王學(xué)鋒

【摘 要】全面預(yù)算管理工作是建筑施工企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基本工作，企業(yè)要達(dá)到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，就必須做好業(yè)務(wù)工作，控制工作及績(jī)效評(píng)估工作。全面預(yù)算管理工作的實(shí)施能夠幫助確立有效的績(jī)效考核機(jī)制，企業(yè)在剛開(kāi)始建立全面預(yù)算管理制度時(shí)要把握難度適當(dāng)，準(zhǔn)確客觀的原則，同時(shí)做好績(jī)效考核工作，通過(guò)明確的獎(jiǎng)懲制度來(lái)達(dá)到控制管理經(jīng)營(yíng)的目的。

【關(guān)鍵詞】建筑工程；全面預(yù)算管理；績(jī)效考核

一、引言

所謂全面預(yù)算管理就是指企業(yè)對(duì)各部門(mén)各種資源通過(guò)預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)管理的過(guò)程，它可以提高企業(yè)配置資源的效率，推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。在企業(yè)的日常管理活動(dòng)中，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核評(píng)價(jià)是非常重要的兩個(gè)方面，而這兩種活動(dòng)之間也存在著一定的聯(lián)系，績(jī)效考核制度的完善能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理活動(dòng)提供支持，而全面預(yù)算管理工作又是績(jī)效考核工作的根據(jù)和基礎(chǔ)，科學(xué)的績(jī)效考核體系能夠激勵(lì)員工努力工作，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與員工個(gè)人的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)員工不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。在我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部對(duì)于全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，還有很大的空間需要改進(jìn)，只有這樣，我國(guó)的建筑施工企業(yè)才能提高管理效率，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高抵御風(fēng)險(xiǎn)沖擊的能力。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立

1.全面預(yù)算管理的概念和作用

建筑施工企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系就是指將企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源通過(guò)預(yù)算管理工作控制在一定的范圍內(nèi)，協(xié)調(diào)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)以及人力資源之間的關(guān)系，從而同為為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力。建筑施工企業(yè)由于工程項(xiàng)目的特殊性，對(duì)于企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作有更高的要求，一旦出現(xiàn)耽誤工期或者工程質(zhì)量問(wèn)題都將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利。建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不光要通過(guò)傳統(tǒng)的生產(chǎn)預(yù)算來(lái)統(tǒng)籌管理，還要通過(guò)財(cái)務(wù)，投資，經(jīng)營(yíng)等各方面的預(yù)算來(lái)協(xié)調(diào)企業(yè)的管理活動(dòng)，唯有通過(guò)各個(gè)預(yù)算活動(dòng)，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，才能使得企業(yè)的效益最大化。

2.全面預(yù)算管理的體系設(shè)置

建筑施工企業(yè)要進(jìn)行全面預(yù)算管理工作就應(yīng)該從系統(tǒng)的角度來(lái)考慮，尤其在設(shè)置全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系時(shí)，不能只有絕對(duì)指標(biāo)而忽視了相對(duì)的指標(biāo)，也不能只有價(jià)值量的指標(biāo)而忽視了實(shí)物量的指標(biāo)，只有綜合考慮才能構(gòu)成企業(yè)管理的全面預(yù)算體系。另外在共性和個(gè)性問(wèn)題的處理上既要考慮共性還有照顧到個(gè)性，在一些個(gè)性問(wèn)題的設(shè)置上，點(diǎn)到即止，不適合過(guò)于細(xì)化指標(biāo)，過(guò)于細(xì)化的指標(biāo)將會(huì)在未來(lái)執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)帶來(lái)操作性不強(qiáng)等問(wèn)題。在具體設(shè)置指標(biāo)體系時(shí)主要考慮財(cái)務(wù)體系和預(yù)算體系兩個(gè)方面，財(cái)務(wù)指標(biāo)體系主要從工程款應(yīng)收余額，應(yīng)交稅費(fèi)，利潤(rùn)率等指標(biāo)來(lái)設(shè)置，而預(yù)算指標(biāo)體系則要考慮工程現(xiàn)金流，資產(chǎn)負(fù)債率，投資收益率以及各項(xiàng)管理成本預(yù)算等考慮。

3.全面預(yù)算管理的實(shí)施和改進(jìn)

全面預(yù)算管理工作的重點(diǎn)在于執(zhí)行預(yù)算，在實(shí)施之前，企業(yè)制定的全面預(yù)算計(jì)劃還需要經(jīng)過(guò)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)的審核與批準(zhǔn)，經(jīng)歷了這兩個(gè)程序之后才能開(kāi)始執(zhí)行既定的預(yù)算。在執(zhí)行預(yù)算的開(kāi)始，首先要將預(yù)算分解到各個(gè)時(shí)間段，然后在各個(gè)時(shí)間段內(nèi)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，跟蹤的時(shí)候主要是將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算要求進(jìn)行比較，對(duì)于有差異的地方要找出問(wèn)題并解決，并將相應(yīng)的預(yù)算要求告知給企業(yè)各個(gè)部門(mén)。對(duì)于預(yù)算的監(jiān)督可以每個(gè)季度一次，即在每季度末通過(guò)對(duì)比分析法將實(shí)際情況與預(yù)算情況進(jìn)行比較分析，必要的時(shí)候可以適當(dāng)調(diào)整預(yù)算以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。建筑施工企業(yè)為了保障全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，不僅僅要制定良好的預(yù)算體系，還需要企業(yè)其他方面的配合工作，比如良好的企業(yè)文化就對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施有促進(jìn)作用。我國(guó)施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作還在起步階段，還需要不斷地摸索，找到適合自身發(fā)展前進(jìn)的道路。

三、建筑施工企業(yè)的績(jī)效考核制度

1.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的考核

建筑施工企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)者預(yù)期目標(biāo)的考核主要從經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)回報(bào)率、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行，同時(shí)還會(huì)輔以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收入貢獻(xiàn)比、人員結(jié)構(gòu)和精神文明等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行。除此之外，還有承包指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)的考核。對(duì)于承包指標(biāo)主要有工程收入和管理費(fèi)用的考核，這方面的考核一般是應(yīng)用一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行的，比如，如果在收入減少的情況下，減少一個(gè)點(diǎn)就會(huì)扣除一定的獎(jiǎng)金收入，倘若嚴(yán)重不達(dá)標(biāo)甚至?xí)粍儕Z承包的資格。利潤(rùn)指標(biāo)的考核不光是從完成的收入進(jìn)行的，還從另一方面考察了企業(yè)如何通過(guò)削減成本，減少管理費(fèi)用來(lái)增加利潤(rùn)，在進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)的時(shí)候如果即使減少相應(yīng)的成本仍然達(dá)不到相應(yīng)的利潤(rùn)時(shí)，則會(huì)通過(guò)績(jī)效考核制度取消其承包工程的資格，對(duì)于虧損的項(xiàng)目要進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)于負(fù)責(zé)人要追究相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的考核除了經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)方面的考核外，還需要對(duì)工程項(xiàng)目的安全性進(jìn)行考核，這是考慮到建筑施工企業(yè)行業(yè)的特殊性而設(shè)置的。

2.對(duì)項(xiàng)目管理人員的考核

對(duì)于項(xiàng)目管理人員的考核應(yīng)該每月進(jìn)行，同時(shí)要將其工資與考核結(jié)果掛鉤，并通過(guò)人力資源部門(mén)及時(shí)將相關(guān)項(xiàng)目部門(mén)的工資進(jìn)行合理的分配。具體考核方法可結(jié)合人力資源部門(mén)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，比如：對(duì)于基本工資，只和平常的出勤時(shí)間掛鉤，而績(jī)效工資則與項(xiàng)目的工程進(jìn)度等掛鉤。具體規(guī)定可根據(jù)項(xiàng)目工期的不同和項(xiàng)目工程質(zhì)量的差異來(lái)分配績(jī)效工資。比如：對(duì)于工期較長(zhǎng)的如超過(guò)三個(gè)月的則可以半年審核一次，然后發(fā)放相應(yīng)比例的工資，而對(duì)于工期在三個(gè)月以?xún)?nèi)的，則在相關(guān)工程竣工之后進(jìn)行績(jī)效考核。對(duì)于實(shí)現(xiàn)超額利潤(rùn)的項(xiàng)目，可適當(dāng)在績(jī)效工資中予以分配，以提高項(xiàng)目工程人員的積極性。除了經(jīng)濟(jì)效益的考核外還要適當(dāng)加入安全性的考核，對(duì)于安全性的考核要細(xì)致深入，比如有的工程項(xiàng)目績(jī)效管理?xiàng)l例就規(guī)定若發(fā)生一次工傷事故則扣減項(xiàng)目負(fù)責(zé)人績(jī)效工資的5%，若發(fā)生一次死亡事故則扣除全部績(jī)效工資充當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

3.績(jī)效的分配與管理

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核工作的進(jìn)行關(guān)鍵在于獎(jiǎng)懲制度，而獎(jiǎng)懲制度主要是依據(jù)工資制度來(lái)調(diào)節(jié)。比如，對(duì)于高層管理人員以及其他輔助人員來(lái)說(shuō)，其基本工資發(fā)放主要按照考勤進(jìn)行，而浮動(dòng)工資的發(fā)生則有人力資源部門(mén)統(tǒng)計(jì)完相關(guān)績(jī)效指標(biāo)完成情況進(jìn)行發(fā)放，績(jī)效指標(biāo)的考核一方面要嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的要求進(jìn)行相關(guān)成本費(fèi)用的扣除，一方面還要保證公開(kāi)透明，這樣才能起到激勵(lì)作用，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。在年終獎(jiǎng)問(wèn)題的處理上，對(duì)于輔助人員的考核主要從相關(guān)管理費(fèi)用的控制上進(jìn)行，如果企業(yè)管理費(fèi)用嚴(yán)重超支，超出了預(yù)算控制的范圍，則應(yīng)該從相應(yīng)的年終獎(jiǎng)中扣除。對(duì)于項(xiàng)目管理人員的績(jī)效工資的發(fā)生，借鑒一些企業(yè)的規(guī)定，可以在人力資源部門(mén)考核完相應(yīng)的績(jī)效后先發(fā)放一部分，剩余部分先歸集起來(lái)，待每季度績(jī)效部門(mén)完成項(xiàng)目部門(mén)的成本費(fèi)用預(yù)算考核后，達(dá)標(biāo)才進(jìn)行發(fā)放，或者在項(xiàng)目工期結(jié)束時(shí)按照項(xiàng)目的盈利虧損情況進(jìn)行發(fā)生。對(duì)于發(fā)生嚴(yán)重虧損的項(xiàng)目，應(yīng)該全部扣除未發(fā)放績(jī)效工資用來(lái)沖抵相應(yīng)的費(fèi)用支出。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目工程有時(shí)候會(huì)由于一些自然或人為的原因而發(fā)生停工現(xiàn)象，此時(shí)對(duì)于人員工資的發(fā)放應(yīng)該僅僅給予基本工資，同時(shí)計(jì)入相關(guān)成本，并追究責(zé)任人，必要時(shí)追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是控制企業(yè)成本保證企業(yè)績(jī)效的重要手段，績(jī)效考核制度的完善能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理活動(dòng)提供支持，而全面預(yù)算管理工作又是績(jī)效考核工作的根據(jù)和基礎(chǔ)。由于施工企業(yè)建筑工程的特殊性，成本控制就顯得尤為重要，而成本的控制不僅要依靠預(yù)算的制約還需要績(jī)效考核的保障，二者缺一不可。因此，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)要注重建立完善的全面預(yù)算管理體系，在預(yù)算指標(biāo)的確定上要做到精確細(xì)致，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中要時(shí)刻注意預(yù)算情況與實(shí)際情況的偏離，同時(shí)通過(guò)切實(shí)有效的績(jī)效考核來(lái)保障預(yù)算工作的進(jìn)行從而確保對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，提升建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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