趙詠梅

【摘 要】納稅籌劃是中小企業(yè)財務管理活動的重要方面，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受制于國家相關政策，納稅風險融匯于融資、投資、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)，稅收籌劃目的是降低管理風險，也是管理當局評估企業(yè)經(jīng)營績效的一種措施。中小企業(yè)作為獨立的市場經(jīng)濟體，其最終的目的是盡可能的獲得最大的經(jīng)濟效益，然而稅收作為企業(yè)重要的影響因素，不可避免賦予高度的關注，如何在保證合法的前提下對納稅進行綜合的分析，以達到最少稅負目的，稅收籌劃存在著必要性。

【關鍵詞】納稅籌劃；必要性；中小企業(yè)；對策

在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)發(fā)揮著重要的作用，對活躍市場促進管理體制的完善有著關鍵性的地位。稅收具有無償性、強制性、固定性的特征，決定了企業(yè)納稅是一種法定義務，如何有效規(guī)避稅收風險，爭取把稅收降為最低，最大化的“節(jié)稅”，對企業(yè)的發(fā)展有著很現(xiàn)實的意義，如何采取有效對策對納稅進行科學合理的籌劃，切實解決存在的問題，需要有正確的發(fā)展規(guī)劃和策略來作指導。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃（Tax Planning）：是指企業(yè)在遵守國家相關法規(guī)政策的要求下，通過對涉稅業(yè)務進行有針對性、戰(zhàn)略性的規(guī)劃，從而制訂出一整套科學完整的納稅方案，最終實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。

二、中小企業(yè)納稅籌劃活動的特點

1.廣泛性特點

中小企業(yè)的經(jīng)營活動所涉及的稅種繁多，例如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，在進行納稅籌劃時，要對這些稅種進行綜合全面的考慮分析，對可能涉及到的企業(yè)財務管理活動相關的稅種及時的預測，在滿足自身實際發(fā)展需求的同時合理籌劃，以確保經(jīng)濟利潤的穩(wěn)定。

2.政府性的行為

政府依法對企業(yè)進行征稅活動，在征稅的過程中會根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)以及納稅的不同時期制定相應的優(yōu)惠政策，為企業(yè)的納稅籌劃活動奠定基礎，企業(yè)可以在此基礎上通過籌劃安排取得更好的經(jīng)濟效益。正是因為企業(yè)有“節(jié)稅”的規(guī)劃，政府才可以通過利用稅收來調整納稅人的行為，從而更好的實現(xiàn)宏觀調控的職能，因此，從實質上來講，企業(yè)的納稅籌劃也是政府的一種行為。

3.不確定性的特點

稅務籌劃在政府稅收法律、法規(guī)發(fā)布及追溯時間和其他相關因素變化的原因出現(xiàn)時，通常具有不確定的特點，企業(yè)的納稅籌劃工作要對既往的統(tǒng)計資料進行詳細的預測和規(guī)劃，評定一個估算的范圍，因此，需要企業(yè)在進行納稅籌劃時更加注重對資料的搜集和分析，從定性與定量兩方面入手，進行科學的編制，使之最后的籌劃方案更具合理性。

三、中小企業(yè)實行納稅籌劃的必要性分析

1.可以實現(xiàn)企業(yè)財務收益的最大化

目前我國的中小企業(yè)在內部財務管理結構上，基本是把稅務工作和財務管理相分離開，這樣不僅增加了企業(yè)的稅務風險，而且也使企業(yè)的財務風險增加。企業(yè)應結合自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃目標進行納稅籌劃，可以使企業(yè)的納稅在時間上盡可能的“最晚”，使企業(yè)的稅負最小化。從納稅意識方面考慮，企業(yè)高層管理應樹立納稅意識，及時宣傳稅法知識，不定期對員工進行專業(yè)培訓，提升業(yè)務知識與運用能力，防止偷稅漏稅；從企業(yè)自身角度來講，可以提高企業(yè)整體財務會計管理水平，促進企業(yè)財務收益的最大化。

2.可以對企業(yè)資源和結構進行優(yōu)化，增強綜合實力

從本質來講，政府實行稅收政策，其最終的目的是進一步的完善我國的產(chǎn)業(yè)鏈結構，促進經(jīng)濟健康有序的發(fā)展，從而為中小企業(yè)的綜合競爭實力提供完善的基礎，我國的中小企業(yè)應當時刻的關注國家稅收政策的變動，及時的調整籌劃工作。很多的企業(yè)在最初會把稅務籌劃工作誤以為是逃避稅收，獲得私利的方式，會忽視對這一塊的管理，從而加大了企業(yè)成本支出，其實，通過開展稅務籌劃工作，順應時代產(chǎn)業(yè)結構與資源需求，使企業(yè)的資源和結構在財務管理的作用下有了進一步的優(yōu)化完善，經(jīng)濟效益也就隨之得到提高，逐步增強了綜合實力。

3.最大化的節(jié)約企業(yè)資金的流出，享受到最多的稅權

現(xiàn)代企業(yè)間的競爭方式是多樣化、多途徑化的，但是，歸根結底，所有的方式都是在企業(yè)經(jīng)營利潤雄厚的基礎上開展的，那么實行稅務籌劃工作降低成本支出就很有必要。從當前大的國際形勢來看，企業(yè)實行營銷手段來達到占據(jù)市場地位的模式是比較困難的，取得的成效不大，優(yōu)秀企業(yè)更多的是從內部的財務管理上來降低各種成本的支出，從而為其他競爭方式的實現(xiàn)打下堅實的基礎。另外，從我國的稅收制度方面來講，其本身就具有很大的彈性空間，這為企業(yè)的納稅籌劃工作提供了很多的可能性空間。

四、中小企業(yè)實行納稅籌劃工作的意義

1.有助于風險的規(guī)避，改善企業(yè)形象

社會主義市場機制的完善，進一步推動了企業(yè)法人治理結構的完善，也帶動了稅收管理工作的提高。中小企業(yè)通過稅收籌劃，可以在規(guī)避稅收風險的同時，利用有限的資源回報社會，提升企業(yè)形象，使企業(yè)在競爭市場上取得先機，促進企業(yè)良性循環(huán)和發(fā)展。

2.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和綜合競爭實力

納稅籌劃工作涉及到企業(yè)的財務資金，需要具備專業(yè)的業(yè)務素質和業(yè)務技能的人才來實行，這樣可以確保納稅的準確，最大化的科學規(guī)避納稅的額外支出，逐漸改善經(jīng)營管理水平，此外，開展納稅籌劃工作需要在遵循嚴格的制度下守法經(jīng)營，建立健全內部管理制度，對會計核算工作規(guī)范化操作，對企業(yè)的各項資金流動都有詳細的賬單對比，精打細算，減少了不必要的成本支出，長此下去，會逐漸的提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強綜合競爭實力。

五、中小企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃的有效對策

1.對稅收優(yōu)惠政策的利用

在法定程序下，實行納稅籌劃是最基本的原則。對不同性質的企業(yè)在不同的發(fā)展階段，稅收政策利用會有差異，企業(yè)盡量挖掘信息源，充分利用稅收優(yōu)惠政策，享受節(jié)稅最大化，對納稅額進行科學測算推定，促使企業(yè)在靈活多變市場環(huán)境中、適應并提升競爭能力，此外，在對中小企業(yè)的稅務政策方面，期盼安排對中小企業(yè)在稅務登記、稅收申報、減免優(yōu)惠等方面更多的寬松政策，給企業(yè)更多的自由空間。

2.全面考慮，整體籌劃

經(jīng)濟生活的復雜多變性致使企業(yè)的經(jīng)濟活動會不可避免的出現(xiàn)交叉重復，對納稅籌劃工作的開展形成一定的困擾，因此，需要全面考慮，整體籌劃。

第一，中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，在進行納稅籌劃工作時，要根據(jù)自身實際，從長遠發(fā)展著手，正確衡量稅負水平。在制定方案時，不能僅僅的抓住單個的稅種，要對各個稅種進行全面考慮，對可能影響的因素綜合分析，最終確定正確合理的籌劃方案。

第二，在企業(yè)總的發(fā)展規(guī)劃體系中制定納稅籌劃方案。為什么要進行納稅籌劃？答案是：最大化的降低稅負，增加綜合效益，因此，納稅籌劃只是一種手段、途徑，而不是最后的目標，企業(yè)在制定時要以最終的經(jīng)濟利益為著眼點。

第三，以未來發(fā)展為導向。可能在一定的時期階段內，中小企業(yè)因為納稅會使自身的稅負增加，形成階段性的發(fā)展瓶頸；也可能減少稅負，促進了階段性的發(fā)展。但是，不論是促進還是瓶頸，企業(yè)都應該樹立長遠發(fā)展的意識，不能僅簡單的停留在眼前利益上，要學會用發(fā)展的眼光看問題，選擇最能促進企業(yè)整體效益的納稅籌劃方案。

3.充分借助社會中介結構和專業(yè)人才的力量

納稅籌劃是需要較高的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，精通稅法政策，能夠對籌劃主體實際情況、經(jīng)濟運行結構有效判斷并作出籌劃方案的一項工作，而且在融資、投資方面也要有很好的分析能力，加上中小企業(yè)受規(guī)模限制的原因。相應的需要引入社會專業(yè)中介機構的服務。通過這些高效的策劃手段，最大程度保證稅收“合法和合理”。

4.強化內部賬務處理和稅務管理力度

中小企業(yè)的內部賬務處理工作要以納稅籌劃為中心開展工作，在會計核算、賬冊管理以及記賬方法上都要以納稅籌劃為最終目的來開展。首先，企業(yè)要明確賬務處理各方面工作的責權制，做到專人負責專職；其次，企業(yè)對經(jīng)營活動進行預先的操作，給“如實記賬”提供依據(jù)；最后，按照相關法律法規(guī)進行工作開展。這三點作為納稅籌劃的基礎，完善了這些工作自然就會為下一步的工作提供了便利。

六、結語

中小企業(yè)的納稅籌劃工作在現(xiàn)代市場經(jīng)濟活動中的作用越來越凸顯，具有很重要的現(xiàn)實意義，中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，在財務管理中對于資金的管理更需要有嚴格的制度，最大化的節(jié)約成本，納稅籌劃工作是一項系統(tǒng)化的工作，需要從實際大局出發(fā)，加強各個環(huán)節(jié)的成本控制，使企業(yè)的稅負降為最低，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益增加。

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