潘永梅

【摘 要】現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用越來(lái)越重要，會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成部分，也隨之受到更多的關(guān)注。建立和完善會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理能力，完成企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文從內(nèi)部控制概念出發(fā)，深入分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，最終提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)；企業(yè)；內(nèi)部控制

在現(xiàn)在的社會(huì)中，會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用越來(lái)越重要，而內(nèi)部控制最主要的目的就是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性，保證資產(chǎn)的安全性，有效的內(nèi)部控制能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益并提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

一、內(nèi)部控制概念

1.內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（1）相互制約。會(huì)計(jì)中的記賬人員應(yīng)該和審計(jì)人員、財(cái)務(wù)保管人員之間相互進(jìn)行制約，因?yàn)槊總€(gè)職務(wù)之間的工作內(nèi)容都不同，但是其中又存在著一定的聯(lián)系，所以就要使各項(xiàng)工作進(jìn)行相互制約，從而起到相互監(jiān)督的作用。

（2）權(quán)責(zé)明確。為了有效的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事物能夠按照規(guī)定進(jìn)行，從而保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠達(dá)到目標(biāo)和要求，各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的管理者應(yīng)該權(quán)責(zé)明確，既在一定程度上防止了部分職位權(quán)利過(guò)于集中，也避免了在行使權(quán)利的時(shí)候投機(jī)取巧行為的發(fā)生。

（3）分離職務(wù)。首先貨幣資金管理和資產(chǎn)管理要進(jìn)行職務(wù)分離；其次執(zhí)行和審核之間的職務(wù)也要進(jìn)行分離，對(duì)職務(wù)進(jìn)行分離是內(nèi)部控制的重要手段。

2.內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制能夠有效的保證財(cái)產(chǎn)的安全性，防止在會(huì)計(jì)中出現(xiàn)做假賬行為的發(fā)生，而且加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的記錄下來(lái)。同時(shí)，通過(guò)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的有效內(nèi)部控制，可以使管理者得到有效并且可靠的財(cái)務(wù)信息，從而為企業(yè)的發(fā)展指明正確的道路，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效的降低會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）缺乏多元性。企業(yè)所涉及的利益者比較多，例如企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者、材料的供應(yīng)商以及政府部門，這些利益者都會(huì)從自身的利益角度出發(fā)，所以內(nèi)部控制不僅僅是針對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，更是對(duì)社會(huì)的一種責(zé)任和義務(wù)，現(xiàn)階段我國(guó)存在的問(wèn)題就是內(nèi)部控制只是重視自身的經(jīng)濟(jì)利益，而忽略了社會(huì)責(zé)任。

（2）沒(méi)有形成一定內(nèi)部控制定義。現(xiàn)階段我國(guó)還沒(méi)有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制的定義，這就導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還并不深刻，由于理論的滯后性導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)踐中也較為落后。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水平殘次不齊，甚至于有的企業(yè)完全沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)，所以我國(guó)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)還十分薄弱。

（3）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管。對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)該實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)管一般是由企業(yè)會(huì)計(jì)中的審計(jì)人員來(lái)完成的，對(duì)于外部監(jiān)督主要是由整個(gè)社會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。在現(xiàn)在的會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)為了自身的利益，往往無(wú)視國(guó)家的法律法規(guī)，無(wú)視企業(yè)的內(nèi)部控制，致使我國(guó)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀形成的原因

首先，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制并不能直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)理利益，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)較為薄弱，加之企業(yè)本身崗位眾多，為了節(jié)省企業(yè)的開支，往往忽略了對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)中的審計(jì)部門獨(dú)立性較差，審計(jì)的職能難以得到有效的發(fā)揮，就導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督功能被弱化。最后，企業(yè)往往存在的一個(gè)普遍現(xiàn)象就是職位混亂，職責(zé)分工并不明確，加上一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的法律意識(shí)淡薄，使得內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)并不是十分健全。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用最為重要的就是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視為領(lǐng)導(dǎo)和核心，充分意識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)管理部門的重要作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)起到了重要的作用，從而提高企業(yè)的效率，使企業(yè)獲得更高的效益。這就需要領(lǐng)導(dǎo)者帶動(dòng)全體員工，加強(qiáng)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用。

2.建立健全內(nèi)部控制制度

首先企業(yè)的管理者應(yīng)該制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的發(fā)展提供目標(biāo)和發(fā)展的空間。其次，明確會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，使會(huì)計(jì)人員的職務(wù)進(jìn)行分離，明確各個(gè)職務(wù)之間的職責(zé)，并使各個(gè)職務(wù)之間進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。實(shí)施執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立賞罰制度，從而提高會(huì)計(jì)工作人員的積極主動(dòng)性。

3.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效監(jiān)管

要想確保會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制中的重要地位和作用，就要有效的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)管，監(jiān)管又應(yīng)該分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督，從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)該設(shè)立相關(guān)的監(jiān)管部門，例如審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的不足和缺陷，進(jìn)行分析和糾正，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。

四、總結(jié)

要想加強(qiáng)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，不僅僅要依靠政府進(jìn)行監(jiān)管，而是首先要以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為核心加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)；其次要建立健全內(nèi)部控制的相關(guān)制度；最后對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)管，在此基礎(chǔ)上發(fā)動(dòng)社會(huì)各個(gè)方面的信息資源，對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定程度的曝光，用外部監(jiān)督的方式加強(qiáng)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，從而在根本上促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

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