游鋒

【摘 要】在企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)收款項是重要內(nèi)容，煤炭企業(yè)屬于國家基礎(chǔ)能源生產(chǎn)企業(yè)，因為其產(chǎn)品使用范圍廣，很多客戶都是電力、鋼鐵等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，這就決定了煤炭企業(yè)應(yīng)收款項客戶具有銷售戰(zhàn)線長、地域廣、中小客戶多等特點。為此，有必須要積極建設(shè)煤炭企業(yè)應(yīng)收款項綜合管理體系，提升應(yīng)收款項工作的效率。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；應(yīng)收款項；綜合管理

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)收款項是因為銷售產(chǎn)品或是提供勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán)，在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及銷售方面的拓展和擴(kuò)張有重要促進(jìn)作用；在企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)收款項如同一把“雙刃劍”，一邊利用信用政策能有效拓展企業(yè)銷售量，提升營業(yè)利潤，一邊也會產(chǎn)生相應(yīng)的呆賬和壞賬風(fēng)險，企業(yè)也因此要承擔(dān)一定損失。為此，落實應(yīng)收款項的綜合管理極為重要與迫切。

一、應(yīng)收款項在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)金交易通常都是產(chǎn)品銷售者的想法，客戶很難接受，一些客戶大部分是以現(xiàn)金或是銀行承兌匯票交付，并預(yù)留部分尾款，也有合同給客戶提出信用限期，形成應(yīng)收款項。所以應(yīng)收款項普遍存在，作用較多：

1.促進(jìn)銷售，拓展市場占有率

當(dāng)前，賒銷為客戶提供了資金融通機(jī)會，如果產(chǎn)品質(zhì)量等各方面一樣，客戶通常都會選擇賒銷的結(jié)算方式，銷貨方能盡快銷售產(chǎn)品，增加銷售量，積極占領(lǐng)市場，對穩(wěn)定老客戶和發(fā)展新客戶都有促進(jìn)作用。

2.減少庫存，降低消耗

現(xiàn)今，煤炭市場發(fā)展比較滯緩，產(chǎn)品供求不等，很多地方煤炭都出現(xiàn)嚴(yán)重積壓，很難降低庫存量，煤炭企業(yè)為此要承擔(dān)相應(yīng)的保險費、管理費、資金占用利息等，為此，企業(yè)通過賒銷方式，將庫存直接轉(zhuǎn)變成應(yīng)收款項，減少各項費用開支。

3.提升產(chǎn)品質(zhì)量

煤炭企業(yè)長期堅持的指導(dǎo)思想就是生產(chǎn)適合銷售的優(yōu)質(zhì)煤炭，產(chǎn)品售出后，通常客戶會以支付尾款的條件要求售后服務(wù)，如果煤炭質(zhì)量有問題，客戶就會利用應(yīng)收款項討價還價，這就促使煤炭企業(yè)注重并不斷提升煤炭質(zhì)量。

二、煤炭企業(yè)應(yīng)收款項綜合管理體系建設(shè)

1.自覺樹立風(fēng)險意識，健全應(yīng)收款項管理體系

煤炭企業(yè)必須自覺樹立應(yīng)收款項風(fēng)險意識，重視產(chǎn)品貨款的及時回收，健全應(yīng)收款項管理體系，確保企業(yè)的現(xiàn)金凈流量和穩(wěn)定、健康發(fā)展。健全管理體系應(yīng)從兩方面著手：一方面細(xì)化管理流程，深入分析并優(yōu)化調(diào)整應(yīng)收款項管理程序，明確各個環(huán)節(jié)的項目負(fù)責(zé)人以及收款負(fù)責(zé)人，要求相應(yīng)責(zé)任人要全程監(jiān)督并追蹤應(yīng)收款項匯款情況，采取有針對性的方式確保應(yīng)收款項的效率，降低呆賬和壞賬風(fēng)險。另一方面落實實時管理監(jiān)控，應(yīng)及時更新并報道煤炭企業(yè)應(yīng)收款項的匯款詩句以及動態(tài)變化，企業(yè)管理層要落實管理監(jiān)控，采取相應(yīng)措施落實催款管理，促進(jìn)應(yīng)收款項的匯款。

2.自覺重視信用管理，健全應(yīng)收款項信用政策

首先合理確定信用標(biāo)準(zhǔn)。確定煤炭企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的時候要合理、有效衡量企業(yè)在市場的占有率和企業(yè)應(yīng)收款項的管理風(fēng)險，在具體制定信用標(biāo)準(zhǔn)的時候，煤炭企業(yè)要綜合考慮三個因素：同行業(yè)競爭對手的實際情況、客戶資金信用情況以及能夠承擔(dān)失信違約風(fēng)險的實際能力。其次合理確定信用額度。煤炭企業(yè)應(yīng)和銷售部門一起商議，合理確定信用額度，因為銷售部門是跟經(jīng)營項目聯(lián)系最密切的部門，在客戶信譽、市場規(guī)律等方面有比較全面的了解，所以，銷售部門應(yīng)該參與信用標(biāo)準(zhǔn)的制定，全面調(diào)查客戶的資信與資質(zhì)，如客戶過去在行業(yè)的信譽情況等。然后對客戶能力、抵押品、品質(zhì)等信用情況作出全面的分析與評價，在此基礎(chǔ)上確定能給客戶提供的最大信用額度。再次落實必要信用條件。信用條件即企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，企業(yè)接受客戶信用訂單后，要明確跟客戶提出現(xiàn)金折扣、信用期限、付款時間等有關(guān)要求，有效保障并維護(hù)企業(yè)的債權(quán)權(quán)益，最大限度降低呆賬和壞賬風(fēng)險。

3.自覺落實事后管理，健全應(yīng)收款項制度體系

制定應(yīng)收款項壞賬和呆賬準(zhǔn)備金制度，不論煤炭企業(yè)適用何種信用政策，只要有商業(yè)信用行為，就必然不能避免呆賬和壞賬的發(fā)生，所以，企業(yè)應(yīng)始終堅持穩(wěn)健原則，事先預(yù)估出現(xiàn)呆賬和壞賬的可能性，并積極制定彌補(bǔ)呆賬和壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。同時，還應(yīng)嚴(yán)格呆賬和壞賬損失的內(nèi)部處理：首先煤炭企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任部門要深入、全面取證，并給出報告，說明呆賬和壞賬損失的原因以及具體情況；其次煤炭企業(yè)內(nèi)部審計部門或是監(jiān)察部門要落實責(zé)任追查和追究，并給出相應(yīng)的結(jié)案意見；再次如果涉及訴訟損失，煤炭企業(yè)就要委托律師出具相應(yīng)的法律意見書；最后煤炭企業(yè)財務(wù)部門審核之后，要對確認(rèn)的呆賬和壞賬損失給出相應(yīng)財務(wù)處理意見，結(jié)合企業(yè)管理制度將處理意見上交給董事會審定。如果煤炭企業(yè)處理的呆賬和壞賬損失是逾期三年的應(yīng)收款項，就要進(jìn)行賒銷案存，并轉(zhuǎn)交給相關(guān)部門繼續(xù)實施追索權(quán)。制定并完善應(yīng)收款項責(zé)任追究制度，煤炭企業(yè)要制定并完善應(yīng)收款項責(zé)任追究制度，確保應(yīng)收款項內(nèi)部控制的規(guī)范性和條理性，如果在生產(chǎn)經(jīng)營中，因為惡意經(jīng)營導(dǎo)致的應(yīng)收款項損失，要嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定以及企業(yè)顳部管理制度追求相應(yīng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

三、結(jié)語

在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)收款項管理占有重要地位，對企業(yè)的資金流動和健康、穩(wěn)定發(fā)展有重要作用。為此，煤炭企業(yè)應(yīng)自覺重視應(yīng)收款項的管理工作，從管理、信用、制度等方面落實應(yīng)收款項的綜合管理，建立完善的綜合管理體系，確保應(yīng)收款項能及時回籠，保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

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