任麗萍

【摘 要】為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，2011年年底，國(guó)務(wù)院通過(guò)了《營(yíng)業(yè)稅改革增值稅試點(diǎn)方案》，并于次年元旦起在上海的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)展開(kāi)試點(diǎn)，到2013年8月試點(diǎn)推廣到全國(guó)。“營(yíng)改增”作為國(guó)家實(shí)施的一項(xiàng)重要的財(cái)政稅收體制改革措施，其實(shí)施有助于優(yōu)化稅收制度，減輕我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。但是由于“營(yíng)改增”實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，加上我國(guó)各地區(qū)、各行業(yè)情況復(fù)雜，在稅收調(diào)整過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該要做好稅收籌劃工作，減少“營(yíng)改增”過(guò)程中可能遇到的稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文就圍繞“營(yíng)改增”來(lái)對(duì)我國(guó)煤炭企業(yè)如何做好企業(yè)的稅收籌劃工作來(lái)進(jìn)行一些淺顯的探討，并提出一些有益的建議。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；煤炭企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。由于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅制存在著重復(fù)征稅等問(wèn)題，這無(wú)形中就加重了我國(guó)部分企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。為了進(jìn)一步完善我國(guó)稅制，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)發(fā)展，在2012年1月1日，上海正式啟動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作，并逐步向其他地區(qū)與行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”。煤炭行業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)性行業(yè)，由于煤炭行業(yè)的特殊性，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)煤炭企業(yè)的影響是全方面的，這就對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。但是由于“營(yíng)改增”實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，加上煤炭行業(yè)的特殊性，使得“營(yíng)改增”在實(shí)施中也產(chǎn)生了一些不利的影響，例如：提高煤炭企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、增加了煤炭企業(yè)的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)等。為了進(jìn)一步發(fā)揮“營(yíng)改增”在減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的重要影響，就需要我國(guó)煤炭企業(yè)做好稅收籌劃工作，降低“營(yíng)改增”給煤炭企業(yè)帶來(lái)的各種稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

一、積極主動(dòng)了解有關(guān)“營(yíng)改增”稅收法律法規(guī)的變化

稅務(wù)籌劃是一種在法律允許情況下的合理避稅行為。為了可以做到合理避稅，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)應(yīng)該要認(rèn)真學(xué)習(xí)中央有關(guān)精神，積極主動(dòng)了解有關(guān)“營(yíng)改增”稅收法律法規(guī)的變化。國(guó)家的稅收法律都是由政府制定與實(shí)施的，雖然具有不可預(yù)知性與不可抗拒性，但是煤炭企業(yè)仍然可以根據(jù)中央的相關(guān)政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的一些稅收法律信息來(lái)預(yù)測(cè)國(guó)家有關(guān)“營(yíng)改增”方面的稅收法律法規(guī)的變化，對(duì)違反國(guó)家稅收法律的稅收籌劃行為要及時(shí)調(diào)整或者停止，避免國(guó)家稅收法律的變化而增加煤炭企業(yè)不必要的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，煤炭企業(yè)還要及時(shí)利用稅收優(yōu)惠政策。“營(yíng)改增”后，煤炭企業(yè)中，有些企業(yè)可能稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降了，有些可能會(huì)上升了。為了可以減少“營(yíng)改增”的不利影響，我國(guó)各地財(cái)政部門(mén)都會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策。因此，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要熟悉與掌握本地“營(yíng)改增”后對(duì)企業(yè)的一些優(yōu)惠政策措施，并要及時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)材料，及時(shí)向本地財(cái)政部門(mén)申報(bào)，以及時(shí)享受國(guó)家優(yōu)惠政策。

二、盡量合法取得增值稅發(fā)票

“營(yíng)改增”實(shí)施后，要想得到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣就應(yīng)該合理獲得增值稅發(fā)票，然而，有一部分煤炭企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)固定資產(chǎn)、修理修配等購(gòu)進(jìn)活動(dòng)時(shí)因?yàn)橄娱_(kāi)具增值稅發(fā)票麻煩就放棄向銷售方索要增值稅發(fā)票，并沒(méi)有爭(zhēng)取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的機(jī)會(huì)，這樣就導(dǎo)致這一部分煤炭企業(yè)不但沒(méi)有得到抵扣，反而納稅額還上升了，這就錯(cuò)失了“營(yíng)改增”減稅的良好機(jī)會(huì)，增加了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。因此，我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)積極探索尋求相應(yīng)的管理辦法，如設(shè)定集中采購(gòu)煤炭施工設(shè)備、定點(diǎn)維修運(yùn)輸煤炭企業(yè)車輛等方法來(lái)規(guī)范好增值稅發(fā)票的取得途徑，而且在購(gòu)進(jìn)時(shí)盡可能尋找可以開(kāi)具增值稅發(fā)票的供應(yīng)方，以達(dá)到所繳稅負(fù)實(shí)質(zhì)性下降。另外，對(duì)于煤炭運(yùn)輸車輛加油、修理等不固定地點(diǎn)的在實(shí)際操作上會(huì)因?yàn)榈攸c(diǎn)分散難以實(shí)際取得，這就需要我國(guó)煤炭企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生前做好供應(yīng)商方面的聯(lián)系，提前做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

“營(yíng)改增”后納稅稅率和計(jì)稅依據(jù)都發(fā)生了變化，而煤炭企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員之前接觸到的都是改革前的做法，這時(shí)就需要煤炭企業(yè)耗資去給相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使煤炭公司財(cái)務(wù)人員對(duì)“營(yíng)改增”的實(shí)際操作更加了如指掌，使煤炭企業(yè)更快適應(yīng)“營(yíng)改增”的節(jié)奏，并能結(jié)合本企業(yè)和增值稅的特性，在實(shí)際工作中能得心應(yīng)手的做好公司財(cái)務(wù)工作，為公司實(shí)質(zhì)減稅效力。除了加強(qiáng)培訓(xùn)外，企業(yè)還可以在平時(shí)工作中加大宣傳，通過(guò)相關(guān)會(huì)議使本企業(yè)財(cái)務(wù)人員更加了解“營(yíng)改增”，使公司財(cái)務(wù)人員具備增值稅發(fā)票獲得意識(shí)和良好的實(shí)際操作能力，并能在此基礎(chǔ)上，具備為企業(yè)合理納稅籌劃的能力，為企業(yè)在“營(yíng)改增”的背景下達(dá)到效益最大化貢獻(xiàn)一份力量。

四、加強(qiáng)管理，充分利用“營(yíng)改增”政策

企業(yè)的自身管理的加強(qiáng)將對(duì)“營(yíng)改增”中達(dá)到實(shí)質(zhì)減稅的目的起到關(guān)鍵作用，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)成本，比如：既然“營(yíng)改增”下可以對(duì)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)予以抵扣，那么企業(yè)可以在條件允許的情況下合理對(duì)本企業(yè)設(shè)備進(jìn)行更新，以增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，利用政策優(yōu)惠，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃增值稅發(fā)票取得途徑，統(tǒng)一集中安排，專門(mén)設(shè)職，重視增值稅發(fā)票的取得。最后，我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)時(shí)刻緊跟政策的步伐，關(guān)注信息的更新，科學(xué)安排投資時(shí)機(jī)，以提高企業(yè)的資金利用率。

參考文獻(xiàn)：

[1]王蓓，王佩. “營(yíng)改增”背景下的稅收籌劃途徑[J]. 注冊(cè)稅務(wù)師，2013（05）

[2]陸亞如.“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃[J]. 財(cái)會(huì)研究，2013（05）.

[3]常晉.“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅務(wù)影響及對(duì)策分析[J]. 中國(guó)外資，2013（04）.endprint