杜娟

【摘 要】隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國房地產(chǎn)事業(yè)也處于日益變化之中。相應(yīng)地，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，房地產(chǎn)土地增值稅在其中扮演著重要的角色，是不可或缺的稅種之一。因此，本文作者對試論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃這個主題給與了分析。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃；分析

隨著時代不斷發(fā)展，我國稅收也發(fā)生了一系列的變化。土地增值稅是其中的一種。在房地產(chǎn)腳步飛速前進的影響之下，它在我國經(jīng)濟中的地位逐漸突顯。隨之，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅稅收成為了關(guān)鍵的內(nèi)容。很顯然，這已成為了新時代下社會談?wù)摰慕裹c。因此，本文作者站在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的角度，對其土地增值稅稅收籌劃進行了相關(guān)的探討。

一、土地增值稅稅收籌劃概述

從某種意義上說，稅收籌劃是一項復(fù)雜而具技術(shù)性的工程。相應(yīng)地，土地增值稅就是指對那些獲得增值收入的單位以及個人進行合理征收的稅種之一。它主要包括了對國有土地使用權(quán)予以有償轉(zhuǎn)讓，土地上的建筑物、還有其它的依附物的產(chǎn)權(quán)這些方面。很顯然，房地產(chǎn)企業(yè)和土地增值稅之間有著不可割舍的聯(lián)系。根據(jù)房地產(chǎn)的不同種類，土地增值稅將會對它進行差別稅收策略。同時，對于企業(yè)來說，稅收籌劃是它財務(wù)管理活動中至關(guān)重要的方面。簡單來說，土地增值稅籌劃就是專門針對房地產(chǎn)企業(yè)予以設(shè)計的一種合理的稅收方案。相關(guān)的土地增值稅稅收籌劃不僅可以使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收壓力得以減小，還能使企業(yè)的納稅風(fēng)險降到最小化。更重要的是，它有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有更好的經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)在競爭激烈的市場中更具優(yōu)勢，立于不敗之地。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身來說，對應(yīng)的土地增值稅稅收籌劃有著非常深遠的意義。換句話說，在房地產(chǎn)行業(yè)，土地增值稅收籌劃是開發(fā)企業(yè)前行路上一塊重要的基石。相應(yīng)地，想要使土地增值稅收籌劃的作用得到更好的發(fā)揮，就需要采用有效的措施對它進行完善。顯而易見，這也是當(dāng)下迫在眉睫的事情。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方面，土地增值稅稅收有著自己科學(xué)的籌劃方法。具體來說，它主要包含了這幾個方面。比如，對收入進行分散籌劃的方法；以利息為基礎(chǔ)的支出籌劃方法；“臨界點”的籌劃辦法。因此，本文作者從實際出發(fā)，對其中一些有效策略予以了探討。

1.在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方面，以土地增值稅的“起征點”優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)給與籌劃

在土地增值稅優(yōu)惠政策方面，主要指的是“起征點”政策。為了使優(yōu)惠政策更具其保障性，國家還專門制定了相關(guān)的條例。它就是針對相關(guān)納稅人對那些一般而具有標(biāo)準(zhǔn)性的住房予以建設(shè)，并對它進行出售。在這個過程中，如果增值額在對應(yīng)扣除項目費用20%之下，企業(yè)可以不用繳納增值稅。但是，對于這方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要對一些方面引起注意。比如，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不僅在建設(shè)一般標(biāo)準(zhǔn)的住房，還在對其它房地產(chǎn)進行開發(fā)，需要對其中的增值額予以恰當(dāng)?shù)胤珠_計算。在這個過程，對于那些沒法分開計算或者無法準(zhǔn)確進行區(qū)分的增值額，建設(shè)的一般標(biāo)準(zhǔn)住房時沒有權(quán)利對這個優(yōu)惠政策進行享受。

2.在土地增值稅稅收籌劃方面，可以對相應(yīng)的經(jīng)營收入進行分散籌劃

一般情況下，這種策略就是在房地產(chǎn)中，把那些能夠分開予以獨立解決的方面從中分割出來。比如，關(guān)于住房內(nèi)部的裝修。對于這方面，可以把它作為其中獨立的部分，對它進行恰當(dāng)?shù)暮怂?，就可以以兩次出售房地產(chǎn)為媒介，對它進行納稅方面的籌劃。這樣也有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)減少稅收負擔(dān)。

3、對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，可以借助利息費用來進行科學(xué)的籌劃

在土地增值稅制度方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以對這兩種利息支出的方法進行充分的利用。第一，在房地產(chǎn)開發(fā)方面，那些可以在房地產(chǎn)建設(shè)項目的基礎(chǔ)上，進行一定的計算分攤，還有金融機構(gòu)對應(yīng)的證明部分，可以根據(jù)實際情況來扣除。但是，扣除的金額并不是隨意的，它是有一定限度的，不能高于商業(yè)銀行相關(guān)方面計算之下的金額，即同類并且同期貸款利率計算的金額。第二，對于房地產(chǎn)某些方面的土地增值稅，相關(guān)的開發(fā)資金需要在上述合計金額10%以內(nèi)正確計算予以扣除。在這方面，主要包括了兩個方面：一是那些沒法根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目對分攤利息支出給與對應(yīng)的計算；二是沒有相關(guān)金融機構(gòu)提供的有力證據(jù)。所以，針對這個情況，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一定要預(yù)先進行有效的籌劃，避免多交稅情況的出現(xiàn)。

總之，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，土地增值稅稅收籌劃有著不容忽視的重要作用。同時，房地產(chǎn)企業(yè)一定要充分利用它的優(yōu)勢，減少企業(yè)稅收，增加經(jīng)濟效益。

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