王艷

【摘 要】在企業(yè)經(jīng)營中，為了使得企業(yè)高效率地運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)必須投入相當(dāng)多的管理成本，要想節(jié)約和減少管理成本，一個(gè)可行的方法就是提高企業(yè)管理的規(guī)范性和效率，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是一種可以提高企業(yè)管理的規(guī)范化的重要手段。本文主要從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的五個(gè)方面問題入手，根據(jù)電力企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，對存在的問題設(shè)計(jì)了相應(yīng)的解決方案。從內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的原則及控制措施進(jìn)行闡述，從建立健全崗位責(zé)任制的重要性，到如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程管理及怎樣加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，以提高企業(yè)的盈利能力。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；預(yù)算；獎懲；責(zé)任

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏完整性

雖然，部分企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是其內(nèi)控制度缺乏完整性和實(shí)用性，部分內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致各個(gè)部門之間溝通不順暢，還有一些是有章不循，使內(nèi)控制度流于形式，無法對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。

2.預(yù)算管控體系不夠到位

在預(yù)算的執(zhí)行過程中主要體現(xiàn)在成本費(fèi)用目標(biāo)的制定、分解、監(jiān)督、和考核中不能層層落實(shí)，嚴(yán)格的按年、季、月度預(yù)算完成情況進(jìn)行總結(jié)、分析查找差距。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任體系不夠健全

很多企業(yè)制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，但內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)還不完善，是否在內(nèi)控中強(qiáng)化責(zé)任分解、責(zé)任考核、責(zé)任追究等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮它在企業(yè)管理中的作用；。

4、內(nèi)部控制審計(jì)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督

內(nèi)部控制審計(jì)在內(nèi)部控制制度完善、成本控制、財(cái)務(wù)審計(jì)方面都發(fā)揮著重要作用，但很多部門的審計(jì)制度如同虛設(shè)，不能夠發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。

5、缺乏有效的獎罰機(jī)制

因沒有有效的激勵與約束機(jī)制，履行嚴(yán)格的考核、獎懲制度，導(dǎo)致在執(zhí)行制度中部分人員執(zhí)行規(guī)章制度的觀念意識淡薄，有章不循。

二、完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

1.建立健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

（1）電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)的原則

①相互牽制的原則

一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過具有兩個(gè)以上的經(jīng)辦人員完成，并分別交由不同的部門和人員去處理，實(shí)行不相容職務(wù)分離，起到相互制約的作用。

②以成本管理為切入點(diǎn)

成本工作涉及企業(yè)的每一個(gè)方面，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況健立健全成本管理制度。如存貨采購業(yè)務(wù)制度、存貨盤點(diǎn)清查制度、固定資產(chǎn)清查制度、專項(xiàng)工程管理制度、應(yīng)收款項(xiàng)管理制度等。并且要細(xì)化每個(gè)成本的控制點(diǎn)。以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

③適用性原則

各個(gè)公司要按著設(shè)置的不同部門，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。既要注意制度的健全，又要抓住控制的關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度操作性要強(qiáng)，又要切實(shí)可行。便于部門操作。

（2）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)面臨的外部競爭日趨激烈，內(nèi)部控制已成為電力企業(yè)完善內(nèi)部管理的重要組成部分，因此電力企業(yè)要提升自身實(shí)力，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，需從以下幾個(gè)方面著手：

①提高企業(yè)經(jīng)營管理者的財(cái)務(wù)管理水平。

②要建立建全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的組織機(jī)構(gòu)，這樣才能保證各項(xiàng)目標(biāo)和責(zé)任落到實(shí)處。

③樹立全員管理意識，建立以財(cái)務(wù)管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度。把財(cái)務(wù)管理落實(shí)到各個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)、每名職工。

（3）堅(jiān)持貫徹內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督員，能夠及時(shí)的提示和制約企業(yè)不規(guī)范行為的發(fā)生。并提出行之有效的措施。為加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)制度的落實(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

應(yīng)專設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人不應(yīng)由跟其業(yè)務(wù)相沖突的人員擔(dān)當(dāng)。

制定有效的內(nèi)部控制審計(jì)程序和范圍。

提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限。

2.建立建全崗位責(zé)任制度

首先各單位應(yīng)建立以下內(nèi)部會計(jì)管理制度：會計(jì)人員崗位責(zé)任制度；全面預(yù)算管理制度；財(cái)務(wù)信息化管理制度；稽核制度；原始記錄管理制度；成本核算制度；財(cái)務(wù)分析制度；會計(jì)內(nèi)部牽制制度；固定資產(chǎn)、存貨、債權(quán)債務(wù)等管理制度；財(cái)務(wù)收支審批制度；財(cái)務(wù)報(bào)銷制度；貨幣資金管理制度；會計(jì)檔案管理制度等。只有建全了崗位制度，才能做到人人有章可循，事事有規(guī)可依。其次要將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)落實(shí)情況納入目標(biāo)管理進(jìn)行考核，促使各部門進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)管理制度，從制度層面分解權(quán)力，規(guī)范流程、強(qiáng)化崗位責(zé)任。使崗位、責(zé)任、制度有機(jī)結(jié)合。

3.扎實(shí)開展基礎(chǔ)工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化

按照公司法制化管理的要求，堅(jiān)持“一個(gè)規(guī)范”，達(dá)到“兩個(gè)到位”，形成“一個(gè)機(jī)制”。一個(gè)規(guī)范”就是依據(jù)《會計(jì)法》和《會計(jì)制度》規(guī)范會計(jì)工作秩序；“兩個(gè)到位”即財(cái)務(wù)管理到位，財(cái)務(wù)監(jiān)督到位，做到資本紐帶紐到哪里，財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督就延伸到哪里；形成全面預(yù)算管理機(jī)制，即預(yù)算編制、跟蹤分析和執(zhí)行考核機(jī)制。

4.對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行全面預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過程管理

一是要建立全面預(yù)算管理制度，對預(yù)算管理的一般原則、組織體系、管理內(nèi)容、考核與監(jiān)督等方面作詳盡的規(guī)定，加強(qiáng)制度約束；

二是規(guī)范預(yù)算管理程序。堅(jiān)持預(yù)算編制程序化，執(zhí)行情況分析制度化，考核評價(jià)結(jié)果公開化原則。確保財(cái)務(wù)指標(biāo)可控、能控、在控。

三是要把年度預(yù)算的控制落實(shí)到月度預(yù)算上，月度預(yù)算的控制落實(shí)在事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)上。每月末編制下月預(yù)算、并在次月初審定下達(dá)執(zhí)行，形成“先算帳、后花錢”的觀念。月度預(yù)算不是年度預(yù)算在各月間的簡單分配，而是根據(jù)上月預(yù)算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的進(jìn)度以及實(shí)際情況的變化做出更符合實(shí)際的安排。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金活動的控制

資金控制主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動的集中管理，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求。全面提升資金營運(yùn)效率，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。二是要對資金管理過程不斷完善，重點(diǎn)關(guān)注節(jié)點(diǎn)控制。資金的過程控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心和要點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門要意識到將以往的流程控制深入到節(jié)點(diǎn)控制，才能形成真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)對審批流程進(jìn)行優(yōu)化，明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，針對資金風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)合理分工，使資金管理的關(guān)鍵崗位形成相互監(jiān)督、相互制約的閉環(huán)管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)成本、費(fèi)用控制，提高盈利能力

在成本費(fèi)用控制中，應(yīng)當(dāng)結(jié)以下方面的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制：一是權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。二是制定成本費(fèi)用定額，成本計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，提高預(yù)算管理的科學(xué)性。三是成本費(fèi)用預(yù)測、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰。

另外，加強(qiáng)存貨成本的管理：企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：首先權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要是：采購、驗(yàn)收、付款、庫存保管、領(lǐng)用和發(fā)出部門、記帳，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確。其次各部門材料請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，材料計(jì)劃審批程序應(yīng)當(dāng)明確。最后對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨的驗(yàn)收、存貨保管及毀損處置原則都應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。

7.制訂有效的激勵與約束機(jī)制

內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒有考核考評，獎勵與懲罰，就無法保證該項(xiàng)制度的推行。所以就要對不同的部門取得的工作業(yè)績不同，分別給予獎勵或處罰。以此促進(jìn)管理人員的責(zé)任意識與積極性。

同時(shí)在管理人員的帶動下，也調(diào)動了員工的積極性和潛在的創(chuàng)造力，這樣就可以真正落實(shí)“全員經(jīng)營”的方針。

8.加強(qiáng)財(cái)會人員隊(duì)伍建設(shè)，努力提高財(cái)會人員素質(zhì)

一流的企業(yè)需要一流的管理，一流的管理需要一流的財(cái)會隊(duì)伍。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施是否有效，關(guān)鍵在于執(zhí)行者的素質(zhì)及良好的職業(yè)道德。要隨著政策的變化不斷更新業(yè)務(wù)知識，提高會計(jì)核算能力。倡導(dǎo)會計(jì)人員學(xué)習(xí)綜合知識。定期做好培訓(xùn)工作，講求誠信，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，提高管理水平，更好地完成財(cái)務(wù)工作。

結(jié)語：

綜上所述，建立及健全電力企業(yè)內(nèi)部控制符合企業(yè)發(fā)展的必然要求。我們應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，有針對性的實(shí)施操作性強(qiáng)的措施以強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。以使企業(yè)更快、更好的可持續(xù)發(fā)展，產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益保駕護(hù)航。

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