卜艷立

【摘 要】形態(tài)決定意識，當前社會的迅猛發(fā)展，我國的經(jīng)濟體制不斷完善，在此環(huán)境當中企業(yè)的競爭也越加激烈，同時隨著改革開放程度的加深，國外公司的先進管理理念流入中國，而這就迫使著我國企業(yè)針對自身的管理和發(fā)展不斷的做出優(yōu)化調整，從而在市場競爭中能夠保留一席之地。本文就企業(yè)科學治理角度之下的公司內部控制的具體措施，在結合國外內控控制制度先進的企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗和實例考證的基礎，且針對國外先進制度對比下我國企業(yè)在實現(xiàn)內部控制中存在的弊端和制約因素進行了簡析和解讀，提出了針對實際環(huán)境我國企業(yè)實現(xiàn)內部控制行之有效的具體做法，羅列于下，藉此提供分享。

【關鍵詞】公司治理；企業(yè)內部控制；管理結構優(yōu)化

一、前言

中西方文化交流日益加深，先進的企業(yè)管理思想不斷沖擊著我國企業(yè)對于企業(yè)管理的認知思維，在當前歷史背景之下，我國所存在的各大中小型企業(yè)，國企也好民營也罷，在國外的管理理念沖刷之下或多或少的都進行了改變，就改變結果而言，不難看出進行優(yōu)化管理改良的企業(yè)在市場當中的競爭力無疑得到了增強。作為一個企業(yè)存在核心體系、公司的治理結構，其結構的優(yōu)良程度對于公司經(jīng)營中所能夠創(chuàng)造的經(jīng)濟利益影響是非常明顯的，因而完善公司治理，明晰管理結構可以說是企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)化管理的必要措施之一。因此公司在完善治理階段，董事成員與各個部門環(huán)節(jié)的管理者以及公司的監(jiān)督考評機構之間所產生的相互促進提升的正效應是完善企業(yè)治理重要推動因素。

二、關于公司治理結構優(yōu)劣與否對企業(yè)內部控制帶來的影響

1.影響企業(yè)內部控制制度完善與否的重要因素——股權結構

公司股權直接決定公司利益的劃分，公平公正、合理有效的資源配置無疑對公司全體上下員工和管理人員而言，所產生的工作熱情高漲與否是與公司的經(jīng)營直接聯(lián)系的。股權結構的明晰，就是對公司權利的平衡。不過由于股權責任和義務之間的差異性，導致了利益在劃分階段往往會受限于其他因素而導致劃分的平衡難以掌握。因此，加強企業(yè)內部控制，對于保證企業(yè)內部股東之間的利益平衡劃分從而維護股東的權益具有重要作用。不過從另一角度而言，企業(yè)內部所實行的內部控制，那么在平衡公司經(jīng)營權和所有權的分配上面，就需要在優(yōu)化管理結構的階段里尤為重視起來，而只有這兩者權利之間的明確劃分，才能保證公司內部獎懲、考評監(jiān)督機制的正常運行，因而實現(xiàn)這兩者權利之間的界限明晰，才能實現(xiàn)企業(yè)內部控制和提高企業(yè)管理人員的工作熱情的改良和提升。

在國內，基本工資與年度獎金是企業(yè)高級管理人員的基礎性收入與最重要收入來源，股權激勵制度這一在境外被普遍采用的現(xiàn)代薪酬制度在國內仍處于探索階段，僅部分地區(qū)與少數(shù)企業(yè)根據(jù)各自特點、當?shù)厣鐣?jīng)濟環(huán)境，在總結傳統(tǒng)激勵模式基礎上，進行了有益嘗試。如武漢市國有資產經(jīng)營公司推出的激勵方案，將年薪制與股票相結合（實際上將大部分獎金轉成股票）；上海在激勵計劃中引入了虛擬股票概念，規(guī)避了政策障礙；深圳實施了經(jīng)營成果換股權的方式，將經(jīng)營者收入和企業(yè)效益相連。

2.作為企業(yè)內部實現(xiàn)的切實保證——董事會

作為公司發(fā)展大方向的掌舵者，董事會在公司治理當中所掌握的最高決策權，在連接公司內部各管理階層當中所發(fā)揮而出的紐帶橋梁作用，對于企業(yè)結構的整體組合利用和優(yōu)化所產生的潤滑作用是企業(yè)良好發(fā)展當中必不可少的推動因素之一，因此作為企業(yè)治理當中的決策機關董事會，其所作出的決策是否落實是否科學對于企業(yè)發(fā)展影響都是至關重要的。同時企業(yè)內部各個管理階層，對于董事會所作出的發(fā)展決策要深入了解并貫徹，同時董事會在做出決策之后，對于它所具備的監(jiān)督約束功能發(fā)揮要體現(xiàn)出應有的效果，從而保證董事會的意志能夠貫徹下去，同時筆者認為董事會作為企業(yè)最高決策機關，它的地位是處于企業(yè)內部控制的核心。因而企業(yè)在推行內部控制的進程里，董事會在管理決策當中所發(fā)揮的實際意義能否得到體現(xiàn)，對于實現(xiàn)企業(yè)內部控制的性質而言，是基礎和根本性的。

三、企業(yè)內部控制制度推行階段影響推行的主要因素分析

中國證監(jiān)會主席郭樹清2011年12月19日在第十屆中國公司治理論壇上表示，當下中國公司治理制度頑疾的核心是“一股獨大、公司股權結構失衡及其所帶來的股東約束機制不足。相關公司治理制度建設多集中于外部人員督促性質，比如獨立董事制度，而缺少在《公司法》《證券法》等法律中對公司尤其是上市公眾公司的直接股權均衡進行法律安排?！?/p>

在我國，導致企業(yè)內部控制制度失控的根本原因，股權結構失衡，受限于我國經(jīng)濟發(fā)展時間和傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，因此在當前歷史背景下致使公司內部控制制度的推行失去控制的主要影響因素之一就是，股權結構之間責任義務的模糊。隨著外企的不斷涌入，中國市場被不斷的擴大和開發(fā)之中，當前環(huán)境下我國企業(yè)不斷就自身傳統(tǒng)的經(jīng)營模式進行優(yōu)化改良，就目前而言我國股權企業(yè)已經(jīng)普遍實現(xiàn)了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展和建設，因而股東之間所占所分的比例對于公司的決策所產生的影響是比較明顯的。不過這種體制之后的弊端相對也是很明顯的，往往就會出現(xiàn)占有股份比例較多的大股東，在實行公司發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展決策當中出現(xiàn)“一把手”的不科學現(xiàn)象，影響決策的可靠性，往往大股東對公司做出決策時，更加偏向的是自己利益的產生與否，而這種決策對于股權結構之下的中小股東而言必然會產生許多不利影響的。

四、從公司治理角度下完善公司的內部控制制度

結合上文所述，不難看出在實現(xiàn)公司內部控制的優(yōu)化推行當中，對于股權結構的合理建立，對于企業(yè)所有權和經(jīng)營權的職責劃分以及獨立的董事會決策機構，同時也不能忽視公司內部監(jiān)督機制的完善。因此企業(yè)在推行內部控制制度當中，首要要對股權制度當中的一家獨大現(xiàn)象進行改變，最終使得股權結構更加多樣化合理化，必要時可以適當?shù)臏p少國有股份的比例占有。并且在大小股東之間形成一種相互促進，相互監(jiān)督良好氛圍。同時，在針對企業(yè)中董事會的獨立中，要明確董事會的決策職能，對于董事會的決策的獨立性要做出保障。此外，分工明確，權利制衡，只有如此才能為實現(xiàn)企業(yè)內部控制夯實基礎、做好保證。

完善的股權機制以及董事會等各個管理層的組合，是當今企業(yè)中結構的基本組成模式。其中必然存在的管理機構之一就是，企業(yè)內部的監(jiān)督機構監(jiān)事會的成立，其在公司內部所承擔的對于決策執(zhí)行、管理方式企業(yè)內部運轉當中所進行種種活動進行約束和監(jiān)督，并及時進行規(guī)范，同時在監(jiān)事會進行監(jiān)督制約的過程中，無疑對企業(yè)內部控制的實現(xiàn)做出了重要保障。并且不止如此，作為監(jiān)事會中所具有的校正審計功能，在對公司內部所進行的優(yōu)化改良中所發(fā)揮查漏補缺的作用，對于內部控制制度在推行階段的不斷完善和補充做出了突出貢獻，因而企業(yè)的完善的額監(jiān)督機制對于保障和維護企業(yè)內部控制實現(xiàn)和進程的科學性都有著不可輕視的正效應。

五、結束語

企業(yè)發(fā)展的最終目標就是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，在當前市場環(huán)境之中。企業(yè)要生存和發(fā)展，一方面離不開先進的營銷策略；另一方面也離不開企業(yè)內部優(yōu)化的管理制度。因此公司治理當中，推行企業(yè)內部控制制度，對于幫助公司增強市場競爭力和穩(wěn)固發(fā)展而言都是有著顯而易見的良好效果，因而筆者就企業(yè)當中針對管理結構的優(yōu)化改良，來加快實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化程度的提高，從而適應時代發(fā)展的需求，幫助企業(yè)在發(fā)展過程中能夠創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。

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