陳前云

（中國石化集團江漢石油管理局農(nóng)林處，湖北 潛江433124）

隨著油田企業(yè)“走出去”步伐加快，市場開拓力度增強，企業(yè)得到了快速發(fā)展；同時，伴隨企業(yè)“走出去”，企業(yè)資金結(jié)算范圍逐步擴大，風險環(huán)節(jié)明顯增多，風險系數(shù)相應增大，給資金管理提出了新的挑戰(zhàn)。資金風險問題已引起各級領導的高度重視，完善的資金風險控制措施是有效預防資金風險，及時處置風險危機，提高資金管理水平的有力保障。

1 油田企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

近年來，中石化集團公司（以下簡稱集團公司）所屬油田企業(yè)已全面運行了資金集中管理信息網(wǎng)絡系統(tǒng)（簡稱TMS系統(tǒng)），該系統(tǒng)的上線運行，為油田資金安全穩(wěn)定運行、集中高效管理提供了一個良好平臺。油田企業(yè)通過TMS系統(tǒng)上線運行，資金收支由集團公司財務公司和盛駿公司代理，資金收支集中度超過90%，資金的安全風險得到有效提高，資金集中使用效益得到極大體現(xiàn)。同時，嚴格外部銀行賬戶的管理，加強銀企直連賬戶日對賬及銀行賬戶月對賬管理，防范了外部資金風險。

狠抓資金管理制度建設，集團公司先后下發(fā)了《集團公司資金管理辦法實施細則》、加強銀行賬戶管理和應收款管理等多項制度，特別是《實施細則》中，對資金賬戶管理、預算管理、收支管理、籌融資管理、擔保管理和高風險業(yè)務管理均做了明確規(guī)定。每年開展應收款項清理，重點是對中石化系統(tǒng)外應收款清理，盡量減少呆壞賬的發(fā)生。TMS系統(tǒng)的運行和相應的管理辦法的實施，使集團公司所屬油田企業(yè)資金控制手段更為先進、規(guī)范、適用，控制環(huán)境更為優(yōu)化，控制效率和效果更為顯著，也進一步保障了資金安全，降低資金成本，提高資金使用效率。

認真執(zhí)行《實施細則》，規(guī)范資金上線運行，嚴格執(zhí)行集團公司加強資金管理的多項制度和辦法，這是油田企業(yè)防范資金風險的根本出發(fā)點。集團公司實行資金的高度集中，特別是在資金的籌措和投資方面，必須經(jīng)過集團公司總部的批準才能實施，因此，從引起現(xiàn)金流的主要因素來說，油田企業(yè)要防范資金風險，應該把重點放在加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上來。

2 油田企業(yè)防范資金風險的幾點措施

2.1 提高人的素質(zhì)，改善資金內(nèi)部控制環(huán)境

2.1.1 提高管理者思想政治素質(zhì)

管理決策者是資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，直接影響資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。管理者要自覺加強政治理論和內(nèi)控制度的學習，加強《會計法》和國家各項財政法規(guī)的教育，提高認識水平，規(guī)范管理行為，自覺“受控”。隨著當前知識經(jīng)濟的日新月異，財務管理的地位越發(fā)重要，一名不懂財務的管理者絕對不是一個合格領導。只有企業(yè)領導的身先士卒，模范遵守各項財經(jīng)紀律、規(guī)章制度，才能影響和帶動企業(yè)其他人員的遵守。反觀一個企業(yè)的財務管理、資金管理混亂，必定和企業(yè)領導者有必然聯(lián)系。

2.1.2 提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)和思想道德素質(zhì)

目前，油田企業(yè)財務人員大多年齡結(jié)構(gòu)老化，后續(xù)人才嚴重缺乏，這與集團公司推進財會信息化，加強財務資金管理的矛盾越來越突出。油田企業(yè)正在運行的財會系統(tǒng)有資金集中管理系統(tǒng)、會計集中核算系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)在確保管理高效的同時，也造成了財會業(yè)務分割，不同崗位人員業(yè)務融合度差的問題。作為一名資金管理人員，首先要熟悉自己的業(yè)務、資金崗位操作系統(tǒng)，同時，還要了解其他崗位業(yè)務、其他崗位系統(tǒng)的操作。比如說資金業(yè)務中的日對賬，大量資金收支業(yè)務要在資金系統(tǒng)發(fā)起后，在核算系統(tǒng)進行處理。同時，還要及時了解資金管理的新手段、新方法，熟悉各項業(yè)務規(guī)章制度，提高政策理論水平，盡快掌握新業(yè)務、新知識，準確判斷有關業(yè)務的合規(guī)性和準確性，努力控制操作風險。

強化道德教育，引導會計人員樹立正確的人生觀和價值觀，防范道德風險。特別是資金管理人員，如出納崗位人員經(jīng)常經(jīng)手大量現(xiàn)金，就是要做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。

2.2 完善資金內(nèi)部控制制度，從制度上防范資金風險

2.2.1 規(guī)范崗位設置，明確職責權(quán)限

結(jié)合企業(yè)實際，不斷完善資金內(nèi)部控制制度，完善資金操作流程，做到錢賬分管，不相容崗位分離，將內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)、崗位都處于相互牽制和制約之中，形成完善的相互牽制、授權(quán)批準機制和責任控制機制。

2.2.2 健全資金授權(quán)審批制度，明確授權(quán)的各項規(guī)定

加強資金授權(quán)審批制度建設，明確規(guī)定各項授權(quán)批準的范圍、權(quán)限和程序等，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。對未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員，要采取各種措施嚴禁其辦理資金業(yè)務。對大額資金應建立有效的集體審批制度，規(guī)范崗位職責，明確權(quán)限，為資金建立有序流程，避免因權(quán)力過于集中而造成的內(nèi)部失控，資金被侵占、挪用，等等現(xiàn)象發(fā)生。

2.2.3 強化內(nèi)部審計力度，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查制度

強化內(nèi)部審計力度，建立行之有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，加強與資金有關的票據(jù)、印簽管理，切實做到錢賬相符、賬賬相符、賬實相符。嚴格財經(jīng)紀律、健全理財機制和制度，避免違規(guī)操作和資金流失。前移審計監(jiān)督關口，強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴格的程序下進行。

2.2.4 出現(xiàn)資金問題，執(zhí)法必嚴，違法必究。在出現(xiàn)資金問題后，要做到執(zhí)法必嚴，違法必究，起到警示教育作用。當前，隨著油田企業(yè)走出去步伐加快，一些外部項目部應該成為資金監(jiān)管的重點。一方面是有些外部項目部財會人員配備不齊，沒有做到不相容崗位分離；另一方面是有些外部項目部領導或財務人員自身資金風險觀念淡薄，對資金使用方向和客戶了解不夠，造成資金回收困難，甚至還出現(xiàn)個別人員挪用公款和貪污公款現(xiàn)象。

2.3 加強應收賬款管理，加速資金周轉(zhuǎn)

應收賬款是油田企業(yè)流動資金占用的一個重要部分，應收賬款總額過大，直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益，甚至造成企業(yè)資金風險和財務風險。監(jiān)控應收賬款發(fā)生，加大應收賬款回收也是防范資金風險的一項重要手段。

2.3.1 建立客戶信用檔案，實行實時跟蹤管理

逐步建立專門的信用管理機構(gòu)或設置專門的風險控制員，加強對客戶進行信用等級評定，考察客戶的資本實力，包括其流動資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量，流動比率、速動比率的確定等。賒銷或提供工程勞務要建立完善的客戶信用審批制度，對不符合信用條件的不予賒銷或暫緩施工；應收賬款形成后，必須考慮如何按期足額收回的問題。提供產(chǎn)品或工程勞務企業(yè)有必要在收款之前，對賒購者或業(yè)主今后的經(jīng)營財務情況、償付能力進行追蹤分析，掌握客戶賬面流動資金狀況，判斷其及時支付能力；將那些掛賬金額大、時間長、經(jīng)營狀況差的客戶作為考察重點，防患于未然；必要時可要求對方提供擔?；虻盅海ＷC應收賬款的回收。

2.3.2 建立應收賬款風險監(jiān)督預警機制

重點關注三個方面的應收賬款：一是賬齡較長的應收款項；二是單項金額較大的款項；三是中石化系統(tǒng)外部單位的應收款項。定期檢查分析應收賬款的時間，通過編制賬齡分析表建立應收賬款核對制度，企業(yè)每年均應同客戶對應收賬款進行核對，以保證應收賬款的真實、正確。定期審計應收賬款，對企業(yè)應收款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強內(nèi)部控制，降低應收賬款變成呆死賬的風險。加強賬齡分析，估計潛在的風險損失，計提壞賬損失，正確計量應收賬款價值。

2.3.3 明確職責，加大催收力度

按照“誰批準、誰經(jīng)辦、誰負責”的原則，企業(yè)內(nèi)部要明確職責分工，認真分解落實貨款回收指標，形成生產(chǎn)、采購、銷售、財務等部門聯(lián)動的貨款回收機制，確保資金回籠。對回收難度大的應收款，各油田企業(yè)主要負責人要牽頭負責，總會計師或下屬單位主要負責人具體負責，成立專門的清欠小組，制定相應的收款措施，確保清收工作取得實效。同時，制定和實施適當?shù)氖湛罴钫?，分解落實清理回收目標任務，按戶分工，嚴考核，硬兌現(xiàn)。

3 結(jié)束語

加強資金風險管控是一個不斷實踐和完善的過程，不能一蹴而就，隨著油田企業(yè)走出去力度加大，還會面臨外部市場匯率、利率、價稅政策變動等因素的影響。資金風險管控工作要做到防患于未然，應以提高人的素質(zhì)為著力點，強化制度建設，強化資金集中管理體系運作和動態(tài)運營情況監(jiān)督，嚴格操作規(guī)則，明確崗位責任，規(guī)范資金管理程序。通過實施資金集中管理，完善集中管理下資金運行機制，建立資金風險防范長效機制。

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