區(qū)艷蕓

摘 要：本文主要對施工企業(yè)內(nèi)部控制理論及風(fēng)險管理理論的內(nèi)涵、特點進(jìn)行闡述；對風(fēng)險管理進(jìn)行分類，運用內(nèi)部控制理論和風(fēng)險管理從施工企業(yè)的角度，對工程項目風(fēng)險予以研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制理論；風(fēng)險管理理論；風(fēng)險管理

施工企業(yè)的內(nèi)部控制要求企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)具有總體經(jīng)營戰(zhàn)略意識，積極識別工程項目中的各種風(fēng)險，盡可能的避免風(fēng)險的發(fā)生。相對于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險管理重視的是風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的全過程，并將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)全面風(fēng)險管理相融合，實現(xiàn)相輔相成。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制

（一）企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵

對施工企業(yè)內(nèi)部控制，即是以施工前進(jìn)行的可行研究調(diào)研、勘察和圖紙的設(shè)計為基礎(chǔ)，全面考慮施工企業(yè)投資金額大、建設(shè)工期長和施工整個過程中存在的諸多不確定風(fēng)險因素的特點，定期、并分階段的監(jiān)督、檢查施工企業(yè)工程項目的整個過程進(jìn)行，若發(fā)現(xiàn)偏差，及時改正或改進(jìn)。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部控制的特點

施工企業(yè)必須考慮到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，制定內(nèi)部控制的方式和方法，否則，施工企業(yè)的內(nèi)部控制效用將難以發(fā)揮。施工企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營等方面的特點有別于其他企業(yè)。主要表現(xiàn)在幾個方面。第一，施工企業(yè)的工程項目投資較大，施工周期長；第二，施工企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域分布較廣，涉及多個地域，工程點多；第三，現(xiàn)場施工，露天作業(yè)；第四，施工企業(yè)一般只生產(chǎn)單件產(chǎn)品，對單件產(chǎn)品不進(jìn)行重復(fù)生產(chǎn)。這些特點為施工企業(yè)內(nèi)部控制帶來了較大的困難，再加上激烈的市場競爭，企業(yè)的利潤空間越來越小。因此，如何改善對施工企業(yè)內(nèi)部控制儼然是施工企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題。

二、施工企業(yè)項目風(fēng)險管理

（一）施工企業(yè)項目風(fēng)險管理內(nèi)涵

施工企業(yè)項目風(fēng)險管理包括識別、評估和控制過程，是伴隨著項目市場的不斷發(fā)展而逐步形成的。各國學(xué)者先后進(jìn)行了多種風(fēng)險評估模型和技術(shù)方法的研究。如1976年美國PMI編制了《項目管理知識體系》（PMBOK）論述了項目管理的框架結(jié)構(gòu)，而我國在2006年發(fā)布的GB/T50326-2006《建設(shè)工程項目管理規(guī)范》也提出，為進(jìn)一步提高施工企業(yè)管理者的管理水平，必須進(jìn)行工程項目風(fēng)險管理的識別、評估和過程控制。

（二）施工企業(yè)項目風(fēng)險的特點

從施工企業(yè)的行業(yè)特性和風(fēng)險管理角度來看，施工企業(yè)的風(fēng)險在于工程項目首先要面臨一般的市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、以及政治風(fēng)險、匯率風(fēng)險、文化差異風(fēng)險等。其次，還將面臨由自然界不可抗力帶來的較高的工程風(fēng)險，及承擔(dān)工程質(zhì)量和安全事故的風(fēng)險。此外，由于工程風(fēng)險具有較高的關(guān)聯(lián)性，不可避免的會延緩工期，影響工程質(zhì)量，增加企業(yè)成本。

（三）風(fēng)險管理程序

施工企業(yè)風(fēng)險管理程序主要為四個：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和處理和風(fēng)險管理后評價。

1.風(fēng)險識別

全面分析工程項目存在的風(fēng)險以及可能發(fā)生的損失。將歸納整理各種可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，識別出影響生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的最大風(fēng)險點。主要內(nèi)容包括：確定風(fēng)險來源，明確風(fēng)險特征及對工程項目將造成的影響；進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，討論可能存在的較大風(fēng)險，并向相關(guān)專家咨詢。

2.風(fēng)險評估

定性、定量的對風(fēng)險進(jìn)行評估，計算風(fēng)險發(fā)生概率、風(fēng)險造成的損失程度和風(fēng)險的等級等。主要方法有專家打分法、蒙特卡洛分析法、風(fēng)險評估系圖法、敏感性分析法等等。

3.風(fēng)險應(yīng)對和處理

根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對計劃，并付諸實施。主要方法有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險自留四種。

4.風(fēng)險管理后評價

項目的實施過程中風(fēng)險管理者必須時刻關(guān)注風(fēng)險管理過程的執(zhí)行情況，對潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)督，及時修正和調(diào)整。風(fēng)險監(jiān)察者定期檢查，保證控制建議的效實，通過對設(shè)計方案的調(diào)整，改善風(fēng)險管理的過程，以便從容的應(yīng)對隨時會發(fā)生的風(fēng)險。

上述的四個風(fēng)險管理過程覆蓋了整個施工企業(yè)的各個部門。因此，需要保證風(fēng)險管理程序在企業(yè)的各業(yè)務(wù)層面的深入，并有效的執(zhí)行。

三、完善施工企業(yè)風(fēng)險管理的措施

（一）公司管理運營

企業(yè)的管理層首先應(yīng)該充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的價值，并引導(dǎo)公司各層級的管理人員正確的執(zhí)行公司的風(fēng)險管理政策，由此共同創(chuàng)造和保持價值。

（二）專業(yè)的人員保障

企業(yè)應(yīng)該在有條件的情況下設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門或崗位，配備專業(yè)的人員開展風(fēng)險管理工作，并適當(dāng)?shù)奶峁┯嘘P(guān)風(fēng)險管理技巧和風(fēng)險管理意識的崗位培訓(xùn)。

（三）總承包與分包風(fēng)險管理

在國內(nèi)外建筑市場逐步發(fā)展和深化的背景下提出了工程項目總承包這一組織運作管理模式。即是指承包商接受業(yè)主的委托，按照工程項目合同相關(guān)條款的約定，對工程項目的勘察、設(shè)計、采購、施工、驗收等一系列全過程進(jìn)行承包管理，并且承包商對業(yè)主對工程的質(zhì)量、成本、安全等負(fù)責(zé)。通常，總承包商還可將部分施工工作發(fā)包給具有專業(yè)資質(zhì)的分包商，這賦予總承包商更多的管理權(quán)限同時分包單位的履約情況常常構(gòu)成施工過程中的分包風(fēng)險。工程項目總承包與分包風(fēng)險管理是個動態(tài)管理過程，面臨著各種各樣外部因素的影響。

（四）工期管理流程風(fēng)險管理

施工企業(yè)工程項目工期管理控制既要保證工程質(zhì)量、工程成本不超支也要保證工程項目的如期完工。因此，需要抓好過程控制。在項目工期隨時對風(fēng)險因素進(jìn)行拆解和分析，加強各要素的管理，及時采取有效的應(yīng)對監(jiān)督措施，有計劃的控制工程進(jìn)度和成本等。并且，通過科學(xué)的方法和手段對實際工程進(jìn)度與計劃進(jìn)度存的差異進(jìn)行差異，及時做出應(yīng)對，并總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，從根本上解決工期拖延的問題。工期控制過程貫穿于工程施工全過程，作為工程工期控制的主體，每一個項目部都應(yīng)對工期控制隨時監(jiān)控，對施工過程中涉的多個不確定風(fēng)險因素及時發(fā)現(xiàn)問題并修正。此外，工期控制與成本控制和質(zhì)量安全控制有密不可分的聯(lián)系。因此，需要科學(xué)的調(diào)節(jié)各個環(huán)節(jié)之間的關(guān)聯(lián)性。

四、結(jié)束語

總之，將內(nèi)部控制理論和企業(yè)風(fēng)險管理理論相結(jié)合，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)、提高風(fēng)險管理水平，充分將其運用到施工企業(yè)工程的項目管理工作中，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

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