侯慶萍

摘 要：郵政企業(yè)要想在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)中贏得一席之地，就要將企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性提升、確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性，而這兩者的關(guān)鍵就是建設(shè)一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。因此本文就是整合近幾年郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，并且將這些情況加以分析，深刻探討了當(dāng)今郵政企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了自己的相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；內(nèi)控問(wèn)題；措施

一、關(guān)于郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度以及其重要性

內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是一個(gè)企業(yè)的各個(gè)管理層級(jí)，出于保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的目的，利用郵政企業(yè)自身的管理系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部相互聯(lián)系、相互制約從而產(chǎn)生一系列具體的內(nèi)部控制管理辦法。

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)就是保證經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的高效率、高成果，經(jīng)濟(jì)資源的安全以及相關(guān)的會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、系統(tǒng)性。由此可見郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)而言非常的重要，而它的重要性又可以從以下幾個(gè)具體方面來(lái)闡釋：一是有利于企業(yè)的管理層級(jí)確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、制定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)方針以及實(shí)現(xiàn)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制可以說(shuō)含有一個(gè)企業(yè)大多數(shù)部門的工作，它的組成部分并不是單一的某項(xiàng)政策、某個(gè)制度又或是某項(xiàng)程序，而是這些的具體部分聯(lián)合組成。內(nèi)部控制有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。二是確保資金在各個(gè)項(xiàng)目的投入使用中安全可靠，具有完整的、系統(tǒng)的操作流程，以防治資金的流失。當(dāng)然除此之外企業(yè)的現(xiàn)金、支票、股票、債券以及郵政企業(yè)的產(chǎn)品都會(huì)得到相應(yīng)的保護(hù)。三是確保有原始數(shù)據(jù)分析得來(lái)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)報(bào)告有很大的專業(yè)性、真實(shí)性、系統(tǒng)性、可靠性，以便郵政企業(yè)能夠利用這些數(shù)據(jù)做出關(guān)于企業(yè)的及時(shí)的、準(zhǔn)確的決策與判斷，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制管理沒(méi)有系統(tǒng)化程度不高。在現(xiàn)今社會(huì)許多郵政企業(yè)沒(méi)有形成一個(gè)完整的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)存在目標(biāo)不清、責(zé)任不明確等問(wèn)題，同時(shí)在構(gòu)建內(nèi)部控制框架時(shí)也存在很多弊端。比如其構(gòu)成框架沒(méi)有覆蓋每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，而且沒(méi)有從始至終的貫穿一項(xiàng)業(yè)務(wù)。另外就是專業(yè)分工不明確，比如沒(méi)有專門的部門以及人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)的管理與預(yù)測(cè)，而且面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往是各個(gè)部門采用單一的方法措施應(yīng)對(duì)，沒(méi)有進(jìn)行集思廣益這一部分，整個(gè)系統(tǒng)處于一種比較被動(dòng)式的管理。

（二）思想認(rèn)識(shí)不深入，存在很大的偏差。這主要是以下幾個(gè)原因造成的：一是領(lǐng)導(dǎo)管理層級(jí)的人員認(rèn)識(shí)思想認(rèn)識(shí)不到位，他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡(jiǎn)單的關(guān)于成本、資產(chǎn)、債務(wù)以及會(huì)計(jì)方面的工作。只是對(duì)生產(chǎn)、銷售等大量用資的環(huán)節(jié)十分重視，而忽視內(nèi)部控制會(huì)受內(nèi)部各種因素的影響；對(duì)看得見的實(shí)物非常重視，卻忽視很多問(wèn)題來(lái)自執(zhí)行者的行為；重視郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度的形式，而忽視真正發(fā)揮作用的實(shí)質(zhì)，很多制度存在僅僅喊喊口號(hào)，流于外表的形式的問(wèn)題。二是缺乏嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)章制度，由于領(lǐng)導(dǎo)管理層級(jí)對(duì)內(nèi)部控制制度的思想認(rèn)識(shí)不到位，因此在制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)許多制定人就沒(méi)有引起足夠的重視，直接導(dǎo)致郵政企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)條例存在漏洞多、不完整、不可靠、不合理等問(wèn)題。同時(shí)在各種規(guī)定的宣傳以及深入人心等工作上草率了事。

（三）現(xiàn)在郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度重視制度制定忽視制度執(zhí)行。古有紙上談兵，而今有紙上的制度?，F(xiàn)在許多郵政企業(yè)打著非常重視內(nèi)部控制制度的名義，耗費(fèi)企業(yè)的大量人力物力來(lái)進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制制度的文字編寫、打印、展示。然而在真正起作用的執(zhí)行環(huán)節(jié)卻是草草了事。執(zhí)行的力度有限，執(zhí)行之后的相關(guān)反饋報(bào)告等少之又少，更別說(shuō)根據(jù)現(xiàn)行存在的問(wèn)題進(jìn)行制度的矯正。

（四）管理機(jī)制的不完善。許多企業(yè)在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，通常只有一個(gè)虛職，實(shí)施公司經(jīng)營(yíng)決策的董事會(huì)與從事日常事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù)，“一套人馬，兩塊牌子”，形成董事會(huì)弱，經(jīng)理班子強(qiáng)，監(jiān)事會(huì)虛設(shè)，造成了管理層次的混亂，權(quán)利分配的混亂，形成惡性循環(huán)。

（五）忽視員工的職業(yè)素養(yǎng)配需?，F(xiàn)在大多數(shù)郵政企業(yè)都是需要用人時(shí)便到各個(gè)部門抽取部分人員進(jìn)行工作，但是工作質(zhì)量卻是很低。這主要就是企業(yè)忽視現(xiàn)當(dāng)今郵政市場(chǎng)的真正需要，而且在權(quán)責(zé)分配體系方面還費(fèi)城的不成熟，在內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中大多依據(jù)經(jīng)驗(yàn)管理，不能及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化。而這些結(jié)果主要就是因?yàn)楹鲆晢T工職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，對(duì)員工的職業(yè)道德以及專業(yè)的知識(shí)技能培養(yǎng)不夠，直接導(dǎo)致他們對(duì)于工作的積極性和熱情不高，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)慢。

三、郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）構(gòu)建良好的郵政企業(yè)層次管理目標(biāo)。若想構(gòu)建一個(gè)良好的郵政企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，能夠從眾多的區(qū)域中選出關(guān)鍵控制區(qū)域，能夠有效處理好權(quán)利、責(zé)任、利益的關(guān)系，整個(gè)內(nèi)部控制體系能夠進(jìn)行高效的溝通與協(xié)作，從而在進(jìn)行企業(yè)的重大決策時(shí)能夠更加的科學(xué)合理。這就要求我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部的全部活動(dòng)，要合理有效的分配職責(zé)和權(quán)限，并確定不同性質(zhì)的責(zé)任中心，對(duì)企業(yè)整體目標(biāo)進(jìn)行分解，合理確定各責(zé)任中心及個(gè)人的目標(biāo)，進(jìn)行跟蹤考核，根據(jù)實(shí)際完成情況予以獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。建立責(zé)、權(quán)、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵(lì)約束機(jī)制。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。從哲學(xué)的角度來(lái)講，意識(shí)文化對(duì)人的影響是非常深刻的。而企業(yè)文化作為一種影響員工的意識(shí)文化，對(duì)于規(guī)范員工工作行為，提高他們的工作熱情和積極性有著非常重要的作用。它能夠有效的將企業(yè)的內(nèi)部控制管理與員工的工作管理結(jié)合起來(lái)，能夠?qū)⑵髽I(yè)管理層級(jí)、領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)與普通員工之間的隔閡化解，當(dāng)然同時(shí)也能夠讓各個(gè)層級(jí)的人員自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，而且不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)、豐富專業(yè)知識(shí)與技能。

（三）不斷加強(qiáng)對(duì)員工的教育指導(dǎo)，制定相關(guān)的政策。通過(guò)各種手段形式對(duì)員工進(jìn)行指導(dǎo)教育，比如專業(yè)知識(shí)的專題講座、專業(yè)技能的現(xiàn)場(chǎng)演練學(xué)習(xí)、專業(yè)素養(yǎng)相關(guān)的活動(dòng)開展等，盡量采用豐富的形式、精彩的內(nèi)容。其次就是通過(guò)人力資源政策的制定，尤其是獎(jiǎng)勵(lì)約束制度，從而充分發(fā)揮員工的最大潛能工作還能有效的協(xié)調(diào)與各個(gè)部門的關(guān)系，形成一個(gè)系統(tǒng)的整體，最終實(shí)現(xiàn)郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理。郵政企業(yè)應(yīng)該時(shí)常關(guān)注市場(chǎng)的變化，并且根據(jù)市場(chǎng)的變化、專業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及往年的可靠數(shù)據(jù)分析制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策與方法。在與其它企業(yè)進(jìn)行合作時(shí)一定要事先了解合作對(duì)象的誠(chéng)信度，采用信用管理模式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合作的全過(guò)程中做到全程、全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制。

（五）加強(qiáng)對(duì)郵政企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督。良好的審計(jì)監(jiān)督體系對(duì)于內(nèi)部控制制度的成長(zhǎng)以及不斷規(guī)范有著非常重要的作用。因此首先應(yīng)該重新定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。具體的做法就是在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，而且其位置應(yīng)該比其他的部門更加的高，保證審計(jì)部不受其他部門的限制且具有不容褻瀆的權(quán)威性。其次就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方法加以改善。在了解各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門的工作特點(diǎn)的前提下，保證業(yè)務(wù)的順利完成的情況下，進(jìn)行遞進(jìn)式事前監(jiān)控。在財(cái)會(huì)部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對(duì)各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。（作者單位：中國(guó)郵政集團(tuán)公司菏澤市分公司）

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