劉微

【摘 要】如何籌劃稅收是一個(gè)綜合的問(wèn)題，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)推進(jìn)發(fā)展的必然選擇，是納稅人生存管理的必然發(fā)展步驟。納稅人如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)管理環(huán)境中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的發(fā)展。通過(guò)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)、理財(cái)、投資發(fā)展，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行策劃管理，從而有效的提高生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展機(jī)制，控制生產(chǎn)勞動(dòng)成本，提高生產(chǎn)效率，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化整理，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)有效管理活動(dòng)過(guò)程。本文將針對(duì)消費(fèi)稅的相關(guān)納稅籌劃方式進(jìn)行成本控制管理，分析如何改善消費(fèi)稅的籌劃制度，提升消費(fèi)稅籌劃方案。

【關(guān)鍵詞】籌劃；消費(fèi)稅；納稅方案

一、消費(fèi)稅的基本定義

消費(fèi)稅是納稅人根據(jù)相關(guān)國(guó)家規(guī)定，對(duì)不同銷售產(chǎn)品進(jìn)行境內(nèi)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、委托管理的過(guò)程。是本國(guó)大、中、效企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或其他相關(guān)單位的納稅。我國(guó)境內(nèi)范圍是指在繳納消費(fèi)稅范圍內(nèi)，完成對(duì)生產(chǎn)加工、委托、消費(fèi)處理，提高消費(fèi)代理的消費(fèi)效果。具體來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅的合法納稅人由生產(chǎn)銷售的單位或個(gè)人，進(jìn)出口應(yīng)稅商品的單位，委托加工銷售的單位和個(gè)人。納稅人在生產(chǎn)和銷售過(guò)程中需要對(duì)生產(chǎn)的商品進(jìn)行應(yīng)稅，是屬于銷售納稅。其中，納稅人生產(chǎn)和銷售的應(yīng)納稅商品有生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、致富手續(xù)費(fèi)用、銷售回扣、超出銷售數(shù)額以外的生產(chǎn)資料費(fèi)用、消費(fèi)費(fèi)用。另外，還包含支付給中間商、其他購(gòu)貨方的報(bào)酬所產(chǎn)生的應(yīng)繳稅收費(fèi)用。納稅人將已經(jīng)繳納應(yīng)收稅費(fèi)的生產(chǎn)商品進(jìn)行消費(fèi)，用于工程再建、納稅管理，為非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)提供有效的勞務(wù)服務(wù)內(nèi)容，同時(shí)提供企業(yè)職工的社會(huì)福利、日常工作獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)外完成社會(huì)投資、集資、饋線轉(zhuǎn)換、生產(chǎn)補(bǔ)償、消費(fèi)統(tǒng)籌等。委托加工一般是以受委托方為納稅人，由受托方代收消費(fèi)稅，完成委托消費(fèi)稅的征繳。但是，委托方在個(gè)體經(jīng)營(yíng)加工過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)消費(fèi)品的回收處理，由委托方監(jiān)督完成消費(fèi)稅的繳納工作，所繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)按照領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣處理。對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品而言，應(yīng)當(dāng)由貨物的進(jìn)口代理完成消費(fèi)稅管理工作。

二、消費(fèi)稅的籌劃方法

1.納稅人的籌劃工作

為有效避免納稅人的籌劃工作，在消費(fèi)稅納稅工作中，判斷消費(fèi)稅的征收對(duì)象，根據(jù)物品的價(jià)位確定消費(fèi)稅比。如高品質(zhì)的手表，價(jià)位在1萬(wàn)以上的，應(yīng)當(dāng)征收20%左右的消費(fèi)稅，而對(duì)于1萬(wàn)元以下的銷售價(jià)格，可以選擇條件，不繳納消費(fèi)稅。通過(guò)判斷消費(fèi)品的消費(fèi)價(jià)格，確定物品的價(jià)值比例，分析物品的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，可以提高消費(fèi)品的納稅消費(fèi)情況，提升納稅消費(fèi)效果，提高消費(fèi)義務(wù)。

2.合并傳遞稅款費(fèi)用

按照特定的納稅標(biāo)準(zhǔn)提高納稅人的消費(fèi)稅，以籌劃并購(gòu)的方式完成債權(quán)、產(chǎn)權(quán)的戰(zhàn)略合作處理，提高消費(fèi)稅款的繳納效果，提高企業(yè)雙方的原材料銷售和轉(zhuǎn)移過(guò)程。材料傳遞移送后，對(duì)原材料進(jìn)行轉(zhuǎn)移合作，并購(gòu)，確定購(gòu)銷的關(guān)系，從而提高銷售價(jià)格，確定銷售計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。銷售合并后，通過(guò)原材料供應(yīng)轉(zhuǎn)讓關(guān)系，確定供需比例，完成對(duì)消費(fèi)量的確定，從而提高繳納消費(fèi)稅比例分析過(guò)程，遞延發(fā)展到消費(fèi)稅環(huán)境的有效繳納步驟。如果消費(fèi)稅率降低，可以采用直接減輕企業(yè)的稅收的方式，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高有效合并傳遞稅收款費(fèi)用的作用。

三、稅率的處理

1.兼顧稅率，確定銷售成效

應(yīng)稅的消費(fèi)品的基本稅率是固定的，不會(huì)根據(jù)市場(chǎng)成本的高低而降低。納稅人需要選擇合理的銷售方式、核算方法完成不同消費(fèi)品的不同稅率處理。這是應(yīng)對(duì)消費(fèi)品納稅人的兩種不同形式的稅率消費(fèi)處理行為，從而達(dá)到有效降低消費(fèi)品基本稅率的效果。這是可以降低稅負(fù)的有效方法，這種行為中需要對(duì)稅法進(jìn)行確立，核算納稅人不同消費(fèi)產(chǎn)品的稅率比例，確定產(chǎn)品的銷售額、銷售數(shù)量比例。根據(jù)應(yīng)稅的稅率比例完成消費(fèi)品的銷售核算，確定核算稅率的銷售額、銷售比例水量、是否具有較高的銷售稅率金。這樣可以逐步減輕企業(yè)因?yàn)槎惵什缓侠?，造成的各?xiàng)損失問(wèn)題，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)統(tǒng)計(jì)情況，確定會(huì)計(jì)的核算標(biāo)準(zhǔn)。

2.低稅率定價(jià)方法

稅率與定價(jià)有一定的關(guān)系。例如，啤酒每噸在出廠價(jià)格上一般不含增值稅在3000元左右的，稅額每噸有300元，而啤酒沒(méi)單位3000元以下的啤酒稅額在200元左右。納稅人根據(jù)啤酒價(jià)格，確定不同的稅率，根據(jù)行業(yè)稅金變化，確定銷售成本，從而減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)有效啤酒定價(jià)，提高稅率價(jià)值比例。低稅率價(jià)格定價(jià)的分析方法是通過(guò)分析每噸價(jià)格確定。每噸價(jià)格高于3000元的時(shí)候，稅后的利潤(rùn)價(jià)格相對(duì)較高，判斷有效啤酒的銷售價(jià)格，判斷價(jià)格水平的臨界點(diǎn)，從而確定適合的稅率。如果設(shè)定其臨界價(jià)為3000元，稅率為300元，銷售的數(shù)量為元。應(yīng)交的消費(fèi)稅是：300×數(shù)量×應(yīng)納的增值稅金，確定應(yīng)納稅企業(yè)的所得稅收和稅后利潤(rùn)，可以核算出啤酒每噸的價(jià)格，確定定價(jià)后，確定稅后利潤(rùn)。即，此臨界價(jià)格就是確定基本利潤(rùn)后的稅收。當(dāng)銷售價(jià)格小于最低臨界價(jià)格的時(shí)候，納稅人所得的利潤(rùn)將對(duì)于每噸3000元的價(jià)格，當(dāng)銷售的定價(jià)高于臨界價(jià)格的時(shí)候，納稅人才可以獲取結(jié)余利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，合理的籌劃納稅人的消費(fèi)稅金，確定臨界的納稅稅收值，保證納稅人的基本可收利潤(rùn)剩余，防止出現(xiàn)價(jià)格過(guò)低，消費(fèi)稅收金過(guò)高，影響消費(fèi)品的定價(jià)，造成消費(fèi)企業(yè)出現(xiàn)虧損或利潤(rùn)降低的狀況。我國(guó)未來(lái)的消費(fèi)稅金必將在有效調(diào)整基本消費(fèi)定價(jià)的同時(shí)，降低各種不合理的稅率問(wèn)題，從而降低各種不合理的損失，綜合完善消費(fèi)成本，對(duì)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效的統(tǒng)計(jì)，完成核算統(tǒng)籌，確定消費(fèi)的經(jīng)營(yíng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，有效的提升稅率的調(diào)控作用，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅的合理統(tǒng)籌，確保納稅方案的改進(jìn)可以符合未來(lái)消費(fèi)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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