企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)中應(yīng)用。財(cái)務(wù)集中管理制度在提升企業(yè)整體決策效率、發(fā)揮財(cái)務(wù)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)、整合企業(yè)資源等方面起到了重要作用。因此，該方法普遍得到采用。本文圍繞財(cái)務(wù)集中管理方法做簡(jiǎn)要分析。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理優(yōu)勢(shì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理是現(xiàn)代企業(yè)的，特別是大企業(yè)優(yōu)先使用的財(cái)務(wù)管理手段，該方法更能適應(yīng)當(dāng)今快速變化的市場(chǎng)環(huán)境，具體優(yōu)勢(shì)有以下幾點(diǎn)：

（一）信息完整準(zhǔn)確，提高總公司的決策能力。通過(guò)整合企業(yè)全部會(huì)計(jì)人員，梳理會(huì)計(jì)職能，總公司設(shè)立核算中心，主要負(fù)責(zé)核算分公司和總公司的業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用，總公司財(cái)務(wù)部門和分公司財(cái)務(wù)職能部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的制定和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。合理的責(zé)任分離使得財(cái)務(wù)部門更專心于管理，核算部門更專門于財(cái)務(wù)核算，由此帶來(lái)了會(huì)計(jì)信息有用性和專業(yè)性的提升。優(yōu)化的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，管理系統(tǒng)的相對(duì)統(tǒng)一，資金的統(tǒng)一管理，總公司可以方便提取經(jīng)營(yíng)最前端的數(shù)據(jù)，合理調(diào)配全公司的資金，拓寬了信息溝通渠道，提高了資金的利用率，給公司決策提供有力的保障。

（二）提高會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性，規(guī)范性。會(huì)計(jì)集中核算也是企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的又一特點(diǎn)。通過(guò)專業(yè)化的崗前培訓(xùn)，核算員可以清楚的了解公司的業(yè)務(wù)流程和特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)核算特定，統(tǒng)一學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置以及對(duì)相似業(yè)務(wù)的統(tǒng)一處理方法。一方面針對(duì)規(guī)范類的業(yè)務(wù)直接按照核算習(xí)慣，記錄分公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，另一方面，對(duì)于特殊的業(yè)務(wù)，總公司可以借鑒相似業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的處理，防止因?yàn)闀?huì)計(jì)核算方法不同，造成的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。

（三）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，合理配置資源。分公司負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)原始憑證的收集和整理工作，總公司負(fù)責(zé)針對(duì)分公司報(bào)送的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理?？偣炯訌?qiáng)了對(duì)分公司業(yè)務(wù)處理規(guī)范性的監(jiān)督作用，分公司也有更多時(shí)間和精力進(jìn)行本單位的財(cái)務(wù)管理。在功能上的重新優(yōu)化，發(fā)揮了各自在資源利用上的優(yōu)勢(shì)，減少資源的重復(fù)浪費(fèi)，提高了總公司的戰(zhàn)略管理職能和分公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)職能。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）集中核算任務(wù)重，可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)集中核算后，核算中心設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，但是由于分公司業(yè)務(wù)量較大，也較復(fù)雜，在設(shè)置會(huì)計(jì)科目的時(shí)候，可能會(huì)造成比較“粗”的情形，無(wú)法滿足不同業(yè)務(wù)的核算要求。大量的核算任務(wù)，過(guò)粗的核算過(guò)程，導(dǎo)致核算出來(lái)的會(huì)計(jì)信息不是十分詳細(xì)，不能給總公司的決策提供有用的信息。

（二）集中核算與分散財(cái)務(wù)管理的矛盾。集中核算以后，分公司只負(fù)責(zé)報(bào)賬功能，不再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，僅僅發(fā)揮對(duì)分公司本身的財(cái)務(wù)管理職能。這樣的結(jié)構(gòu)很難發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)管理能力，特別是對(duì)分公司的固定資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)不能及時(shí)進(jìn)行管理和清理?？偣局荒芡ㄟ^(guò)定期的清產(chǎn)核資對(duì)分公司的資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，但是大規(guī)模的清產(chǎn)核資會(huì)花費(fèi)大量的人力，財(cái)力，不利于公司整體資源的有效利用。

（三）普遍缺乏有效監(jiān)督?？偣竞怂阒行牡暮怂銌T每天要處理很多業(yè)務(wù)，不能對(duì)報(bào)賬員報(bào)來(lái)的單據(jù)的合理性進(jìn)行檢查。核算員對(duì)基層單位的具體業(yè)務(wù)也不是很熟悉，只能通過(guò)與具體業(yè)務(wù)人員進(jìn)行大量的溝通，才能對(duì)業(yè)務(wù)的合理性進(jìn)行判斷。實(shí)際中，很多核算員是不愿意花更多的時(shí)間了解情況，這樣一來(lái)，核算環(huán)節(jié)沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)行有效的監(jiān)督。分公司報(bào)賬員也不愿意履行更多審查監(jiān)督的工作，草草報(bào)賬也造成基層監(jiān)督缺失。

（四）信息化建設(shè)不完善。公司內(nèi)還存在很多系統(tǒng)，例如財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，預(yù)算系統(tǒng)等，各系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)口徑也不一樣，不同系統(tǒng)之間缺乏信息的共享性?？偣敬蠖嗖捎脴?biāo)準(zhǔn)化的軟件模塊，分公司利用系統(tǒng)中分析產(chǎn)生的數(shù)據(jù)很難滿足環(huán)境變化導(dǎo)致銷售前端變更決策的需要，降低了公司信息的有用性。

（五）人員素質(zhì)參差不齊，難以滿足集中管理需要。整合財(cái)務(wù)人員，將財(cái)務(wù)骨干人員集中在總公司中。分公司報(bào)賬員缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，有些單位甚至用辦公綜合管理人員代替報(bào)賬員進(jìn)行報(bào)賬。報(bào)賬人員的責(zé)任心差，有些企業(yè)的報(bào)賬人員隸屬于分公司，由于受到績(jī)效考評(píng)等影響，幫助分公司虛報(bào)瞞報(bào)業(yè)務(wù)等情況容易發(fā)生。嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)集中管理優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理，提升整體財(cái)務(wù)管理水平

（一）完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?？偣疽M(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，完善分公司的報(bào)賬員專門制度?？梢詮闹贫壬媳ＷC報(bào)賬員的獨(dú)立性，提高對(duì)報(bào)賬員的績(jī)效考評(píng)，使得報(bào)賬員更有耐心和積極性對(duì)分公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)的有效、準(zhǔn)確。核算中心的核算員與報(bào)賬員定期進(jìn)行交流輪崗，熟悉總公司戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)實(shí)體利益之間的關(guān)系，從實(shí)踐角度防止分公司的財(cái)務(wù)造假。

（二）協(xié)調(diào)集中核算與基層財(cái)務(wù)管理的關(guān)系。分公司的財(cái)務(wù)管理制度需要管理信息系統(tǒng)的支持，在軟件開(kāi)發(fā)階段，就要充分考慮到分公司的財(cái)務(wù)管理需求，減少由于核算與管理分離帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理困境。從制度上明晰總公司和分公司的會(huì)計(jì)管理責(zé)任，從業(yè)績(jī)考核等角度，提高對(duì)分公司的財(cái)務(wù)管理要求。

（三）完善整體的監(jiān)督機(jī)制，提升整體的規(guī)范程度。總公司通過(guò)制定合理、科學(xué)的預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)分公司預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度。內(nèi)部審計(jì)的好壞直接影響財(cái)務(wù)集中管理的效率，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)流程和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控識(shí)別上發(fā)揮重要的作用。以上手段的運(yùn)用可以調(diào)動(dòng)分公司的積極性，防止分公司的消極怠工。加強(qiáng)分公司的自查頻率，強(qiáng)化總公司的監(jiān)督機(jī)制，提升內(nèi)部控制的環(huán)境與措施，保障公司規(guī)范運(yùn)營(yíng)。

（四）加大信息化投入，完善信息化建設(shè)。公司要統(tǒng)一不同職能部門的軟件和協(xié)調(diào)統(tǒng)一不同軟件的統(tǒng)計(jì)口徑，加強(qiáng)溝通交流。圍繞日常核算、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資產(chǎn)管理能管理目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)更新軟件中的補(bǔ)丁。保障企業(yè)整體能夠適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和專業(yè)財(cái)務(wù)人員的招聘工作。展開(kāi)定期不定期的專業(yè)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，緊跟稅法等法律環(huán)境的變化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，特別是分公司的報(bào)賬員，提升財(cái)務(wù)人員的實(shí)踐能力?？偣疽部梢酝ㄟ^(guò)改變報(bào)賬員的隸屬關(guān)系，由總公司財(cái)務(wù)部門直接委派。這樣既能保證會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性，也提高了報(bào)賬員的獨(dú)立性，有助于提高財(cái)務(wù)管理集中化的專業(yè)水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理是適應(yīng)新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，適應(yīng)市場(chǎng)的劇烈變化的迫切要求，企業(yè)從內(nèi)部整合資源和優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力是非常有幫助的。企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)用的時(shí)間不長(zhǎng)，還有很多問(wèn)題需要解決，本文提出一些解決辦法，希望能對(duì)應(yīng)用集中財(cái)務(wù)管理的企業(yè)有所幫助。（作者單位：上海來(lái)伊份股份有限公司）

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