摘要：本文以高校橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為研究對(duì)象，總結(jié)分析了高校橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并從財(cái)務(wù)管理的角度，就加強(qiáng)高校橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理提出了對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：高校 橫向項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)管理

橫向科研項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱橫向項(xiàng)目）是指通過商談或投標(biāo)的方式，接受政府有關(guān)部門或企事業(yè)單位的委托，以研究或解決具體的問題和任務(wù)為目的，通過簽訂合同承擔(dān)委托單位設(shè)定的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢以及決策服務(wù)等方面的項(xiàng)目。教育部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見》規(guī)定，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于中央或地方財(cái)政資金，屬于縱向項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于社會(huì)資金，屬于橫向項(xiàng)目。

近年來，高校承擔(dān)橫向項(xiàng)目的積極性大大提高，橫向項(xiàng)目數(shù)量不斷增多，經(jīng)費(fèi)總額逐步增長(zhǎng)，不斷深化了高校政產(chǎn)學(xué)研用的協(xié)同合作，有力促進(jìn)了高校科技成果的轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化，但高校橫向項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理必須引起足夠的重視，應(yīng)采取有力措施解決橫向項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理中存在的各種問題。

一、高校橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

由于種種原因，我國(guó)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理依然形勢(shì)嚴(yán)峻，問題突出。同縱向項(xiàng)目相比，橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理更加被動(dòng)和滯后。從財(cái)務(wù)管理的角度來看，橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理還存在松散性、隨意性、主觀性、盲目性、甚至是違紀(jì)違法等問題。

（一）對(duì)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

橫向項(xiàng)目大多都是政產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的產(chǎn)物，具有明顯的需求導(dǎo)向和應(yīng)用導(dǎo)向。橫向項(xiàng)目追求的價(jià)值目標(biāo)是合作互利，多方共贏。長(zhǎng)期以來，不少高校為了體現(xiàn)服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的存在價(jià)值，爭(zhēng)取更多的橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，紛紛鼓勵(lì)和支持參與橫向項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)，并且制定了相對(duì)寬松的內(nèi)部政策。無論是具體的研究人員還是高校的管理者，過于注重橫向項(xiàng)目帶來的利益和好處，對(duì)于橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的潛在風(fēng)險(xiǎn)往往是意識(shí)不夠，評(píng)估不周，防范不力。

橫向項(xiàng)目通過合同方式取得，責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合，項(xiàng)目執(zhí)行屬于契約行為。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利益與風(fēng)險(xiǎn)同存。對(duì)于橫向項(xiàng)目而言，獲得更多的橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是最直接的經(jīng)濟(jì)利益。但是，在履行合同的過程中，由于橫向項(xiàng)目的特點(diǎn)，橫向項(xiàng)目還存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。一是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，也就是受托方的技術(shù)能力或服務(wù)水平能否滿足委托方的需求，能否完成合同約定的目標(biāo)和任務(wù)。實(shí)踐中，不少高校人員出于爭(zhēng)取橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的利益驅(qū)使，對(duì)自身的能力和實(shí)力評(píng)估不足，往往出現(xiàn)爭(zhēng)取到橫向項(xiàng)目之后而難以完成項(xiàng)目規(guī)定任務(wù)的情況。這無疑會(huì)給項(xiàng)目承擔(dān)人員甚至是學(xué)校帶來負(fù)面影響。二是過程風(fēng)險(xiǎn)。橫向項(xiàng)目具有不確定性，但橫向項(xiàng)目并不會(huì)“寬容失敗”。特別是受市場(chǎng)因素或管理因素的影響，各種潛在風(fēng)險(xiǎn)伴隨著橫向項(xiàng)目執(zhí)行的全過程。三是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受主客觀條件及誠(chéng)信道德等多種因素的影響，橫向項(xiàng)目在執(zhí)行的過程中也具有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)在履約的過程中橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)能否按時(shí)足額到位。實(shí)踐中，未能按合同支付橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的案例比比皆是，嚴(yán)重影響了橫向項(xiàng)目的執(zhí)行效果。

（二）橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理制度嚴(yán)重滯后

國(guó)家及相關(guān)部門雖然高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理工作，但主要都是針對(duì)與財(cái)政撥款的相關(guān)縱向項(xiàng)目。盡管相關(guān)方面對(duì)此制定并出臺(tái)了一系列的政策文件，但也因?yàn)檎叩闹贫ㄓ袝r(shí)脫離實(shí)際、不接地氣，在實(shí)際執(zhí)行中各種問題仍然是錯(cuò)綜復(fù)雜。由于橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源復(fù)雜、主體多元、不同高校之間的差異也非常明顯，大多數(shù)高校都對(duì)橫向項(xiàng)目的管理缺乏足夠的重視。部分橫向項(xiàng)目較多的高校，雖然主動(dòng)制定了橫向項(xiàng)目管理的相關(guān)制度，但在實(shí)體以及程序的規(guī)定上，結(jié)合實(shí)際不夠，依然秉持的是粗放式的管理，未能充分體現(xiàn)“有效管用”的基本要求。總體上看，橫向項(xiàng)目管理的制度建設(shè)還嚴(yán)重滯后，制度體系也不夠健全。尤為重要的是，許多高校都忽視了橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，更談不上符合科學(xué)合理的原則以及精細(xì)化的要求。

（三）橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)管被動(dòng)缺位

對(duì)于橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，不少項(xiàng)目承擔(dān)人員尚存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。相當(dāng)一部分人認(rèn)為，爭(zhēng)取橫向項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)是個(gè)人或小集體的功勞，與項(xiàng)目依托的法人單位無直接關(guān)系，主觀上不希望所在單位或相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)管。也有相當(dāng)?shù)母咝９芾碚哒J(rèn)為橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是學(xué)校的預(yù)算外非財(cái)政收入，國(guó)家及相關(guān)部門對(duì)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都缺少監(jiān)管，沒有嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督等強(qiáng)制約束，總覺得對(duì)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格管理是多此一舉。這些認(rèn)識(shí)，直接導(dǎo)致了橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)管被動(dòng)缺位。

橫向項(xiàng)目管理的主要問題往往出現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)管理上。在橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中，列支與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用支出，把橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為“小金庫”和“自留地”，通過假發(fā)票、假合同、假支出虛列經(jīng)費(fèi)支出套取資金，項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬或私分亂分的現(xiàn)象司空見慣。這些行為及其亂象，如果能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的作用，采取有效措施加以嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)管，往往是可以避免出現(xiàn)甚至杜絕。

二、加強(qiáng)高校橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策建議

（一）高度重視橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理工作

教育部高度重視高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作。針對(duì)高?？蒲泄芾砉ぷ髦写嬖诘耐怀鰡栴}，近五年來，教育部在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，研究制定了《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》、《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見》、《教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚瑫?huì)同財(cái)政部印發(fā)了《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》。各高校應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)并貫徹落實(shí)教育部的決策精神，對(duì)學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理工作給予足夠的重視。要把橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入到科研經(jīng)費(fèi)管理的整體工作之中，統(tǒng)籌研究，加強(qiáng)監(jiān)督。要特別關(guān)注橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)這個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，做到防微杜漸。高校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門和人員應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)把橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管好用好，不斷提高橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（二）繼續(xù)完善橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理制度

橫向項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢(shì)迫切需要制度跟進(jìn)，橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)也需要實(shí)行精細(xì)化管理。因此，不論是承擔(dān)橫向項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)數(shù)量的多少，都需要結(jié)合橫向項(xiàng)目的特點(diǎn)，運(yùn)用系統(tǒng)論的方法，及時(shí)建立或修改完善橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理制度。

規(guī)范和加強(qiáng)高校橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，尤其是需要規(guī)范橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。因此，在制度建設(shè)上，要特別重視建立和補(bǔ)充橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理制度，按照財(cái)務(wù)管理的要求，從預(yù)算、支出、監(jiān)督的全過程對(duì)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行科學(xué)合理的管理和控制。一是要進(jìn)一步完善橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。項(xiàng)目申請(qǐng)單位和項(xiàng)目承擔(dān)人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定科學(xué)合理、實(shí)事求是地編制項(xiàng)目預(yù)算。要以高質(zhì)量完成橫向項(xiàng)目規(guī)定的目標(biāo)任務(wù)為前提，合理確定直接費(fèi)和間接費(fèi)及其相關(guān)支出預(yù)算的比例，適當(dāng)減少間接費(fèi)支出。勞務(wù)費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際以及相關(guān)人員參與項(xiàng)目的全時(shí)工作時(shí)間等因素合理編制。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)確定，不得擅自調(diào)整、變更預(yù)算和擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開支范圍。二是要將橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全額納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)管。要對(duì)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同管理，實(shí)行全成本核算制度。要禁止用橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)設(shè)立賬外資金、“小金庫”。與項(xiàng)目相關(guān)的經(jīng)費(fèi)支出必須取得真實(shí)、合法票據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷，不得使用假發(fā)票、假合同等方式虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或通過非法手段取得票據(jù)套取橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。與橫向項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用支出，一律不得從橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支。三是要建立和完善橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算制度。學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門或科研管理部門要設(shè)立專職崗位，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制項(xiàng)目預(yù)算，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提供全過程服務(wù)。學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算，確保核算內(nèi)容和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。四是要建立橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部檢查制度。為了盡早發(fā)現(xiàn)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)男袨椋鞲咝?yīng)定期對(duì)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，做到自查自糾，確保橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理合規(guī)合法使用。五是要改進(jìn)橫向項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。橫向項(xiàng)目在研期間，年度剩余經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)在一定期限內(nèi)可以統(tǒng)籌安排用于相關(guān)科研活動(dòng)的直接支出，但不應(yīng)在核定的間接費(fèi)用以外再以任何名義在項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)中重復(fù)提取或列支相關(guān)費(fèi)用。對(duì)于未通過驗(yàn)收的橫向項(xiàng)目，結(jié)余經(jīng)費(fèi)按原渠道收回，并按合同約定進(jìn)行善后處理。

（三）加快建立橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管體制

加強(qiáng)和規(guī)范高校橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，是一項(xiàng)刻不容緩的任務(wù)。要加快建立橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管體制。高校作為承擔(dān)項(xiàng)目的法人單位，要認(rèn)真履行橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的提供全面支撐。要強(qiáng)化高校主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任和主要主任。要進(jìn)一步明確高校相關(guān)科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)和紀(jì)檢等部門在橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、管理與監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作、密切配合，建立高效運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)管體制。同時(shí)應(yīng)建立和完善考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)和問責(zé)機(jī)制，尤其要及時(shí)查處并追究在經(jīng)費(fèi)使用、管理中有違法違紀(jì)行為的單位和人員的相應(yīng)責(zé)任，通過加強(qiáng)監(jiān)督和責(zé)任追究等行政、法律手段，依法依規(guī)做好橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理工作。

三、結(jié)論

隨著國(guó)家和地方經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型不斷加快，科研服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求日趨迫切。橫向項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，并且越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的總量相對(duì)增長(zhǎng)更快。要將高校橫向項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理作為科研管理的重要內(nèi)容。高校必須重視橫向項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理工作，并從制度建設(shè)、監(jiān)管體制等方面著手，綜合采取得力有效的措施，不斷規(guī)范和加強(qiáng)高校橫向項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理，進(jìn)一步提高橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]高仲飛.縱向課題與橫向課題比較研究[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（15）：264

[2]李宏.高校橫向科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].時(shí)代金融，2013（2）：161

[3]李彬.淺論高校橫向科研項(xiàng)目管理[J]. 北京信息科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2010（25）：81

[4]中華人民共和國(guó)教育部.教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知[DB/OL].http：//www.gov.n＼cn/zwgk/

2012-04/05/content_2106769.htm

[5]中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院.國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見[DB/OL].http：//www.gov.cn/zhengce/content/

t2014-03/12/content_8711.htm

（張婷婷，1972年生，江西武寧人，暨南大學(xué)會(huì)計(jì)師。研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究）