貴州省黔南民族職業(yè)技術(shù)學(xué)院 龔顯益

高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及措施

貴州省黔南民族職業(yè)技術(shù)學(xué)院 龔顯益

近年來，我國高校加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，這在某種程度上提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)了資產(chǎn)安全，而從另一個(gè)角度分析，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理有助于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并從根本上解決問題，控制辦學(xué)成本，最終提高辦學(xué)效率。本文主要概述了高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并提出了相應(yīng)的解決措施以完善會(huì)計(jì)管理。

高校 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制制度 建設(shè) 措施

教育事業(yè)隨著社會(huì)的不斷發(fā)展處于高速發(fā)展時(shí)期，高校管理制度發(fā)生了極大的改變，其經(jīng)費(fèi)來源也呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，這給高校財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保障高校資金得以合理利用的策略。本文就高校如何進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)展開討論，給予相應(yīng)實(shí)施的方法，以此提供參考。

1　高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

1.1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基本含義

內(nèi)部控制工作是由企業(yè)或是事業(yè)單位的管理層主導(dǎo)，所進(jìn)行的一系列控制和調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源的方法和措施。這些措施內(nèi)容可以保護(hù)企事業(yè)單位所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的安全性和可靠性，幫助管理人員在第一時(shí)間內(nèi)了解企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和資金的基本走向，并以此為基礎(chǔ)制定合理的發(fā)展途徑和目標(biāo)。

通常情況下，企事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金的控制主要是出于以下幾方面考慮。首先是通過明確清晰的內(nèi)部控制政策，幫助企事業(yè)單位的管理層制定出具有針對(duì)性的經(jīng)營管理方針；其次，企事業(yè)單位都擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，但是該部門管理者的職權(quán)過大，將會(huì)對(duì)企事業(yè)單位的發(fā)展造成不利的影響，出現(xiàn)私自挪用公款、貪污、腐敗等問題。

為了有效地防止這些問題的發(fā)生，企事業(yè)單位的管理人員就要從內(nèi)部控制的角度入手，保證單位內(nèi)所有流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的安全性和完整性，為企事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金保障；再次，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，各種信息資料的有效價(jià)值被充分的展現(xiàn)出來。作為企事業(yè)單位日常工作中最為重要的中心環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)信息可以顯示出一個(gè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略，屬于重要的商業(yè)信息。

因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制是保障單位運(yùn)營安全的有效措施。另外，科學(xué)有效的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息可以幫助企事業(yè)單位管理者制定正確的決策和判斷。

1.2高校強(qiáng)化內(nèi)部控制力度的主要作用

1.2.1保障高校教學(xué)的順利開展

隨著社會(huì)對(duì)人才的需求量逐漸增多，高校招生人數(shù)也在不斷攀升，因此也衍生出很多教學(xué)困難，這其中最為嚴(yán)重的就是資金問題，如不做好財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，將在某種程度上影響高校辦學(xué)質(zhì)量與效率。為了保障高校教學(xué)質(zhì)量的正常運(yùn)行，資金以及財(cái)產(chǎn)得以優(yōu)化使用，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，以此保障教學(xué)活動(dòng)能夠井然有序的開展。

1.2.2預(yù)防高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

正因?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)管理的復(fù)雜性以及特殊性，如不及時(shí)開展有效的財(cái)務(wù)控制，那將會(huì)導(dǎo)致高校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響高校正常的教學(xué)活動(dòng)。雖然高校辦學(xué)質(zhì)量已經(jīng)在逐年提高，但是由于高校法人結(jié)構(gòu)的不合理，仍然需要不斷完善，保障民主決策的透明性，做好財(cái)務(wù)評(píng)估以及分析，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。一旦出現(xiàn)決策失誤，將會(huì)釀成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)仍需加以改善，從源頭上遏制財(cái)務(wù)漏洞，去除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。

1.2.3加強(qiáng)職能管理

完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)是一項(xiàng)勢(shì)在必行的任務(wù)，這可以使財(cái)務(wù)管理職能得以發(fā)揮自身作用，促使高校財(cái)務(wù)管理趨向科學(xué)化。對(duì)于高校整體管理而言，會(huì)計(jì)信息管理顯得尤為關(guān)鍵，它對(duì)高校管理系統(tǒng)而言意義重大，其屬于重要樞紐，從客觀角度分析，會(huì)計(jì)信息必須及時(shí)收集，而且保障相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，最重要的是要記錄完整，并將其進(jìn)行分類科學(xué)管理，編報(bào)要客觀有序。一旦會(huì)計(jì)控制缺失，管理缺位，這將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的不合理，會(huì)計(jì)核算就失去原本的意義，其監(jiān)督職能也隨即失去功能性，這使得相關(guān)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，無法進(jìn)行科學(xué)有效的決策，更嚴(yán)重的后果將會(huì)出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象。由此可以看出，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)具有現(xiàn)實(shí)意義，以此可以保障財(cái)務(wù)核算的有效性，做到監(jiān)督及時(shí)到位，這才能將財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮最大功效。

2　高校會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度中存在的問題

2.1對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解不夠全面

目前，高校進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義并未得到校內(nèi)大部分管理工作人員的認(rèn)可。比如，很多管理者將工作熱情全部投入到教育教學(xué)和學(xué)校的建設(shè)規(guī)劃過程中，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)單，只是算算賬而已，殊不知會(huì)計(jì)工作的科學(xué)性與合理性是推動(dòng)高校建設(shè)發(fā)展的最根本保障。雖然高校的財(cái)務(wù)工作人員知道內(nèi)部控制工作的必要性，但是由于其他部門對(duì)于該項(xiàng)工作的認(rèn)知不足，導(dǎo)致在工作進(jìn)展過程中配合不夠、錯(cuò)誤不斷、執(zhí)行不力，大大降低了高校進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。

2.2高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本制度不規(guī)范

通過研究分析可知，雖然部分高校已經(jīng)積極開展了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，但是這種制度力度較小而且比較雜亂。比如，部分高校在制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度之后，沒有形成明確、統(tǒng)一的書面文件。導(dǎo)致各個(gè)部門對(duì)該項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)存在不同程度的偏差，降低了該項(xiàng)制度的受認(rèn)可程度。由此導(dǎo)致各個(gè)部門之間對(duì)于該項(xiàng)制度難以形成統(tǒng)一的認(rèn)知，為最終的財(cái)務(wù)審核工作帶來了很大的困難。此外，任何事物在發(fā)展的初期都是非?？部赖?，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也同樣如此，由于缺少有力的監(jiān)督約束和獎(jiǎng)懲措施，高校內(nèi)各個(gè)部門的工作人員對(duì)該制度的執(zhí)行并不積極，阻礙了制度的進(jìn)一步發(fā)展。

3　強(qiáng)化高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)措施

3.1加深會(huì)計(jì)控制理念，完善控制體系

依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)要求，高校要從思想上使財(cái)務(wù)人員提高認(rèn)識(shí)，加深會(huì)計(jì)控制理念，重視會(huì)計(jì)控制工作，并安排專門機(jī)構(gòu)，或是具體人員，進(jìn)行會(huì)計(jì)控制建設(shè)，并針對(duì)制度執(zhí)行情況加以有效監(jiān)督，這可以確保會(huì)計(jì)控制能夠真正發(fā)揮效應(yīng)。隨著教育改革在高校的有效實(shí)施，高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要不斷完善制度建設(shè)，并將最新的會(huì)計(jì)管理理念引入內(nèi)部控制之中，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，對(duì)于比較先進(jìn)的內(nèi)部控制制度，我們可以學(xué)習(xí)借鑒，并且取其精華，去其糟粕。與此同時(shí)，對(duì)于高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)而言，必須進(jìn)行有效調(diào)研，廣泛征求建議，并嚴(yán)格按照國家對(duì)會(huì)計(jì)信息法律法規(guī)，健全高校內(nèi)部控制，完善操作規(guī)范，最終形成會(huì)計(jì)控制體系，這對(duì)于高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言是極為有利的因素，對(duì)其能夠起到指導(dǎo)與規(guī)范作用。

3.2增強(qiáng)控制范圍和內(nèi)容

針對(duì)高校內(nèi)部控制而言，其制度建設(shè)具有切實(shí)可行的意義，它屬于一個(gè)有機(jī)整體，對(duì)于內(nèi)部控制方法，高校在運(yùn)用過程中不僅要涵蓋全面，又必須突出重點(diǎn)。具體實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)從以下三方面著手：第一，完善總會(huì)計(jì)師制度。設(shè)置總會(huì)計(jì)師，讓其可以有效編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，構(gòu)建信貸計(jì)劃，擬定財(cái)務(wù)方案，開辟財(cái)源，加深財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，監(jiān)督高校降低消耗，進(jìn)而節(jié)約費(fèi)用，最終提高經(jīng)濟(jì)效益。第二，明確職責(zé)分工。學(xué)校組織機(jī)構(gòu)眾多且關(guān)系復(fù)雜，在對(duì)各部門進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要遵循以下原則，既相互制約，又能提升工作效率，對(duì)高校所有部門做到有效監(jiān)管，合理劃分事權(quán)，對(duì)于以下所有環(huán)節(jié)需要分別由不同部門執(zhí)行，主要包括審批、實(shí)施、采購、驗(yàn)收、保管，還涉及到會(huì)計(jì)核算與審計(jì)，這些工作不能集中在一個(gè)部門，應(yīng)交由不同的部門負(fù)責(zé)，只有充分地明確了管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，才能確切地保證高校運(yùn)營資金的安全性。此外，在各個(gè)部門使用資金的過程中，可以通過現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等方式防止部門內(nèi)部出現(xiàn)濫用資金的現(xiàn)象。與此同時(shí)，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理，必須要進(jìn)行集中管理。第三，強(qiáng)化預(yù)算管理。預(yù)算控制涵蓋多項(xiàng)內(nèi)容，包括學(xué)校所有的活動(dòng)，預(yù)算編制控制范圍正在不斷拓寬，如預(yù)算編制執(zhí)行、預(yù)算編制比較分析等，對(duì)高校會(huì)計(jì)進(jìn)行整體控制，通過預(yù)算控制，可以促使學(xué)校各項(xiàng)預(yù)算都能如期有效完成，針對(duì)未完成的預(yù)算，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，從根本上保障預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

3.3采取風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)監(jiān)督力度

高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，健全評(píng)估體系，做好應(yīng)對(duì)機(jī)制，并對(duì)以下方面進(jìn)行有效分析，如籌資渠道、償還來源、資金用途和利益、存在的風(fēng)險(xiǎn)等。規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資可行性進(jìn)行分析，并依據(jù)具體的項(xiàng)目，還有金額的大小，以此確定審批權(quán)限，在投資過程中，很有可能存在負(fù)面因素，對(duì)此需要制定應(yīng)對(duì)預(yù)案，強(qiáng)化投資分析制度建設(shè)。避免高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，并逐步加大監(jiān)督力度。

3.4建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制

為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在高校的發(fā)展過程中發(fā)揮出重要的作用。高校內(nèi)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該擬定一份可行的制度執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制，并報(bào)由學(xué)校的管理層進(jìn)行審批，待審批通過之后方能執(zhí)行。這種機(jī)制的主要目的在于實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的有效溝通，進(jìn)一步提升制度的執(zhí)行力度。同時(shí)，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的實(shí)現(xiàn)應(yīng)該在精細(xì)化的管理理念下完成，只有這樣，才能充分地明確每一個(gè)部門的財(cái)務(wù)使用和管理情況，了解其內(nèi)部是否存在財(cái)務(wù)資金浪費(fèi)的情況。如果資金運(yùn)用合理，物盡其用，則可以對(duì)相關(guān)的部門和人員進(jìn)行有效的鼓勵(lì)，反之則要進(jìn)行一定的懲罰，保證高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和有效性。

[1] 張海霞.論民辦高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制若干制度建設(shè)[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2015(09).

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[4] 耿翠萍.簡(jiǎn)析高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(15).

[5] 王雪冬.完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策思考[J].長(zhǎng)春師范學(xué)院學(xué)報(bào),2013(03).

[6] 叢靜.淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施[J].中國商貿(mào),2014(32).

[7] 陶明英.淺析高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].中國商界(上半月),2010(03).

[8] 董輝.論如何加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度建設(shè)[J].青年與社會(huì),2013(01).

4　結(jié)語

綜上所述，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)其整體發(fā)展影響深遠(yuǎn)，若沒有做好內(nèi)部控制將會(huì)使高校正常教育活動(dòng)受到影響。本文主要介紹了高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義，重點(diǎn)闡述了強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的幾項(xiàng)措施。

F275.2

A

2096-0298(2015)10(c)-034-03