楊鈺+武彰純

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，ERP環(huán)境下企業(yè)的審計(jì)工作得到了快速發(fā)展，但是ERP環(huán)境也給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于ERP對(duì)企業(yè)的管理思想和管理模式等都產(chǎn)生了巨大的沖擊，因此，ERP環(huán)境下我們需要對(duì)企業(yè)的審計(jì)流程重新進(jìn)行思考，從而提高降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這樣的情況，研究ERP環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制具有非常重大的意義。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；控制

前言

隨著全球科學(xué)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，ERP作為一種全新的管理理念和管理模式越來(lái)越受到人們的重視。ERP能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)各種資源的規(guī)劃和整合，憑借先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理和規(guī)范化運(yùn)作。因此，ERP環(huán)境下，很多企業(yè)已經(jīng)將其作為現(xiàn)代化管理的基石，通過(guò)ERP管理模式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，進(jìn)而降低了企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)審計(jì)制度的職能介紹

企業(yè)審計(jì)的目標(biāo)是為了達(dá)成企業(yè)對(duì)管理控制系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，尤其是在ERP環(huán)境下。而企業(yè)審計(jì)制度的職能主要由以下幾個(gè)方面構(gòu)成：第一方面是用來(lái)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料是否符合通用的會(huì)計(jì)計(jì)算原則，檢查公司的財(cái)務(wù)制度是否符合通用規(guī)范的財(cái)政審計(jì)方面；第二方面是用來(lái)監(jiān)督公司企部的每一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合經(jīng)濟(jì)性高、效率性強(qiáng)并且效果顯著的三點(diǎn)重要要求的企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)方面；第三方面是用來(lái)審查企業(yè)進(jìn)行著的項(xiàng)目的進(jìn)度是否與公司先期提出來(lái)的項(xiàng)目計(jì)劃相吻合，公司的每一個(gè)項(xiàng)目的成本支出是否合理的項(xiàng)目審計(jì)審查方面；第四方面是用來(lái)審計(jì)企業(yè)的計(jì)算機(jī)信息的智能管理系統(tǒng)，這一方面不僅僅是用來(lái)審查計(jì)算機(jī)的安全性能是否值得信賴，與此同時(shí)，還可以用來(lái)復(fù)核計(jì)算機(jī)里面存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被處理之后是否能夠得到精確結(jié)果的企業(yè)系統(tǒng)審查方面。綜上所述，企業(yè)的審計(jì)是由各個(gè)企業(yè)所成立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，這些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要作用是從企業(yè)對(duì)自己企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的可靠平衡真實(shí)性進(jìn)行自我審查。企業(yè)審計(jì)與外部的審計(jì)有著很多的不同，其具有很強(qiáng)的內(nèi)在服務(wù)性，其工作的獨(dú)立性不是特別強(qiáng)，其審計(jì)程序也相對(duì)比較簡(jiǎn)單，作為企業(yè)的審查，其審查的范圍更加的廣泛。

二、企業(yè)審計(jì)控制的基本理論

目前，由于ERP環(huán)境的影響，企業(yè)審計(jì)控制的基本理論主義包括以下兩個(gè)方面，第一，現(xiàn)代的企業(yè)都建立了完善的企業(yè)審計(jì)控制體系，但是，在企業(yè)實(shí)際的控制和管理過(guò)程中，這些企業(yè)審計(jì)控制只流于形式，從而導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)控制工作不能有效落實(shí)。第二，很多企業(yè)不僅構(gòu)建了完善的企業(yè)審計(jì)控制系統(tǒng)，還建立了評(píng)價(jià)企業(yè)審計(jì)控制的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，提高企業(yè)審計(jì)控制水平首先應(yīng)該了解企業(yè)審計(jì)控制的定義，同時(shí)掌握企業(yè)審計(jì)控制的基本理論對(duì)于提高企業(yè)審計(jì)控制的能力顯得至關(guān)重要。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)審計(jì)工作中存在獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)

ERP環(huán)境下，我國(guó)很多企業(yè)的審計(jì)工作有著很多獨(dú)特的地方。企業(yè)審計(jì)部門并沒(méi)有完全的獨(dú)立性權(quán)利，這就導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的職能以及企業(yè)各個(gè)職能部門之間的協(xié)作進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，受到來(lái)自企業(yè)其他部門的干擾，難以獨(dú)立的完成這一系列審計(jì)工作，最終導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作得出的審計(jì)結(jié)果并不能夠公正客觀的反映出企業(yè)的實(shí)際情況。

2.企業(yè)審計(jì)工作中存在審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

ERP環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，主要采取對(duì)企業(yè)進(jìn)行抽樣判斷的方法以及綜合考察企業(yè)的方法，一般情況下，綜合考察的方法和抽樣調(diào)查的方法是結(jié)合在一起應(yīng)用的。在企業(yè)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行抽樣判斷的時(shí)候，一定要科學(xué)合理的選取樣本，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況去進(jìn)行抽樣判斷工作。但是，由于抽樣技術(shù)只是對(duì)企業(yè)的一部分進(jìn)行調(diào)查，因此，抽樣判斷難免會(huì)存在一定的局限性。針對(duì)這樣的情況，在后續(xù)的綜合考察過(guò)程之中，要嚴(yán)格按照審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，這樣就可以保證企業(yè)的審計(jì)結(jié)果不會(huì)出現(xiàn)誤差。

3.企業(yè)審計(jì)工作中存在審計(jì)失察風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，是我國(guó)企業(yè)審計(jì)部門的重要職責(zé)之一。但是，由于企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失，就很容易產(chǎn)生企業(yè)向?qū)徲?jì)部門提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表、公司肆意更改會(huì)計(jì)信息等問(wèn)題，這就給公司審計(jì)工作帶來(lái)了極大的困難。近幾年來(lái)，由于ERP這種管理模式越來(lái)越受到人們的關(guān)注，并且隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)審計(jì)部門所要審計(jì)的財(cái)務(wù)內(nèi)容也逐步增加，企業(yè)提供的虛假信息也越來(lái)越多，如何從眾多信息之中找出真實(shí)的信息，避免失察問(wèn)題的產(chǎn)生已經(jīng)成為了企業(yè)審計(jì)部門要重點(diǎn)解決的問(wèn)題之一。

4.企業(yè)審計(jì)工作中存在審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)審計(jì)部門的工作人員要承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，尤其是在ERP環(huán)境下，這就要求審計(jì)部門的審計(jì)人員擁有一定的審計(jì)功底和相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)。但是，由于審計(jì)人才的緊缺現(xiàn)狀，我國(guó)許多企業(yè)招聘的審計(jì)工作人員并不具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，這就導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作難以正常的運(yùn)行。

四、ERP環(huán)境下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體成因

總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主體原因集中在以下幾個(gè)方面：第一個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門并沒(méi)有掌握相應(yīng)的審計(jì)技術(shù)，ERP環(huán)境下，企業(yè)審計(jì)部門所掌握的審計(jì)技術(shù)嚴(yán)重落后，這是的樣本抽樣調(diào)查也存在一定的誤差。第二個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)管理的時(shí)候，要做好審計(jì)管理工作，才能夠有效的避免企業(yè)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。第三個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行取樣的時(shí)候，要盡量保證樣本信息的真實(shí)性，不要被企業(yè)提供的虛假信息迷惑，盡量保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和公正性。第四個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)處理的時(shí)候，要采用正確的審計(jì)處理方法，公正客觀的進(jìn)行審計(jì)工作，不可以隨意改變既定的審計(jì)處理方法。第五個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門要注意對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的考察，以便于避免因?yàn)閷徲?jì)工作人員綜合素質(zhì)問(wèn)題給審計(jì)工作帶來(lái)的影響。

2.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客體成因

在企業(yè)審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)的客體方面，主要存在著以下幾個(gè)方面的原因：第一個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程之中，缺乏一種可以依靠的審計(jì)管理制度，這就導(dǎo)致審計(jì)工作在實(shí)際運(yùn)行中難以有效的發(fā)揮作用。第二個(gè)方面，我國(guó)目前在審計(jì)方面還沒(méi)有建立一個(gè)完善的法律體系，這也就導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程之中缺乏必要的法律保障。第三個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門的工作人員流動(dòng)性太強(qiáng)，導(dǎo)致審計(jì)工作人員無(wú)法快速熟悉自己的工作內(nèi)容，這就很容易導(dǎo)致審計(jì)工作效率不高的問(wèn)題產(chǎn)生。第四個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門所要承擔(dān)的工作越來(lái)越多，這就給審計(jì)工作帶來(lái)了更多的難題。第五個(gè)方面，企業(yè)審計(jì)部門不能正確的認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致審計(jì)工作難以正常運(yùn)行。

五、ERP環(huán)境下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.完善和改進(jìn)企業(yè)審計(jì)方法和技術(shù)

ERP環(huán)境下，為了有效地解決企業(yè)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，首先要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)方法和技術(shù)的完善和改進(jìn)，才能夠在源頭上解決企業(yè)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)。具體的來(lái)說(shuō)，在企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)行過(guò)程之中，隨著企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，企業(yè)審計(jì)部門要做到對(duì)企業(yè)信息全面的審查將變得越來(lái)越困難。經(jīng)過(guò)科學(xué)研究，經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)工作比之傳統(tǒng)的抽樣判斷方法進(jìn)行的審計(jì)工作有著更多的優(yōu)勢(shì)，可以有效的降低審計(jì)誤差出現(xiàn)的可能性。為了有效的降低審計(jì)誤差的出現(xiàn)，就要求審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，盡量的使用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。在完善好企業(yè)審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，還要建立相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制體系，要在審計(jì)工作開(kāi)始之前，現(xiàn)行制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定，進(jìn)行對(duì)企業(yè)相關(guān)信息的收集和分析，以便于后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展。

2.企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性的原則

在ERP環(huán)境下，現(xiàn)代化的企業(yè)審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)工作，因此，在具體的審計(jì)過(guò)程之中，一定要嚴(yán)格在經(jīng)濟(jì)審查的范圍內(nèi)進(jìn)行，審計(jì)過(guò)程也要符合公正性和客觀性的規(guī)定，不能夠根據(jù)企業(yè)被審計(jì)部門提供的資料進(jìn)行照搬照抄，要謹(jǐn)慎處理每一個(gè)具體的審計(jì)信息，其具體包括以下幾個(gè)方面：第一個(gè)方面，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行，不能跨界審計(jì)。第二個(gè)方面，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)候，必須在擁有足夠多的審計(jì)證據(jù)的情況下，才能夠下審計(jì)結(jié)論。第三個(gè)方面，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)候，用詞一定要嚴(yán)謹(jǐn)，不刻意夸大其事實(shí)，也不能夠刻意隱瞞。因此，ERP環(huán)境下，這就要求在審計(jì)過(guò)程之中，一定要遵循謹(jǐn)慎審查的原則。

3.加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性

為了保證企業(yè)審計(jì)工作的正常運(yùn)行，還要保證企業(yè)審計(jì)部門的獨(dú)立性，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)工作的重要性，從企業(yè)的構(gòu)成結(jié)構(gòu)上明確企業(yè)審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立的部門，這樣才能保證在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)不受外界環(huán)境干擾。除此之外，還要為企業(yè)審計(jì)工作制定嚴(yán)格的管理制度，保證企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立運(yùn)行。

六、總結(jié)

總而言之，企業(yè)審計(jì)工作在運(yùn)行過(guò)程中還存在許多問(wèn)題。ERP環(huán)境下，針對(duì)這樣的情況，本文對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在主體原因和客體原因進(jìn)行了分析總結(jié)，并進(jìn)一步提出了相應(yīng)的解決方案，期望能夠促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，現(xiàn)階段研究ERP環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制具有非常重大的意義。

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作者簡(jiǎn)介：楊鈺（1992-），女，四川省成都市青陽(yáng)區(qū)人，在讀本科生，專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)