范殊君　李冰

摘 要：我國市場經濟的不斷發(fā)展給中小型企業(yè)帶來了很多的機會，同時也使得中小企業(yè)在發(fā)展的過程之中出現(xiàn)了各種各樣的問題，其中財務管理不到位就是最為嚴重的問題。本文將分析目前我國中小型企業(yè)在財務管理中存在的問題，從經營主體自身出發(fā)提出持續(xù)改進財務管理水平的策略。以期中小型企業(yè)能從中得以借鑒，使企業(yè)能夠實現(xiàn)穩(wěn)健的持續(xù)經營。

關鍵詞：中小型企業(yè)；內部控制；資金管理

一、我國中小型企業(yè)財務管理中存在的問題

1.財務的管理觀念比較落后，缺少財務目標

在中小企業(yè)中，管理層的經營能力、經營理念、商業(yè)經營素質偏低，管理思想也比較封閉，主要體現(xiàn)為：很多中小型企業(yè)的經營者，因為主觀原因，缺乏將財務管理列為企業(yè)管理機制的重要組成部分的積極性，這種現(xiàn)象就是由于缺少現(xiàn)代化的財務管理理念造成的，這讓財務管理在管理中的核心地位受到了巨大動搖。此外，在中小企業(yè)中財務管理只是將利潤最大化作為企業(yè)財 務管理中唯一的目標這很不合理，這種不合理主要體現(xiàn)在以下兩點：首先是企業(yè)財務管理目標的設定受環(huán)境的影響，必須要和企業(yè)的戰(zhàn)略相一致，其次，利潤至上的經營理念，忽視了財務管理的重要地位，使企業(yè)經營被利潤至上理念所誤導，財務管理對風險的管控作用失去能力。

2.中小型企業(yè)在資金管理上存在問題

中小型企業(yè)，存在營運資金管理不規(guī)范、不科學的問題，主要體現(xiàn)在：第一，缺少運營資金的預算編制計劃，相當部分中小型企業(yè)，沒有制定運營資金使用和管理的預算，使運營資金管理中存在相當大的隨意性。相當部分的中小型企業(yè)，資金閑置現(xiàn)象嚴重，不動產配置過多，在生產前沒有進行科學預算和論證，致使產出過多，產品積壓現(xiàn)象頻發(fā)，資金周轉較慢，現(xiàn)金收不回來，導致財務困境出現(xiàn)。第二，很多中小型企業(yè)對產品庫存，缺乏科學規(guī)劃、管理方法，缺乏規(guī)范的計劃和相關監(jiān)管機制，無法很好控制平時經營的庫存量。更有甚者，很多中小型企業(yè)無法披露庫存與銷售的具體明細情況，對市場趨勢更無法科學預測，導致對市場變化反應遲鈍，產品沒有銷路，庫存積壓問題更嚴重。第三，相當部分企業(yè)對營運資金管理缺少科學設計和管控，導致應收賬款管理能力低下，相關制度不夠完善，催收手段效果不佳，這致使企業(yè)壞賬、呆賬數(shù)額不斷增長，拖累了企業(yè)營收回收速度，進而對企業(yè)發(fā)展帶來了負面影響。

3.中小型企業(yè)內部控制不夠完善

我國相當部分的中小型企業(yè)，其管理模式為集所有權、經營權集中在一起，這使得中小型企業(yè)管理層，在決策和經營過程中，缺乏制約，主觀隨意做決定成分較大，規(guī)范的、可執(zhí)行的財務控制方案沒有制定出來，而且家族企業(yè)中，很多崗位由家族成員承擔，導致內控執(zhí)行不夠嚴格，內控環(huán)境制度不規(guī)范不完善、內控制性隨意、信息溝通不規(guī)范、控制活動不夠科學、內控監(jiān)督力度不夠，風險評估更是缺乏科學的流程和制度。

4.中小型企業(yè)財務風險意識淡薄

中小型企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，負債經營是必然性的現(xiàn)象，財務杠桿的正效應會使中小型企業(yè)借外部資金提高盈利能力，但是相當部分的中小型企業(yè)，對財務成本計算不夠準確，無視自身償債能力，一味以獲得貸款為經營目標，這些做法都是不恰當?shù)摹．斀枞氲馁Y金無法償還時，中小型企業(yè)就不得不持續(xù)貸款，導致財務費用越滾越高，陷入惡性循環(huán)，最終導致債務越來越多，債務永遠也還不完。尤其在政府實行力度較大的宏觀調控力度時，中小型企業(yè)固定資產購買，由于資金問題就更困難了。所以相當部分的中小型企業(yè)采用了變通的做法，將銀行信貸途徑私自改變，將短期借款，用于長期項目投資領域內，而這些項目投資回收期很長，這導致流動負債，必然高于流動資產，中小型企業(yè)會面對較高的支付風險，而且這樣做，銀行對中小型企業(yè)財務狀況，難以判斷，相應的財務監(jiān)管也會存在很多困難，缺乏監(jiān)管也導致中小型企業(yè)負債率不斷提高。

5.企業(yè)缺少文化建設

隨著經濟全球化的加強，文化作為一種軟實力已在國際中受到重視，對我國中小型企業(yè)來說，文化也是不容忽視的環(huán)節(jié)，它對經濟發(fā)展的作用也很大，企業(yè)文化建設運用到財務管理中，能形成凝聚力與創(chuàng)造力，然而，我國的中小企業(yè)幾乎很少涉及企業(yè)文化建設，還有的企業(yè)根本意識不到文化對企業(yè)的重大作用，更不能利用文化來為企業(yè)而服務，這會使得企業(yè)走上不斷衰敗的道路。從另一個方面來說，文化對經濟有著重要的反應作用，只有文化昌盛了企業(yè)的經濟才能得到持續(xù)的發(fā)展，否則，企業(yè)將會走上與原有的戰(zhàn)略目標相違背的發(fā)展道路。

二、加強中小型企業(yè)財務管理的對策

1.轉變中小型企業(yè)財務管理的理念，合理的選定財務目標

企業(yè)經營者想要轉變財務管理觀念，就必須要學會新角度的思考問題，讓全體工作人員都參與到企業(yè)的經營管理中，轉變企業(yè)的經營方式。從理財角度看，企業(yè)的經營者應該樹立專業(yè)化的觀念，學會規(guī)避投資風險，在市場經濟大環(huán)境下，所有企業(yè)都是利益和風險并存。這就要求企業(yè)必須能夠科學的預測其在發(fā)展的過程中的不確定因素，采取各種各樣的防范措施，達到規(guī)避風險與利益最大化的目標。另外，經營者還要樹立現(xiàn)金流的意識，這要求經營者要時刻注意自身單位的現(xiàn)金流狀況，及時掌控現(xiàn)金額度和流向，通過分析經營中現(xiàn)金創(chuàng)造能力，還有短期借款的適用情況，建立起更完善的現(xiàn)金流預警系統(tǒng)，合理的制定企業(yè)財務的管理目標，提高企業(yè)的財務水平，這要求中小企業(yè)的財務管理者必須依據(jù)企業(yè)財務活動的客觀規(guī)律和國家的經濟體制來選擇企業(yè)的財務管理目標。

2.加強資金的管理，提高資金的周轉率

首先，要建立適合中小型企業(yè)的，完善的財務管理工作體系，增強中小型企業(yè)內部每個部門的資金管理能力，要認識到該工作不僅只是財務部門的職責所在，更是需要中小型企業(yè)所有的職能部門，所有員工的同心同力的合作才能實現(xiàn)。中小型企業(yè)通過編制科學、合理的全面預算，從而節(jié)約各方面開支，從價值鏈角度降低生產成本，提高自身資金的使用效率。例如，根據(jù)預算對辦公用品進行采購，而且采購還要所有部門集中采購，避免盲目采購和資源利用不到位的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，還應當強化對財產物資的管理程度，積極使用信息化平臺，依托信息管理系統(tǒng)，建立信息化、符合內控標準的財產物資的管理體系，對于采購、領用、耗用、銷售、樣品管理等環(huán)節(jié)，應當記錄及時，監(jiān)控實時進行，定期統(tǒng)計與稽核，應當建立規(guī)范的物資管理流程和科學管理制度。對于應收賬款，應當對不同對象制定差異化的信用等級，相關賒銷制度應當科學完善，催收應收賬款工作應當及時，嚴控應收賬款的賬齡不超標，使企業(yè)資金盡早回籠。

3.建立健全中小型企業(yè)內部的控制制度

中小型企業(yè)建立企業(yè)財務制度，首先要加強對于企業(yè)內部的控制，對財務中的的檢查、管理、記錄、稽核的職責進行劃分，與此同時加強對企業(yè)存貨與應收賬款的控制，企業(yè)對存 貨要及時盤點，對企業(yè)存貨數(shù)量設定上限與下限，避免存貨積壓和存貨不足現(xiàn)象的出現(xiàn)；在應收賬款的管理上要定期核對應收賬款的數(shù)額，嚴格控制應收賬款的賬齡，要在取得確鑿憑據(jù)后，再實施適當?shù)臅嬏幚?。其次，還要對財務崗位的工作人員的聘用嚴格把關，聘用有任職資格的財務人員，加強財務崗位的工作人員的培訓與職業(yè)道德教育，增強財務崗位的工作人員的財務監(jiān)督意識，要求持證上崗，加強對財會管理隊伍的建設，持續(xù)提高財務人員的素質，使財務人員能夠盡快的適應不斷變化的財經法規(guī)環(huán)境，同時加強對財務人員道德自律與道德宣傳的教育，提高法律意識。

4.優(yōu)化企業(yè)市場環(huán)境，拓寬融資渠道

目前我國企業(yè)正處于市場經濟的深化改革時期，金融體系的不斷健全和完善，使得中小型企業(yè)相關的信用制度、擔保機制也在不斷成熟和完善。中小型企業(yè)的信用擔保應當將服務做為第一宗旨，收取的擔保費不應以增加中小型企業(yè)的融資費用為代價，在建立健全信用擔保體系中，也需要將信用擔保制度與其它融資機制相融合，要對各類融資方式進行深入了解，熟悉所有融資方式。在內部融資上，一方面要注意企業(yè)自身的積累，另一方面還要利用折舊準備暫時閑置用來周轉的資金。在外部融 資方面，進行股權的融資可以通過合資方式，爭取融資租賃、銀行貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)信用、出口創(chuàng)匯貸款、買方貸款、聯(lián)合協(xié)作貸款可以通過項目融資或者尋求擔保來完成，這都能給中小企業(yè)提供融資的可能，服務于中小企業(yè)的融資擔保，給中小型企業(yè)供給更多的融資渠道和機會，在相當程度上緩解中小型企業(yè)融資困難的經濟問題。

5.加強中小企業(yè)文化建設

中小企業(yè)必須要加強企業(yè)文化建設，給企業(yè)員工設定正確的價值觀，讓企業(yè)文化深入到每個員工的心中，所有工作人員，齊心合力，共同努力讓企業(yè)得到長遠發(fā)展，另外，讓企業(yè)文化還必須與社會的經濟發(fā)展方向相一致，企業(yè)文化與社會文化相一致，在社會經濟發(fā)展的大環(huán)境下，使企業(yè)得到騰飛。企業(yè)應適當引進優(yōu)秀人才，建立健全財務管理體系，讓企業(yè)文化成為公司強大的軟實力，財務管理人員要把握住經濟發(fā)展的方向，不斷的提升職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能，使企業(yè)無論是硬件還是軟件都 是最強的。

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