梁辰

【摘要】隨著時(shí)代的發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速進(jìn)步，多媒體信息技術(shù)在社會(huì)各行各業(yè)中的運(yùn)用已經(jīng)成為炙手可熱的事實(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的重要保障。在這樣的大環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制觀點(diǎn)、程序與方法等已經(jīng)無(wú)法滿足最新形勢(shì)的需求，為了保證會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性，需要進(jìn)一步探索更多科學(xué)合理的手段與方式，不斷地增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，這成為擺在企業(yè)發(fā)展面前一道不可忽視的重要課題.

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

21世紀(jì)是信息化的時(shí)代，信息技術(shù)已經(jīng)逐步延伸到社會(huì)生活中的方方面面。信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一種更智能化、更加開(kāi)放、可以隨時(shí)對(duì)信息變化進(jìn)行感知、方便開(kāi)展交互式活動(dòng)的信息系統(tǒng)。在這樣的現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了更為深刻的變化，為了在更大的程度上發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化的高效與便捷等優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理提供更加完整、真實(shí)的信息，構(gòu)建一套科學(xué)合理的內(nèi)控制度十分必要。以下內(nèi)容將在具體分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，探討完善企業(yè)內(nèi)部控制的良好應(yīng)對(duì)策略。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏科學(xué)性

從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來(lái)看，在會(huì)計(jì)信息化的大環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)仍然存在著諸多需要改革與完善的地方。首先，信息系統(tǒng)缺乏必要的兼容性，會(huì)計(jì)軟件雖然比較成熟，但是系統(tǒng)兼容性不夠，無(wú)法在不同制造商的會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全面的數(shù)據(jù)共享；其次，數(shù)據(jù)的安全性、保密性較差，由于維護(hù)人員的疏忽、病毒的入侵、不法分子肆意篡改等各種原因，使得會(huì)計(jì)信息化中的數(shù)據(jù)受到了嚴(yán)重的威脅；再者，軟件已具備的功能已經(jīng)無(wú)法滿足內(nèi)部控制的要求，比如軟件提供的某些功能使得登賬、復(fù)核后能直接修改相關(guān)憑證，結(jié)賬后無(wú)法再修改當(dāng)月的憑證等控制工作完全失效，這使得領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員可以對(duì)某些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，稍有不慎，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

2.會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升

會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)于內(nèi)控工作質(zhì)量有著不可替代的重要影響，會(huì)計(jì)信息化的背景下使得內(nèi)部控制面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇和更大的挑戰(zhàn)，只有強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能更好地滿足最新形勢(shì)的需要。目前大部分財(cái)會(huì)人員只能進(jìn)行一般性的信息化操作，很難適應(yīng)信息化管理、日常維護(hù)等會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)控工作的變化；還有，相關(guān)的考核激勵(lì)機(jī)制和人才引進(jìn)等機(jī)制還有待完善，會(huì)計(jì)人力資源隊(duì)伍需要進(jìn)一步的發(fā)展壯大。

3.內(nèi)、外部的監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制不夠健全

在內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督方面：現(xiàn)有的審計(jì)和監(jiān)督的機(jī)制比較弱化，對(duì)于企業(yè)相關(guān)管理人員無(wú)法發(fā)揮更大的作用。另外，由于內(nèi)部控制所需要的成本是由企業(yè)自身去承擔(dān)的，對(duì)企業(yè)所獲得的效益有直接性的影響，而企業(yè)內(nèi)部控制工作卻是隱蔽的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的，致使企業(yè)的內(nèi)部控制的動(dòng)力明顯不足；在外部審計(jì)與監(jiān)督方面：稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)和銀行等在實(shí)行審計(jì)職能之時(shí)各行其是，綜合性的監(jiān)督合力不夠強(qiáng)大，而且對(duì)于審查處問(wèn)題的懲罰力度不夠大，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)重人情而輕規(guī)定的不良現(xiàn)象，在一定程度上阻礙了內(nèi)控工作的進(jìn)步。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的良好應(yīng)對(duì)策略

1.進(jìn)一步改革與完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

近年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐漸普及，這給傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)帶來(lái)了更多的挑戰(zhàn)，只有不斷地完善該信息系統(tǒng)，才能為內(nèi)部控制水平的提高奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。詳細(xì)一點(diǎn)來(lái)講，首先，企業(yè)的相關(guān)部門(mén)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度針對(duì)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)傳遞模式、數(shù)據(jù)保密與安全、各功能模塊等作出統(tǒng)一性的、具體的規(guī)定與說(shuō)明，盡可能地使得各種不同品牌的軟件之間可以實(shí)現(xiàn)一定的數(shù)據(jù)共享，并堅(jiān)持相互獨(dú)立、明確分工、相互牽制的安全管理原則，從而為會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性、可靠性提供更合理的控制環(huán)境；其次，要在更大的程度上完善信息化操作控制制度，要明確說(shuō)明上機(jī)操作人員對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限與工作內(nèi)容，要指定專人定期地對(duì)密碼進(jìn)行更換；與此同時(shí)，除了做好必要的防火墻的設(shè)置、安全密匙的構(gòu)建、操作權(quán)限的規(guī)范等工作之外，還要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行階段性的整修與補(bǔ)足，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和隱患要及時(shí)采取解決的措施；再者，隨著信息化管理技術(shù)的進(jìn)步以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日益變化，相關(guān)系統(tǒng)軟件的先進(jìn)性明顯不夠，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷地審時(shí)度勢(shì)，派遣專業(yè)人士對(duì)使用中的軟件進(jìn)行必要的升級(jí)與修改，修改和升級(jí)的性質(zhì)與原因都要以書(shū)面的形式進(jìn)行報(bào)告，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后才能開(kāi)展具體的操作，并且所有的操作記錄都要進(jìn)行存檔，以便不備之需。

2.采取合理措施，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

隨著時(shí)代的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)秀人才的競(jìng)爭(zhēng)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，不僅是做好內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵，更為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展提供了不可多得的活力源泉。具體來(lái)說(shuō)，其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要結(jié)合基層工作實(shí)際，通過(guò)會(huì)計(jì)信息化專題會(huì)議、主題性的拓展訓(xùn)練活動(dòng)、邀請(qǐng)外界專家來(lái)企指導(dǎo)、推薦優(yōu)秀人員外出深造等多種有效的手段，為會(huì)計(jì)人員提供全方位地參與教育與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，以便促使他們能夠更加白如、從容地應(yīng)對(duì)工作中的新挑戰(zhàn)與新任務(wù)；其二，要注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核，考核的內(nèi)容要包括工作業(yè)績(jī)、工作能力、工作態(tài)度、職業(yè)道德水平以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等，最重要的是將考核的結(jié)果與員工所獲得的福利待遇、薪酬相掛鉤，從而在更大的程度上提高員工工作的熱情和主動(dòng)積極性，也夯實(shí)他們對(duì)財(cái)會(huì)工作與企業(yè)發(fā)展的責(zé)任感與使命感；其三，對(duì)于管理人員的任用可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際嘗試采用經(jīng)理人員代理的機(jī)制，對(duì)決策的相關(guān)執(zhí)行人員實(shí)行公開(kāi)性的招聘，廣泛地吸納社會(huì)中的優(yōu)秀人上，錄用有管理經(jīng)驗(yàn)和管理技術(shù)的人才對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面的管理，同時(shí)要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育，使得他們認(rèn)識(shí)到自身所擔(dān)任的重要職責(zé)，并派遣素質(zhì)高的優(yōu)秀人員擔(dān)任重要的會(huì)計(jì)工作崗位，比如財(cái)產(chǎn)保管、銷售、采購(gòu)等，在更大的程度上提高會(huì)計(jì)工作效率；其四，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要經(jīng)常性的深入到基層工作中去，加強(qiáng)與會(huì)計(jì)人員的溝通和交流，鼓勵(lì)他們針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出自己的想法與建議，從而在集思廣益的基礎(chǔ)上為內(nèi)控工作提供了更多的活力，也拉近了與基層人員的距離，便于今后各項(xiàng)管理工作的順利開(kāi)展。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)、外部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制

建立健全企業(yè)內(nèi)、外部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，可以考慮從以下幾個(gè)方面出發(fā)：對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督功機(jī)制的構(gòu)建來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)情況和需要，要將會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)工作落實(shí)到具體細(xì)節(jié)，比如定期或者不定期地審查會(huì)計(jì)工作中賬目與發(fā)票的現(xiàn)實(shí)情況，明確審計(jì)人員的各項(xiàng)憑證與資格，督促他們嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度辦事；與此同時(shí)，要逐步引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作的查錯(cuò)防弊型職能向管理服務(wù)型的方向轉(zhuǎn)變，除了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、財(cái)會(huì)工作的規(guī)范性等進(jìn)行必要的審查之外，還要針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要，對(duì)投資決策的項(xiàng)目、投資協(xié)議、投資回報(bào)率以及企業(yè)合作對(duì)象等進(jìn)行必要的審計(jì)與監(jiān)督，幫助與引導(dǎo)企業(yè)在進(jìn)行重大決策之時(shí)做出正確的抉擇；再有，企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、銷售計(jì)劃以及投資計(jì)劃等都應(yīng)當(dāng)做到事前審核、事中控制、事后反思，以便做到對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過(guò)程的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)外部的審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制的完善工作來(lái)說(shuō)，在社會(huì)方面，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作技能與綜合素質(zhì)，加強(qiáng)道德建設(shè)以及塑造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜烁瘢⒅夭扇”匾男麄鞔胧I(yíng)造良好的會(huì)計(jì)大環(huán)境；政府方面，要盡可能地專門(mén)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)制定與完善相關(guān)法律法規(guī)，以更多政策上的傾斜為企業(yè)提供更多的便利，并且要強(qiáng)化與企業(yè)的溝通和交流，及時(shí)統(tǒng)計(jì)與整理相關(guān)會(huì)計(jì)信息發(fā)布到公眾平臺(tái)上，讓企業(yè)知曉會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的總體性進(jìn)展和發(fā)展機(jī)遇等情況，在促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)也推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化為企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展等帶來(lái)了新一輪的生機(jī)與活力，在促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)飛躍式發(fā)展的同時(shí)也使其面臨著更多的挑戰(zhàn)與壓力。企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，并非一日之功，需要在長(zhǎng)期的實(shí)踐與探索中發(fā)掘更多良好的對(duì)策。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒精華，探索更多的利于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的途徑與方式，讓會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步等方面發(fā)揮出更大的作用與價(jià)值。

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