王芬君

【摘要】隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制機制變得越來越重要，而要想從根本上加強企業(yè)內(nèi)部控制，必須進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的自我有效評價，尤其是對于國有企業(yè)來說，選擇科學(xué)合理的內(nèi)部控制自我評價方法是非常重要的。本文主要講述國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的概念和主要特點以及國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價主要方法.

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制；自我評價

隨著國有企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制框架逐漸成熟，但是內(nèi)控框架的建立并不能證明對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，因此內(nèi)部控制自我評價報告中披露的信息越來越重要。國有企業(yè)按照要求對內(nèi)部控制自我評價要做到客觀、真實、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制自我評價報告才能發(fā)揮作用，也只有這樣才能最終實現(xiàn)圍企經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的概念和主要特點

國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價，即企業(yè)相關(guān)部門為了實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)、降低經(jīng)營風(fēng)險、完善內(nèi)部控制制度和體系，而采取的內(nèi)部控制自我評價方法。

相關(guān)研究報告表明，國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的特征是比較顯著的，第一，全員參與性。內(nèi)部控制環(huán)境是整個企業(yè)，離不開全體員工的集體參與，這使內(nèi)部控制自我評價的實施主體的范圍更加廣泛，不僅減輕了管理層對內(nèi)部控制體系所承擔(dān)的責(zé)任，也提高員工的責(zé)任意識和自我控制意識，改善了企業(yè)內(nèi)控環(huán)境；第二，從整體出發(fā)。國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價過程中，是從整體角度出發(fā)的，全面降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。同時，這也全面詮釋了國有企業(yè)經(jīng)營的本質(zhì)，不僅要關(guān)注內(nèi)部審計，而且還要加強企業(yè)經(jīng)營管理和治理結(jié)構(gòu)是對企業(yè)發(fā)展質(zhì)的要求；第三，動態(tài)循環(huán)性。國有企業(yè)管理層通過評價檢測內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運行的有效性，其日的是為了能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的弊端短板，在此基礎(chǔ)之上提出修改意見并出具評價報告，從而改進(jìn)內(nèi)部控制評價體系。在具體的國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價中，不僅包括內(nèi)部控制效率評價以及實際成果評價，還包括對內(nèi)部控制資格以及流程進(jìn)行評價。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價策略

基于以上分析，筆者認(rèn)為國有企業(yè)在內(nèi)部控制自我評價過程中，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手：

1.提升內(nèi)部控制理念

國有企業(yè)牛產(chǎn)流程以及系統(tǒng)管理過程中，若想確保運轉(zhuǎn)的良好性，內(nèi)部控制評價是必不可少的。然而，就內(nèi)部控制、內(nèi)部控制評價等術(shù)語而言，很多國有企業(yè)管理人員雖然略有所知，但是卻無法給出完整的認(rèn)識或者定義，而注重內(nèi)部控制的建設(shè)不僅僅是強凋內(nèi)部控制框架要完整，關(guān)健在于如何實現(xiàn)內(nèi)部控制理念的深化。在內(nèi)部控制理念提升過程中，可采用的方式也非常的多，比如宣傳教育、組織培訓(xùn)以及將內(nèi)控評價納入到企業(yè)績效考核范疇之中等于段，加強國有企業(yè)全體員工內(nèi)部控制理念的提升，這些方法很多企業(yè)能意識得到，然而能夠?qū)嵤┏鰜?，才會對企業(yè)帶來質(zhì)的提升。

2.構(gòu)建評價小組

從上圖中可以看出，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)審計委員會，而且還要下設(shè)內(nèi)部審計部門，評價主體包括管理層、審計人員以及部門負(fù)責(zé)人等。實踐中可以看到，由于國內(nèi)多少國有企業(yè)的治理機制有待進(jìn)一步健全和完善，通常只設(shè)內(nèi)部審計部門，審計委員會督促欠缺，以致于內(nèi)部審計工作效率非常的低，而且缺乏獨立性，因此國有企業(yè)需根據(jù)實際需要，合理設(shè)置審計部門。

3.把握好企業(yè)內(nèi)控評價要點

國有企業(yè)內(nèi)部控制，可幫助企業(yè)正確認(rèn)識自身的不足之處，要求管理層抓住內(nèi)部控制要點。國企內(nèi)部控制的建立、完善，是其準(zhǔn)確化管理的一項重要內(nèi)容，管理層通過選出關(guān)鍵點給予高度關(guān)注，可確保整個組織計劃準(zhǔn)確執(zhí)行。在很多企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作實踐中，有些關(guān)鍵點很難掌握，只有全方位的認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制體系，才會有所收獲，這往往造成非常低的工作效率。

4.完善和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制自我評價機制

在國有企業(yè)內(nèi)部控制白我評價過程中，要構(gòu)建科學(xué)合理的框架，需注意以下幾個方面的內(nèi)容： 第一，提高管控理念認(rèn)知度。在此過程中，應(yīng)當(dāng)不斷提高管理人員對內(nèi)控管理工作的重要性認(rèn)識，真正從思想上重視起來，才能將完善和健全的內(nèi)控工作全面開展起來；同時，管理人員應(yīng)當(dāng)從思想層面上真正地擺脫傳統(tǒng)的人治理念束縛，特別是國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)擺脫帝王將相式的舊管理模式，建立健全高效的內(nèi)部控制機制，并將其有效地落實到實處，執(zhí)行到位；實踐中，還要根據(jù)實際情況，不斷加強員工對內(nèi)部控制認(rèn)識的教育培訓(xùn)，并且將內(nèi)控的重要性根植于企業(yè)員工腦海之中，適當(dāng)掌握評價內(nèi)控技能和方法，積極配合企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作。 第二，定量分析內(nèi)部控制評價對象，并且將企業(yè)財務(wù)指標(biāo)納入到評價反沖之中，目的在于增加評價的真實性、客觀性。雖然企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)、財務(wù)指標(biāo)等，未具體直接聯(lián)系在一起，但是財務(wù)指標(biāo)可從一個側(cè)面反映企業(yè)內(nèi)部控制的制定及其運行狀況。具體而言，這些指標(biāo)主要盈利能力、營運能力以及償債能力和發(fā)展能力等幾個指標(biāo)。

第三，對于評價報告內(nèi)容而言，增加了披露內(nèi)部控制設(shè)計的科學(xué)合理性以及執(zhí)行結(jié)構(gòu)的有效性等內(nèi)容。國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的報告中對內(nèi)部控制設(shè)置的合理性和執(zhí)行的有效性的披露程度不夠，影響了披露內(nèi)部控制自我評價報告的質(zhì)量。

三、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價方法屬于一種新型應(yīng)用方法，這種新型內(nèi)部控制評價方法的應(yīng)用不僅有效解決了評價工作無法落實的問題，還提升了企業(yè)的經(jīng)營效益，促進(jìn)了國有企業(yè)經(jīng)濟長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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