蔡娜

注：此文為2014年河南省科技計(jì)劃軟科學(xué)項(xiàng)目《基于會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊研究——以河南中小企業(yè)為例》階段性研究成果

（項(xiàng)目編號(hào)：142400410365）

【摘要】近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸變大，在利益的誘惑下，我國(guó)在會(huì)計(jì)環(huán)境下的小企業(yè)在工作中為了少納稅，多融資進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象已經(jīng)成為現(xiàn)實(shí)，這種現(xiàn)象對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成了嚴(yán)重影響.為了改善基于會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的這種情況，我們基于會(huì)計(jì)環(huán)境中的中小型企業(yè)的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行研究并給予解決。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象;中小型企業(yè);形成原因

一、引言

在這個(gè)全新的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，雖然我國(guó)制定著各種法律法規(guī)，各個(gè)中小型企業(yè)內(nèi)部也制定著各種工作注意事項(xiàng)和工作原則，可是今天這個(gè)物欲橫流的時(shí)代，在朝‘錢看的現(xiàn)代社會(huì)中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)環(huán)境下，為了企業(yè)的眼前利益：投資成本小、時(shí)間短、風(fēng)險(xiǎn)低并且迅速獲得大量資金。以河南的中小型企業(yè)為研究對(duì)象，這些中小型企業(yè)，規(guī)模小、抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力弱、資金鏈脆弱以及各個(gè)中小型企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈。因此，這些基于會(huì)計(jì)環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，以至于他們正面臨著一場(chǎng)嚴(yán)重的有關(guān)企業(yè)誠(chéng)信的危機(jī)。南此可見(jiàn)，現(xiàn)在加大對(duì)河南省的中小型企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的監(jiān)管力度刻不容緩。因此，我們以河南省為例，基于會(huì)計(jì)環(huán)境中的中小型企業(yè)的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行研究并給予解決。改善市場(chǎng)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有合理分開(kāi)

雖然，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)飛速發(fā)展，但是中小型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面受傳統(tǒng)理念的影響的情況依然很普遍，對(duì)于河南省會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因的相關(guān)研究來(lái)說(shuō)，河南省大部分的中小型企業(yè)，他們的企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和企業(yè)所有權(quán)處于高度統(tǒng)一的狀態(tài)，領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)一個(gè)問(wèn)題做出決定的時(shí)候，往往采用獨(dú)裁的方式，這就意味著河南省的中小型企業(yè)的管理和組織的水平較低，企業(yè)沒(méi)有制定完善的管理體系，也沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的相牽制。在這樣的社會(huì)環(huán)境內(nèi)，企業(yè)所有員工的工作都在企業(yè)所有者的一人獨(dú)裁下，會(huì)計(jì)人員完全沒(méi)有獨(dú)立性，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)造成決斷失誤的情況更容易發(fā)生。而且，這些中小型企業(yè)的資金來(lái)源，都來(lái)自自己的投資和親戚朋友的支援，這樣導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)個(gè)人的消費(fèi)支出和企業(yè)的支出相混淆在一起，導(dǎo)致企業(yè)資金的實(shí)際支出和正常支出不想符合，加上企業(yè)的管理不當(dāng)，又有大量的企業(yè)所有者的親朋好友在企業(yè)內(nèi)就職，管理制度寬松，導(dǎo)致大量的企業(yè)內(nèi)部工作人員在工作時(shí)不認(rèn)真，出現(xiàn)失職現(xiàn)象的情況時(shí)有發(fā)生，以至于會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。

2.企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)賬務(wù)制度的不規(guī)范

中小型企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的制度不規(guī)范，在河南省中有很多中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度只是在企業(yè)內(nèi)部以一個(gè)形式存在著，其管理制度并不規(guī)范，不符合企業(yè)的正常管理，面對(duì)這些中小型企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)想混淆的問(wèn)題，這些會(huì)計(jì)更不會(huì)遵循企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行工作，而且，正因?yàn)楣芾淼闹贫炔灰?guī)范，這些會(huì)計(jì)人員在工作上的決策全依靠自己的經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)最高管理者的命令，他們?cè)诠ぷ魃习l(fā)生的失誤也時(shí)常被忽略。加上這些中小企業(yè)的公章管理也不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)章、公章等其他對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的物品，不注重管理，或疏忽這項(xiàng)管理，就導(dǎo)致這些對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)的貴重物品很容易會(huì)被一些有非分想法的人竊取，從而危害到企業(yè)的利益，公章以及財(cái)務(wù)章的使用關(guān)系著企業(yè)的命運(yùn)，但是這些中小型企業(yè)，沒(méi)有對(duì)這些對(duì)企業(yè)重要的物品有合理的管理制度，加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)裁性以及企業(yè)和對(duì)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有規(guī)范的管理制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重危害。

3.企業(yè)管理人員水平有待提高

在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，河南省的好多中小型企業(yè)的老板都是白于起家，通過(guò)自己的努力一步一步走上了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的位置，但是這些人普遍社會(huì)經(jīng)驗(yàn)豐富，但是只是水平不高，文化素質(zhì)較低，自身修養(yǎng)不夠?qū)ζ髽I(yè)的管理方面也不夠了解，而且，這種中小型企業(yè)對(duì)員工的管理、工資待遇、企業(yè)福利方面較差，企業(yè)的盈利也較少，這些企業(yè)招的員工也較少，經(jīng)常人于不夠用，但是招太多新人，又要支付員工一部分工資減少了企業(yè)的利潤(rùn)，因此，選擇了使用少量的人于，甚至有些中小型企業(yè)，沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)這個(gè)職務(wù)，只是在企業(yè)內(nèi)設(shè)置了記賬的職務(wù)，一些有關(guān)于資金的使用都有企業(yè)的最高管理者來(lái)決定，有些企業(yè)設(shè)置了會(huì)計(jì)這個(gè)職務(wù)，但是在企業(yè)分工：上也不明確，企業(yè)的管理方面制度也不完善。企業(yè)管理人員的整體水平差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。

4.企業(yè)內(nèi)缺少會(huì)計(jì)人才

在企業(yè)平時(shí)的運(yùn)行中，有許多地方都需要憑借會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷和決策，但是河南省的很多中小型企業(yè)，他們?nèi)狈哂懈咚刭|(zhì)、高水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人才，這些中小型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)人員水平較差，沒(méi)有豐富的經(jīng)驗(yàn)而且他們的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也不夠強(qiáng)烈，加上企業(yè)的管理不規(guī)范，這些會(huì)計(jì)人員在工作上的失誤也常常被忽略，導(dǎo)致會(huì)計(jì)環(huán)境下中小型企業(yè)舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。

5.經(jīng)濟(jì)利益的誘惑

雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在保持著持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，但是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立的時(shí)間并不長(zhǎng)，其信息的傳遞不夠及時(shí)、信息不透明，雖然將稅收作為重要的管理機(jī)制，但是偷稅、漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而且，這些中小型企業(yè)，規(guī)模小、抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力弱、資金鏈脆弱以及各個(gè)中小型企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈。因此，這些基于會(huì)計(jì)環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，這些中小型企業(yè)為了自己的利益，為了加快企業(yè)融資，為了減少投資成本、減短工作時(shí)間、降低投資風(fēng)險(xiǎn)并且迅速獲得大量資金。在企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)處于有利地位，于是便產(chǎn)生了會(huì)計(jì)環(huán)境下中小型企業(yè)舞弊現(xiàn)象，影響了市場(chǎng)秩序。

三、會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的解決措施

1.加強(qiáng)法制建設(shè)、加大執(zhí)法力度

我國(guó)在面對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度，完善中小型企業(yè)的立法，明確權(quán)利和義務(wù)。并且在法律法規(guī)中明確規(guī)定，中小型企業(yè)的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)，這樣，這些中小型企業(yè)才能減少對(duì)未來(lái)預(yù)期不確定的壓力，從而減少他們的顧慮，緩解會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象。在法律法規(guī)的制定過(guò)程中，要注重這些中小型企業(yè)所擁有的權(quán)利和義務(wù)的對(duì)稱，只有這樣才能有效促進(jìn)這些中小型企業(yè)遵循法律法規(guī)的積極性，可以有效緩解會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而改善市場(chǎng)秩序。還應(yīng)該利用市場(chǎng)的運(yùn)作，來(lái)改善融資的環(huán)境，就日前來(lái)看中小型企業(yè)的融資來(lái)源主要依靠銀行，但是這些中小型企業(yè)和銀行的信貸契約是一種不完全對(duì)稱不完全合理的信貸契約。因此，銀行和其他的金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)該采取信貸契約對(duì)稱的公平契約，金融機(jī)構(gòu)和中小型企業(yè)一起承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共同分享收益的信貸契約。更應(yīng)該加快稅收制度的改革，推進(jìn)稅收制度，增加稅收的透明度。加大司法懲戒的力度，對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)違反規(guī)定的行為，明確到對(duì)單位以及個(gè)人依法追究行政、民事、刑事責(zé)任。來(lái)有效緩解會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象。

2.完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制

中小型企業(yè)應(yīng)該，建立以強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，建立系統(tǒng)的管理體系，和政企分開(kāi)的科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度，并且完善企業(yè)內(nèi)部人員的獎(jiǎng)罰制度，個(gè)人表現(xiàn)直接與年終獎(jiǎng)金掛鉤，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理制度，來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制還應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)環(huán)境下舞弊的行為加大懲罰力度，對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行增加法律意識(shí)的培訓(xùn)，促進(jìn)這些企業(yè)內(nèi)部的工作人員增強(qiáng)法律意識(shí)，和遵循企業(yè)的規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境下的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象的處罰程度，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境下舞弊獲取個(gè)人利益的人，付出高昂的成本。以完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制來(lái)有效緩解會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象。

3.健全和強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督措施完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制

我國(guó)應(yīng)該健全和強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督措施，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，真正對(duì)發(fā)揮會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并且，要提高會(huì)計(jì)在中小企業(yè)工作中造假舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，加大打擊力度，從根本上來(lái)防止會(huì)計(jì)舞弊的存在蔓延，并且在對(duì)待做假賬以及出現(xiàn)會(huì)計(jì)環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象時(shí)，企業(yè)在處理過(guò)程中，要根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的各方面的原因，具體到單位以及個(gè)人的責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)厲的處分來(lái)有效緩解會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象，改善市場(chǎng)秩序。

4.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)增強(qiáng)其獨(dú)立性

中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體人員，中小型企業(yè)會(huì)計(jì)的行為，直接影響著會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并且，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)以及這些會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，也直接決定了會(huì)計(jì)所提供的信息的質(zhì)量，這些中小型企業(yè)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些會(huì)計(jì)的整體素質(zhì)，增強(qiáng)他們?cè)诠ぷ髦械莫?dú)立性，將不做假賬以及禁止出現(xiàn)會(huì)計(jì)環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象，作為河南省中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基本道德規(guī)范和基本素質(zhì)，以提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)增強(qiáng)其獨(dú)立性來(lái)有效緩解會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象，改善市場(chǎng)秩序。

四、總結(jié)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸變大，在利益的誘惑下我國(guó)在會(huì)計(jì)環(huán)境下的小企業(yè)在工作中出現(xiàn)了舞弊現(xiàn)象，就河南省來(lái)說(shuō)，河南省的好多中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)環(huán)境下舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，這些基于會(huì)計(jì)環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，以至于他們正面臨著一場(chǎng)嚴(yán)重的有關(guān)企業(yè)誠(chéng)信的危機(jī)，南此可見(jiàn)，現(xiàn)在加大對(duì)河南省的中小型企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的監(jiān)管力度刻不容緩，因此，我們以河南省為例，基于會(huì)計(jì)環(huán)境中的中小型企業(yè)的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行研究并給予解決。因此，我們調(diào)查和研究了河南省會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，以及提出了河南省會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的有效解決辦法：加強(qiáng)法制建設(shè)、加大執(zhí)法力度、完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制、完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制以及提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)增強(qiáng)其獨(dú)立性來(lái)改善會(huì)計(jì)環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象。

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