翟一萌

【摘 要】為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步、公平、高效的發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，國(guó)家制定了“一帶一路”長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。通過(guò)加強(qiáng)港口城市合作，帶動(dòng)我國(guó)中西部地區(qū)全面開(kāi)放，促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)效益的全面發(fā)展。隨著外貿(mào)進(jìn)出口量不斷的增長(zhǎng)，如何應(yīng)對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)階段進(jìn)出口企業(yè)面臨的重要問(wèn)題，結(jié)合財(cái)政部2010年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求指導(dǎo)我們建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】貿(mào)易；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)

一、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)

1.發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在選擇貿(mào)易合作商時(shí)，要綜合考慮到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)需求變化，匯率波動(dòng)等因素制定戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，非關(guān)稅壁壘成為新的貿(mào)易保護(hù)措施，各國(guó)都變向采用環(huán)境、技術(shù)、衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)以及各種認(rèn)證等非關(guān)稅手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)本國(guó)企業(yè)的保護(hù)。同時(shí)市場(chǎng)需求的變動(dòng)也受宏觀經(jīng)濟(jì)、季節(jié)、政治等影響，貿(mào)易價(jià)格隨合同而定，實(shí)際價(jià)格卻隨市場(chǎng)而波動(dòng)。通常在會(huì)計(jì)處理時(shí)、交易結(jié)算時(shí)都可能遭遇匯率風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)在外匯收支時(shí)都需要與本位幣進(jìn)行折算，由于國(guó)際貿(mào)易本身流程周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，可能產(chǎn)生匯兌損益。

2.采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格、供應(yīng)商的資信等，在很大程度上影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展同時(shí)也蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，要著力健全各項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度的落實(shí)，確保采購(gòu)按質(zhì)按量的滿足經(jīng)營(yíng)需求。其中的風(fēng)險(xiǎn)涉及：采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，授權(quán)審批不規(guī)范，市場(chǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓。對(duì)物資的定價(jià)了解不全面，缺乏對(duì)重要、急需貨品價(jià)格的跟蹤，如果急購(gòu)可能會(huì)造成價(jià)格不合理。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，信譽(yù)不高，會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)物資以次充好。

3.合同管理以及信用證項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)

從事進(jìn)出口貿(mào)易涉及的環(huán)節(jié)多、風(fēng)險(xiǎn)大，公司內(nèi)部必須建立行之有效的監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)合同管理。從交易磋商前的資信調(diào)查、合同的訂立到合同的履行以及在途貨物狀況等等進(jìn)行監(jiān)控。通常交易雙方在簽訂貿(mào)易合同時(shí)，對(duì)合同中規(guī)定買(mǎi)方以信用證方式支付貨款的，買(mǎi)方就具有按合同的規(guī)定開(kāi)立信用證的義務(wù)，從而加強(qiáng)信用證條款的審核也是重要環(huán)節(jié)。

（1）合同訂立的風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)際貿(mào)易中風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)存在的，合同的訂立直接關(guān)系到買(mǎi)賣(mài)雙方承擔(dān)的權(quán)利、義務(wù)以及法律效益。其中的合同欺詐行為；對(duì)方的資質(zhì)和信用狀況調(diào)查不全面；合同內(nèi)容和條款不規(guī)范，以及合同審核不嚴(yán)謹(jǐn)，相關(guān)審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度等原因未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同問(wèn)題等都對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)。

不僅對(duì)合同的訂立要嚴(yán)加審核，對(duì)信用證上的條款同樣存在著隱形陷阱。尤其是要重視開(kāi)證行的資信調(diào)查，開(kāi)征行作為第一付款人其信用至關(guān)重要。其次，出口商在收到銀行開(kāi)的信用證時(shí)，仔細(xì)查看條款，有些“軟條款”使開(kāi)證行付款與否不取決于單證是否與表面相符，而是取決于進(jìn)口商的履約行為，例如，貨物裝妥待運(yùn)時(shí)須經(jīng)開(kāi)證人檢驗(yàn)等等，這種限制性條款無(wú)形中拖延了時(shí)間，可能會(huì)使信用證失效，對(duì)受益人的安全收匯構(gòu)成影響。

（2）合同履行的風(fēng)險(xiǎn)

合同生效后，對(duì)方當(dāng)事人沒(méi)有恰當(dāng)?shù)穆男泻贤屑s定的義務(wù)?；蛘邔?duì)運(yùn)輸過(guò)程中貨物的毀損情況沒(méi)有做出預(yù)計(jì)，在進(jìn)出口企業(yè)中海上運(yùn)輸會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，貨物可能遭受顛簸、受潮、碰撞等遭到損壞。由于忽視運(yùn)輸過(guò)程中的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致物資損失。

4.資金結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，一直以來(lái)都受到高度重視，在企業(yè)管理中具有核心職能，如何更好的規(guī)避資金日常管理、籌資決策、結(jié)算等環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)已成為業(yè)界廣泛關(guān)注的問(wèn)題。

（1）籌資決策的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要想拓展規(guī)?；蚴桥坎少?gòu)進(jìn)口物資往往需要借入資金周轉(zhuǎn)，但籌資決策不當(dāng)會(huì)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。因此，合理的優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，恰當(dāng)?shù)睦媒枞胭Y金給企業(yè)帶來(lái)杠桿效益，把債務(wù)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)因不能支付利息或清償貸款而陷于尷尬的境地。

（2）資金結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)

電匯、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等貨幣性資金結(jié)算無(wú)疑是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)最具保障的，但對(duì)于貿(mào)易企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)上往往存在客觀局限性。在進(jìn)口物資轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，銀行承兌匯票成為最主要的應(yīng)收賬款結(jié)算方式之一。合法合規(guī)，手續(xù)完備的銀行承兌匯票，持票人可以選擇持有至到期托收或者提前貼現(xiàn)承兌。但應(yīng)收賬款票據(jù)化，也同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在，一是偽造變?cè)煦y行承兌匯票或是背書(shū)不連續(xù)、無(wú)效，收到的票據(jù)已掛失、破損等。二是給出票人簽發(fā)銀行承兌匯票的銀行，也存在信用風(fēng)險(xiǎn)，例如付款行倒閉。三是轉(zhuǎn)讓過(guò)程中各手背書(shū)不規(guī)范、印章不清晰，審票時(shí)導(dǎo)致銀行退票，須出證明才能承兌。四是票據(jù)在由開(kāi)戶行郵寄到付款行傳遞途中有遺失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、以上風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的應(yīng)對(duì)機(jī)制

1.發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

建立一個(gè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。外貿(mào)企業(yè)尤其要重視加強(qiáng)同客戶、駐外機(jī)構(gòu)、銀行、政府等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系和有效溝通，形成一個(gè)信息網(wǎng)絡(luò)，安排專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)各類(lèi)信息的收集、整理、反饋工作，發(fā)揮其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。

2.采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合庫(kù)存情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，同時(shí)要建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限以及請(qǐng)購(gòu)和審批程序。對(duì)于緊急采購(gòu)的物品，應(yīng)通過(guò)多方渠道了解市場(chǎng)定價(jià)，并定期開(kāi)展重要物資的市場(chǎng)供求及價(jià)格調(diào)研，以最優(yōu)性價(jià)比采購(gòu)到符合需求的物資。同時(shí)建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，選擇資信良好的供應(yīng)商，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)物資的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，保證貨物質(zhì)量做到單單相符、單證相符，降低開(kāi)證行提出不符點(diǎn)和拒付的機(jī)會(huì)。企業(yè)也可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)審查。

3.合同管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資質(zhì)調(diào)查，充分了解合同對(duì)方的主體資格、信用狀況等有關(guān)情況，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力，防止合同欺詐。在合同簽訂時(shí)要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)政策，文本規(guī)范，條款細(xì)節(jié)表述清晰，若合同疏漏了保險(xiǎn)、索賠、仲裁等方面的條款，對(duì)主體雙方權(quán)利義務(wù)規(guī)定不明確，都有可能使合同無(wú)法順利執(zhí)行。合同文本擬定后，要及時(shí)報(bào)送相關(guān)人員審批，慎重對(duì)待審核意見(jiàn)。作為涉外業(yè)務(wù)人員，必須熟悉和掌握必要的國(guó)際貿(mào)易知識(shí)，提高警惕，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與可疑點(diǎn)，以便盡早妥善處理，防止損失的擴(kuò)大。信用證中關(guān)于貨物及與貨物有關(guān)的裝運(yùn)、保險(xiǎn)、檢驗(yàn)等規(guī)定源于合同條款，應(yīng)與合同相一致。重視開(kāi)證行的資信調(diào)查，保證貨物質(zhì)量，做到單單相符、單證相符，防范信用證中的“軟條款”，降低開(kāi)證行提出不符點(diǎn)和拒付的機(jī)會(huì)。進(jìn)出口業(yè)務(wù)中貨物的運(yùn)輸多數(shù)是路途遠(yuǎn)、程序復(fù)雜，所以在運(yùn)輸途中對(duì)貨物進(jìn)行適當(dāng)、及時(shí)的投保是十分必要的，一般來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)都是貨物在裝運(yùn)港有效越過(guò)船舷時(shí)由賣(mài)方轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，雙方應(yīng)明確投保的范圍、投保的險(xiǎn)種、保費(fèi)等問(wèn)題，以免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后雙方逃避責(zé)任。

4.資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和償債能力。對(duì)于重大籌資方案實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融結(jié)構(gòu)進(jìn)行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、違約責(zé)任等具體事項(xiàng)，據(jù)此簽署借款合同辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。同時(shí)，按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則進(jìn)行操作，網(wǎng)上劃款時(shí)采取嚴(yán)密的網(wǎng)銀業(yè)務(wù)管理措施確保資金安全同時(shí)結(jié)合內(nèi)控規(guī)范建立一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)核對(duì)、監(jiān)督制約的大環(huán)境。財(cái)務(wù)部門(mén)作為公司資金管理的重要環(huán)節(jié)，每天銀行收匯、付款水單及時(shí)稽核，使每一筆貨款有著落，便于業(yè)務(wù)員及時(shí)通知客戶，要提高對(duì)應(yīng)收貨款的管理水平，落實(shí)貨款結(jié)算的責(zé)任制。要定期對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，收到承兌匯票后要對(duì)票面有個(gè)初步的識(shí)別，落實(shí)責(zé)任制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略的提出，對(duì)輻射區(qū)域進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生巨大促進(jìn)作用，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)要把握機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，用內(nèi)控規(guī)范隨時(shí)監(jiān)督、自查企業(yè)管理機(jī)制，提升管理水平，相信外貿(mào)企業(yè)將會(huì)逐步完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，使貿(mào)易水平得到進(jìn)一步提高。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引