賈麗娟

摘 要：在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，企業(yè)內(nèi)部會計工作對整個企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營發(fā)揮著重要的監(jiān)督功能，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作是確保企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，企業(yè)需要不斷的完善和健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。本文針對當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，進(jìn)一步探索企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的有效措施，進(jìn)一步提升企業(yè)會計信息的水平，確保企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整。

關(guān)鍵詞：會計;企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對策

1 概述

開展企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)的真實和安全。對企業(yè)發(fā)展來講，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作發(fā)揮著巨大的作用，但企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制不是一朝一夕的事情，需要結(jié)合國家的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行不斷調(diào)整。對于企業(yè)會計工作來說，需要做好財務(wù)風(fēng)險的處理工作，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的落實和完善。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

2.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制管理缺乏規(guī)范化

會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的重要部分，進(jìn)行企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效管理和規(guī)范管理工作，確保企業(yè)內(nèi)部秩序的維持，特別是隨著我國企業(yè)財政資金的增多，給企業(yè)帶來了極大的壓力。但是由于我國企業(yè)在會計管理工作的內(nèi)部控制和監(jiān)督手段方面都還不夠完善，這種情況下會直接造成企業(yè)財政資金的浪費(fèi)。此外，企業(yè)在整個財政資金的使用過程中沒有嚴(yán)格按照法律的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行，出現(xiàn)了很多利用虛假發(fā)票掩蓋支出的行為和財務(wù)管理工作不合理的情況。行政企業(yè)在整個財務(wù)管理方面更是要完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)財務(wù)的規(guī)范化管理。

2.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身的內(nèi)部控制意識較弱

內(nèi)部控制意識是整個內(nèi)部控制工作的重要組成部分，完善健全的內(nèi)部控制意識是健全整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，但當(dāng)前我國部分企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不全面，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用。只是將內(nèi)部控制作為企業(yè)普通的一部分，出現(xiàn)很多企業(yè)為了應(yīng)對上級檢查工作，建立形式上的內(nèi)部控制制度，并沒有真正的進(jìn)行內(nèi)部控制制度的實施。

2.3 企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制不健全

風(fēng)險評估作為整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要部分，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中也尤為重要，就目前我國事業(yè)單發(fā)展情況來講，還沒有建立一個完整、有效的風(fēng)險評估機(jī)制。重要的是很多企業(yè)管理者都是將管理的重心放在事情發(fā)生和結(jié)束的時候，對于事前沒有進(jìn)行任何安排和計劃，更沒有對整件事情的風(fēng)險做一個科學(xué)有效的評估。沒有安排專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險評估的設(shè)定，最終影響到整個企業(yè)工作的健康發(fā)展。

2.4 企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督弱化

現(xiàn)階段我國完善社會監(jiān)督和政府監(jiān)督等外部監(jiān)督，而外部監(jiān)督工作還不能更好的指揮企業(yè)財務(wù)會計工作的開展，同時社會對整個注冊會計師的監(jiān)督仍不到位，注冊會計師執(zhí)業(yè)的環(huán)境相對落后，這些都說明外部監(jiān)督對企業(yè)財務(wù)行為監(jiān)督弱化。同時在企業(yè)內(nèi)部，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部門也沒有發(fā)揮審計的作用，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督無法監(jiān)督企業(yè)財務(wù)行為。外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督建立都不完善，企業(yè)財務(wù)會計行為也就無法得到監(jiān)督，企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性也就無法保證，容易引發(fā)企業(yè)會計資料造假等現(xiàn)象。

3 新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制對策

3.1 提升企業(yè)管理人員內(nèi)部控制工作的重視

會計控制工作是目前我國企業(yè)管理人員結(jié)合有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，進(jìn)行企業(yè)會計和經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和約束工作，對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行約束。會計內(nèi)部控制工作作為整個企業(yè)管理工作中十分重要的部分，是整個企業(yè)管理工作開展的基礎(chǔ)，只有企業(yè)所有的管理流程和運(yùn)行流程都納入到企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中，才能確保企業(yè)各項工作的順利進(jìn)行。所以，需要我國企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員提升對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視，建立一個完善的企業(yè)財務(wù)會計控制體系，健全企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，滿足企業(yè)現(xiàn)代化管理的需求。對于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的一些不良行為進(jìn)行控制，只有企業(yè)內(nèi)部控制變成企業(yè)管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制工作才能發(fā)揮其重要的作用。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)

制定符合企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，完善財務(wù)機(jī)制，做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作。此外，需要企業(yè)完善財務(wù)控制責(zé)任制，企業(yè)進(jìn)行部門和崗位職責(zé)的明確，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完善，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體化，帶動企業(yè)部門和員工之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，對于那些財務(wù)會計控制不到位的控制進(jìn)行懲罰，對那些財務(wù)會計控制比較好的部門進(jìn)行獎勵，賞罰分明實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部的有效嚴(yán)格控制，確保企業(yè)能夠在規(guī)范的制度下開展經(jīng)營工作。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部審計工作

進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)的完善，做好企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)督工作，能夠有效的確保企業(yè)財務(wù)會計工作的順利進(jìn)行，提升企業(yè)會計信息的真實性，同時在企業(yè)財務(wù)會計工作開展過程中更是要做好相應(yīng)的檢查工作。任何類型的企業(yè)都需要提升對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視，審計工作的到位與否會直接影響企業(yè)財務(wù)管理的工作，只有發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的不足并進(jìn)行及時的糾正，才能獲得真實的會計信息。同時，企業(yè)更是要強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)全面審計，對企業(yè)內(nèi)部任何一項支出都要做到入賬和審計，避免企業(yè)財務(wù)會計中出現(xiàn)漏洞。最后就是要求企業(yè)審計除了要做好事后控制，還要把握事前控制，對企業(yè)內(nèi)部不合理的財務(wù)行為進(jìn)行及時的糾正。企業(yè)要完善內(nèi)部審計人員的教育培訓(xùn)工作，定期組織審計人員培訓(xùn)，提升審計人員的財會知識儲備和對法律法規(guī)的了解，提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，讓他們明確自身的專業(yè)原則。

3.4 實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)管部門和運(yùn)行部門的獨(dú)立

保持企業(yè)監(jiān)管部門和運(yùn)行部門的獨(dú)立是做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的重要保障，對于大型企業(yè)來說需要安排相應(yīng)的外部監(jiān)督人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施，對于中小型企業(yè)來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該學(xué)會放權(quán)，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行權(quán)力安排給企業(yè)中不同的部門分別掌握，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)監(jiān)督部門和運(yùn)行部門兩者之間的獨(dú)立。

參考文獻(xiàn)：

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