熊淑敏

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及各類生產(chǎn)生活集約化管理工作的向前推進(jìn)，我國(guó)的供電企業(yè)在形態(tài)和功能上正發(fā)生著重大變化。作為縣級(jí)供電企業(yè)，如何提高企業(yè)在內(nèi)部管理調(diào)控時(shí)的及時(shí)性和有效性，如何進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的集團(tuán)化、集約化運(yùn)營(yíng)，更好的為廣大人民群眾生產(chǎn)生活服務(wù)是一個(gè)重要課題。本文從我縣供電企業(yè)的現(xiàn)狀以及其存在的各類問題出發(fā)，提出只有推進(jìn)改革，不斷完善供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，以應(yīng)對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；持續(xù)發(fā)展

風(fēng)險(xiǎn)管理是指各企業(yè)在生產(chǎn)、生活過程中對(duì)遇到各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估的基礎(chǔ)上，通過對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)一系列的優(yōu)化組合，來(lái)達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效的控制，減小或避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)所帶來(lái)的各種不利結(jié)果，以最小的成本使企業(yè)達(dá)到最大的安全保障。而建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)深化改革，消除企業(yè)內(nèi)部存在的薄弱環(huán)節(jié)，避免企業(yè)資產(chǎn)的不必要損失，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源得到最大化利用有著非常重大的意義。因此，在當(dāng)前日益開放的市場(chǎng)環(huán)境中完全有必要對(duì)供電企業(yè)引入一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以適應(yīng)供電企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及存在的問題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善

各國(guó)企公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，董事一般只作為一個(gè)虛職，缺乏必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，致使很多股份制公司雖然具備了現(xiàn)代化企業(yè)的外表，但是在實(shí)際上沒有形成真正的法人治理模式。同時(shí)，在公司權(quán)限和責(zé)任界定方面，沒有明確界定董事會(huì)、審計(jì)部門和企業(yè)經(jīng)理班子之間的權(quán)限與責(zé)任。沒有合理的人力資源管理體制，導(dǎo)致管理者多數(shù)習(xí)慣用行政命令來(lái)管理企業(yè)。另外，隨著社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)于人才的要求也越來(lái)越高，但是很多企業(yè)管理者自身素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展，企業(yè)缺乏一套行之有效的激烈和約束員工的體制，對(duì)員工職業(yè)素質(zhì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有堅(jiān)持以人為本理念，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.管理者對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足

很多企業(yè)管理者沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展重要作用。當(dāng)前的很多企業(yè)并未建立企業(yè)內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度殘缺不全，導(dǎo)致企業(yè)命令執(zhí)行不下去，執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，只是為了應(yīng)付外部的審計(jì)工作。另外，從管理者的方面來(lái)說(shuō)，很多管理者行為和權(quán)力失去必要的制約，很多本應(yīng)該由集體決定的事變成管理者一個(gè)人說(shuō)了算，表現(xiàn)特別明顯的是財(cái)務(wù)方面，管理者為了自己的利益經(jīng)常是既批錢又管錢，會(huì)計(jì)出納一個(gè)人，采購(gòu)兼驗(yàn)收，無(wú)視財(cái)經(jīng)法規(guī)，只是會(huì)計(jì)信息失真。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中突出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)管理人員針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施必要的控制活動(dòng)。但是，目前多數(shù)國(guó)企公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有一套合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足。例如：一些公司不顧市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)片面追求經(jīng)濟(jì)效益，一味財(cái)務(wù)杠桿的使用，無(wú)視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又對(duì)市場(chǎng)情況分析不充分，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整。

4.控制活動(dòng)不當(dāng)

企業(yè)的控制活動(dòng)是指管理當(dāng)局為了保證指令的貫徹執(zhí)行而制定的各種程序和措施。雖然我國(guó)多數(shù)公司都建立了一定的內(nèi)部控制制度，但是由于受傳統(tǒng)思維的影響，很多企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度還是不夠重視，致使企業(yè)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容不合理或者制度殘破不夠健全。例如：在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置上不合理，兼職會(huì)計(jì)人員比例過大，業(yè)務(wù)交叉過雜，職權(quán)不明；對(duì)于會(huì)計(jì)事前審核。事中復(fù)核以及時(shí)候監(jiān)督往往流于形式；有些企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，甚至一些企業(yè)未建立必要的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)。對(duì)于內(nèi)部審核制度的執(zhí)行上，更多是有章不循，內(nèi)部控制制度多流于形式，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，失去了內(nèi)部控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。這里我們不得不提到，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制最大的薄弱環(huán)節(jié)就是考核制度和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致計(jì)劃雖好，但是失去了必要的考核、檢查或者檢查考核只是流于表面，最終的結(jié)果就是這些計(jì)劃成為了搞形勢(shì)，走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果可想而知。

5.監(jiān)督機(jī)制有待進(jìn)一步完善

近年來(lái)，很多企業(yè)內(nèi)部成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)取得了一定的發(fā)展，但是我們必須清醒的認(rèn)識(shí)到，其還存在很多問題。例如：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是處在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，其切身利益受制于本單位，這就造成客觀上內(nèi)部審計(jì)為本單位利益服務(wù)，工作質(zhì)量也受到單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，工作效果只能取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和自律廉潔程度。

二、供電企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

1.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

從企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效減少生產(chǎn)過程產(chǎn)生中的不確定性所可能帶來(lái)的重大損失，建立全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以對(duì)公司的管理起到積極的作用，方便企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)模式做出正確的評(píng)估，保證企業(yè)正確應(yīng)對(duì)不斷改變的市場(chǎng)環(huán)境。在做出決策時(shí)，評(píng)估執(zhí)行時(shí)所采用的方案所需的各種信息，識(shí)別其中存在風(fēng)險(xiǎn)，有利于增強(qiáng)企業(yè)管理控制此類風(fēng)險(xiǎn)的能力。全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，識(shí)別可能影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可承受范圍內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保障。

2.實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)控，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效補(bǔ)充，其不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)是企業(yè)提高管理效率，保證信息真實(shí)可靠，企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整性，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)不可缺少部分。從國(guó)內(nèi)來(lái)看，安然、銀廣夏等會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，在國(guó)內(nèi)外引起廣泛關(guān)注，使得企業(yè)重新認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問題的重要性。而在國(guó)際上，2001年美國(guó)薩班斯法案的出臺(tái)，其對(duì)美國(guó)本土和他國(guó)在美上市公司產(chǎn)生了強(qiáng)烈震動(dòng)和巨大影響，歐盟通過對(duì)超過20多個(gè)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行比較研究之后，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則、控制的重點(diǎn)和政策建議，這使得一場(chǎng)內(nèi)部控制的“風(fēng)暴”席卷了歐洲大陸?？梢娊∪行У膬?nèi)部控制成為各國(guó)政府監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是會(huì)計(jì)行業(yè)面臨的重大而急迫的課題。

三、如何實(shí)施供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控

為實(shí)施供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控，我縣供電企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)的評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督管理功能，以規(guī)范的流程和嚴(yán)格的制度為導(dǎo)向，現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中以及事后的全過程管理。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前需建立應(yīng)急預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在的大小，對(duì)供電企業(yè)的影響程度，是否對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)存在危害性的風(fēng)險(xiǎn)等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事中，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)核查制度的成效，擴(kuò)大財(cái)務(wù)核查的范圍，堅(jiān)決落實(shí)財(cái)務(wù)審核的制度，減少公司的損失；事后，開展財(cái)務(wù)核查結(jié)果的分析評(píng)價(jià)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)機(jī)制，制定相關(guān)考核辦法和獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，對(duì)出現(xiàn)的問題應(yīng)按照各類情況進(jìn)行分類批示，提高之前工作環(huán)節(jié)的成效。

四、如何合理規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作基本流程主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)督與改進(jìn)。公司要建立風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制報(bào)告制度。報(bào)告分為定期報(bào)告和不定期專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、重大風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)情況等，并依據(jù)上級(jí)要求做相應(yīng)調(diào)整更新。公司企業(yè)每年應(yīng)編制風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況、主要內(nèi)部控制缺陷形成原因及整改情況、下年度風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制建設(shè)及持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃等。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述供電企業(yè)擔(dān)負(fù)著我縣能源安全，是關(guān)系著我縣經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)計(jì)民生的公共事業(yè)企業(yè)，而且縣級(jí)供電企業(yè)是國(guó)家供電體系中極其重要的一環(huán)，受到了國(guó)家以及全縣人民的高度關(guān)注。隨著國(guó)家對(duì)供電企業(yè)的監(jiān)管力度的逐年加大，社會(huì)輿論的越來(lái)越開放，加強(qiáng)和完善管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是供電企業(yè)唯一的選擇。公司應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融于企業(yè)文化建設(shè)的全過程中，大力培育、塑造和傳播全員參與、公司特色鮮明的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，在各個(gè)層面營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)，促進(jìn)員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)、公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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