王晰瀅

摘 要：作者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法進(jìn)行研究，并提出了實(shí)施這些方法的對(duì)策和建議。本文將通過(guò)研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法（定性、定量）的定義及其應(yīng)用，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方法；對(duì)策建議

1 引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)日常工作中所面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致這一風(fēng)險(xiǎn)有可能是由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量不高，企業(yè)沒(méi)有合理開(kāi)展審計(jì)工作等所引起的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)償債能力不足，現(xiàn)金流流量不足，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，致使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)問(wèn)題。

隨著我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化的飛速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)自有化的程度越來(lái)越高，從而導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境的改變。這就要求我國(guó)企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不僅僅要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性和價(jià)值性的提升，而且也要對(duì)企業(yè)所面臨的來(lái)自于外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)給予重視，從而避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)導(dǎo)致過(guò)大的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理理論的提出認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，其一方面能夠給企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)，另一方面會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。如何平衡兩者關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本效益最大化，將是我國(guó)企業(yè)未在發(fā)展過(guò)程中不斷需要思考的重要問(wèn)題。因此，作者把握新時(shí)代環(huán)境的變化，結(jié)合自身從事財(cái)務(wù)工作多年的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究。

在財(cái)務(wù)日常工作當(dāng)中，除了會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還會(huì)面臨操作風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)及企業(yè)管理層主要的調(diào)控方式是預(yù)測(cè)、預(yù)防，發(fā)生問(wèn)題時(shí)及時(shí)改正。通過(guò)這些方式來(lái)減少企業(yè)日常工作中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面前不會(huì)受到過(guò)大的沖擊和影響。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別問(wèn)題研究就變得十分重要和必要了。其能夠在風(fēng)險(xiǎn)為發(fā)生之前，或者剛剛存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行及時(shí)的制止和糾正，從而減少企業(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所受到的損失。那么，本文將通過(guò)研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法（定性、定量）的定義及其應(yīng)用，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系進(jìn)行研究。

2 定性識(shí)別方法研究

2.1“四階段癥狀”分析法

四階段癥狀法是一種定性的研究方法，由醫(yī)學(xué)理論方法所衍生。以財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的過(guò)程為研究對(duì)象，將危機(jī)從出現(xiàn)到結(jié)束共分為四個(gè)階段，其分別為：財(cái)務(wù)危機(jī)的潛伏時(shí)期；財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生時(shí)期；財(cái)務(wù)危機(jī)的惡化時(shí)期；財(cái)務(wù)危機(jī)的實(shí)現(xiàn)時(shí)期。并且，四階段癥狀法的創(chuàng)始人還對(duì)每種時(shí)期內(nèi)的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了設(shè)定，從而讓在日常財(cái)務(wù)管理工作中能夠客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的真正原因和所處的階段。通過(guò)利用這種方法，能夠讓企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加符合實(shí)際情況，有利于危機(jī)的解除。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識(shí)別矩陣

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識(shí)別矩陣法也是一種定性的方法，其對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判斷的依據(jù)是該企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了什么樣的后果，根據(jù)這一風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)后果的嚴(yán)重程度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行依次分級(jí)、分類(lèi)，從而構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)性質(zhì)的識(shí)別矩陣。

2.3 專(zhuān)家調(diào)查法

專(zhuān)家調(diào)查法是一種普及度非常廣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。從企業(yè)財(cái)務(wù)管家或者管理層的視角出發(fā)，通過(guò)利用這些老員工和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高員工的豐富經(jīng)驗(yàn)，來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)有所承受，或者是將要承受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)計(jì)和評(píng)估，從而判斷出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、種類(lèi)和大小。專(zhuān)家調(diào)查法會(huì)受到各位專(zhuān)家生活背景、知識(shí)層次等主觀性的影響，從而雖然普及性較高，但是其卻不能夠很準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 定量識(shí)別方法研究

3.1 單變量（多變量）預(yù)警模型

單變量，或者是多變量預(yù)警模型都是屬于定量識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。單變量預(yù)警模型通常是指利用某一比率或者某一比率的變化趨勢(shì)作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的衡量因素。多變量預(yù)警模型通常是采用多個(gè)比率或者多個(gè)比率之間的聯(lián)系和變化趨勢(shì)作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的衡量因素。單變量與多變量預(yù)警模式的辨別方法和判斷依據(jù)都是相同的，其區(qū)別是在于所評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的復(fù)雜程度。多變量比單變量模型考慮更多影響因素，從而其擁有比單變量預(yù)警模型更高的識(shí)別質(zhì)量。

3.2 Logistic預(yù)警模型

Logistic預(yù)警模型應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)理論建立的，其將統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法用于了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別當(dāng)中。采用這種預(yù)警模式時(shí)，首先企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)識(shí)別出企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)與產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素之間的Logistic回歸模型，進(jìn)而通過(guò)軟件判斷估計(jì)的因素是否真的是造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。Logistic預(yù)警模型能夠準(zhǔn)確的找出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，但是由于其需要對(duì)諸多可能性的因素進(jìn)行求證，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)浪費(fèi)過(guò)多的時(shí)間和精力。

3.3 非統(tǒng)計(jì)模式預(yù)警模型

非統(tǒng)計(jì)模式預(yù)警模型的構(gòu)建主要是與來(lái)源于統(tǒng)計(jì)學(xué)模型的Logistic預(yù)警模型相互對(duì)立的，其主要利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)，對(duì)以往統(tǒng)計(jì)學(xué)方法進(jìn)行了新的突破。在世界企業(yè)當(dāng)中用到的最多非統(tǒng)計(jì)模型預(yù)警模型一般是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型。這一模型的構(gòu)建原理其實(shí)與價(jià)值鏈管理有著異曲同工之妙，其通過(guò)將企業(yè)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)中劃分的每個(gè)部門(mén)的績(jī)效考評(píng)、目標(biāo)的完成程度等信息進(jìn)行收集，然后依據(jù)預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司價(jià)值鏈管理中每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程進(jìn)行改善，從而實(shí)現(xiàn)非統(tǒng)計(jì)模式的預(yù)警方式。

3.4 非財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型

在企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警的大多數(shù)模型當(dāng)中，其預(yù)警信息的來(lái)源都是來(lái)源于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)。他們基本都是建立在這樣一個(gè)假設(shè)之上的，就是企業(yè)能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)提供真實(shí)、可靠、完整的信息，但是殊不知如果這些信息的質(zhì)量并沒(méi)有認(rèn)定的那么真實(shí)、可靠、完整的話(huà)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)較大的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的構(gòu)建就無(wú)法發(fā)揮其真正的效用。因此，在此基礎(chǔ)上國(guó)外專(zhuān)家學(xué)者們?cè)诶秘?cái)務(wù)信息構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型之外又提出了利用非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)預(yù)警模型的創(chuàng)新模式。非財(cái)務(wù)指標(biāo)通常指的是企業(yè)的公司治理水平、內(nèi)部控制質(zhì)量（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等），通過(guò)這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理等有關(guān)財(cái)務(wù)工作是否具有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷。。Gilson（1989 ）認(rèn)為高層管理者，例如：總經(jīng)

理或總裁等離職也可以作為財(cái)務(wù)危機(jī)的指標(biāo)，他以1979年至1984 年共381家發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的公司為樣本，發(fā)現(xiàn)52%公司的有高級(jí)管理人員異動(dòng)之情形而正常公司只有19%。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中方法的應(yīng)用

4.1 提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

隨著我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化的飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)不斷的增多。在差異化市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)當(dāng)中，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員不再像以前的工作一樣，只是面臨很少的業(yè)務(wù)核算，面臨幾家公司的業(yè)務(wù)往來(lái)款。時(shí)至今日，財(cái)務(wù)人員通常要與多家銀行、業(yè)務(wù)合作伙伴打交道，從而增加了我國(guó)財(cái)務(wù)人員所需要考慮的信息和照顧的方面。這一現(xiàn)狀也就對(duì)我國(guó)當(dāng)下的企業(yè)人員提出了新的要求，其一方面要擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)，能夠使用會(huì)計(jì)電算化軟件，擁有長(zhǎng)期實(shí)操做賬經(jīng)營(yíng)，并且也需要擁有一定的財(cái)務(wù)分析能力，能夠通過(guò)日常財(cái)務(wù)核算為財(cái)務(wù)經(jīng)理等其他管理人員提供進(jìn)行管理的相關(guān)信息；而另一方面，也需要我國(guó)財(cái)務(wù)人員擁有良好的業(yè)務(wù)溝通技巧和工作技巧，產(chǎn)品數(shù)量、業(yè)務(wù)范圍的增加提升財(cái)務(wù)人員及時(shí)獲取信息的難度。這就要求財(cái)務(wù)人員能夠與部門(mén)人員及企業(yè)外部人員之間保持良好的關(guān)系和溝通技巧，從而能夠快速的獲取企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析的信息。因此，我們必須提升財(cái)務(wù)管理人員在這兩個(gè)方面的素質(zhì)和能力，從而增加我國(guó)財(cái)務(wù)人員識(shí)別、控制、減少風(fēng)險(xiǎn)能力，減少企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)不確定事項(xiàng)發(fā)生的概率，帶來(lái)我國(guó)企業(yè)整體水平的不斷提高。

4.2 開(kāi)發(fā)企業(yè)信息共享平臺(tái)，制定信息化的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

互聯(lián)網(wǎng)科技的飛速發(fā)展，給現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了極大的便利，通過(guò)利用會(huì)計(jì)電算化軟件，能夠輕松的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)記賬和分析工作。但是，這些軟件并不是自動(dòng)處理事情的，其也需要人工信息的收集、整理、錄入，進(jìn)而才能夠通過(guò)軟件分析提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略、計(jì)劃等制定、實(shí)施的信息。因此，為了更好的獲取信息，我國(guó)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)開(kāi)發(fā)企業(yè)信息共享平臺(tái)，利用信息共享平臺(tái)促進(jìn)企業(yè)整體價(jià)值鏈管理的實(shí)現(xiàn)，從而為財(cái)務(wù)信息的透明、公開(kāi)等能夠提升其質(zhì)量的因素提供保障，讓財(cái)務(wù)人員能夠通過(guò)高質(zhì)量的信息對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和處理。另外，我國(guó)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定信息化的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不僅僅讓財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行辦公，而且需要為公司決策層設(shè)立企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)、經(jīng)理決策系統(tǒng)等，從而能夠促使企業(yè)內(nèi)部資源的更加有效的分配，帶來(lái)企業(yè)整體運(yùn)行效率的提升。

5 結(jié)論

通過(guò)以上的研究，作者分別對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的兩種方法進(jìn)行了介紹?？梢园l(fā)現(xiàn)，定量識(shí)別的方法多于定性識(shí)別的方法，并且其在現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中應(yīng)用的更為廣泛。在介紹了兩種類(lèi)別方法的不同內(nèi)容和定義之后，作者對(duì)如何在企業(yè)當(dāng)中開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作提出了對(duì)策和建議：（1）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)；（2）開(kāi)發(fā)企業(yè)信息共享平臺(tái)，制定信息化的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。通過(guò)以上兩個(gè)方面的建議，作者希望我國(guó)企業(yè)能夠利用互聯(lián)網(wǎng)科技的終端構(gòu)建其的信息平臺(tái)來(lái)極大的減少企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使我國(guó)企業(yè)更加穩(wěn)定、健康、可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展下去，從而提升我國(guó)企業(yè)在世界化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，為社會(huì)主義中國(guó)的綜合國(guó)力提升奠定良好的基礎(chǔ)。

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