陳雯韌

摘 要：隨著改革開放帶來新的市場環(huán)境，日益激烈的市場競爭讓我國企業(yè)面臨的風險越來越多，如何對財務(wù)風險的管控已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理者所面臨的重要問題。由此可見，構(gòu)建財務(wù)風險內(nèi)控體系對于企業(yè)的經(jīng)營者來說已是必不可少。本文將針對企業(yè)的財務(wù)活動及其管理，討論企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)控體系的構(gòu)建與管理。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；財務(wù)風險；內(nèi)控體系

通常意義上的企業(yè)財務(wù)風險分為廣義和狹義兩種解釋。其中，狹義上的解釋通常指企業(yè)經(jīng)營管理中無法及時清償債務(wù)，而這些債務(wù)又都是融資債務(wù)。這種狀況往往伴隨企業(yè)經(jīng)營的效益下降、凈收入萎縮等不良狀況，進而造成了償債能力的下降，導致了企業(yè)面臨財務(wù)風險壓力加劇。由此可見，企業(yè)面臨的財務(wù)風險與它的償債能力有著密切的聯(lián)系。狹義上財務(wù)風險還可指企業(yè)的經(jīng)營失敗等情況。在廣義上，財務(wù)風險所涵蓋的內(nèi)容就更廣了，多體現(xiàn)在經(jīng)營管理的過操作程中。常見的環(huán)節(jié)有資本運作、利潤分配的經(jīng)營過程，但由于經(jīng)營管理中的不確定因素，經(jīng)營后期經(jīng)常出現(xiàn)實際收益與既定目標間的偏差。在這一角度上財務(wù)風險可以被細分成籌資、投資和收益分配上的風險，是依據(jù)具體的市場環(huán)境而言的。在如今的市場環(huán)境下，廣義解釋無疑是對風險內(nèi)涵更為完整、合理和科學的詮釋。

一、企業(yè)財務(wù)風險的特點

1.成因復雜化

在新的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨的財務(wù)風險成因往往可以歸納為內(nèi)部因素與外部因素兩大類。在風險面前企業(yè)所表現(xiàn)出的應對能力和表現(xiàn)態(tài)度是內(nèi)部因素的主要構(gòu)成，。作為市場的主體，企業(yè)往往要完全置身于市場環(huán)境之中，其對財務(wù)風險認識匱乏、風險控制措施單一、執(zhí)行力缺失等問題就成了不可回避的內(nèi)部因素。在面對市場風險時企業(yè)往往缺乏行之有效的抵御能力，因而財務(wù)風險頻發(fā)。企業(yè)所處的外部環(huán)境可以視為最大的外部因素，金融危機后盡管出現(xiàn)了經(jīng)濟復蘇的狀況，但完全恢復發(fā)展卻需要一定的時間。隨之而來的是難以避免的國際資本擴張、金融衍生品交易滲透、國際市場交易價格波動等不穩(wěn)定環(huán)境和狀況。正是這些狀況導致國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境變得越發(fā)不可預測，各類不穩(wěn)定因素將加劇企業(yè)面臨財務(wù)風險的可能。

2.表現(xiàn)多樣化

市場的不確定性成因很多，經(jīng)濟全球化無疑成為重要的推手，在這種影響下，企業(yè)財務(wù)風險的表現(xiàn)形式也呈現(xiàn)多樣化發(fā)展。當市場出現(xiàn)波動時，國家勢必出臺新的政策加以調(diào)整，這些政策往往涉及信貸、投資、產(chǎn)業(yè)等方面，間接造成了企業(yè)融資和回籠資金中的困難，重則導致資金鏈斷裂。其次，企業(yè)的財務(wù)風險還隨著經(jīng)濟全球化的擴張和金融市場的震動而發(fā)生，企業(yè)往往要應對股票價格、匯率、利率等多方面風險。再次，財務(wù)風險還可能直接表現(xiàn)在償債能力上，以信用和通貨膨脹風險為代表。綜上可見，在新的市場壞境下，企業(yè)的財務(wù)風險其在表現(xiàn)上展現(xiàn)出了多樣化的表現(xiàn)，同時也加大了企業(yè)的應對難度。

3.控制困難化

企業(yè)面臨的財務(wù)風險往往潛藏于日常經(jīng)營的各環(huán)節(jié)之中，一個小小的工作失誤都會帶來難以想象的財務(wù)風險，正是由于這種產(chǎn)生因素的互相作用，企業(yè)財務(wù)風險面臨擴大之勢，防控難度在逐步提高。這種狀況可以歸納為兩大成因。第一，財務(wù)風險本身的復雜性，企業(yè)在相關(guān)的管理工作中往往要面對多方面挑戰(zhàn)，。第二，相關(guān)工作人員素質(zhì)的局限性，他們往往并不具有應對風險的能力，無法勝任對于風險的防控工作，從而增加防控難度。

二、建立財務(wù)風險內(nèi)控體系的作用

1.內(nèi)控制度對規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動的促進作用

只有建立完備的內(nèi)控制度，才能將企業(yè)中作用不同的崗位相分離，實現(xiàn)財務(wù)活動的跟蹤監(jiān)督，發(fā)揮出兌企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范促進作用，推動企業(yè)在遵守準則的前提下進行財務(wù)活動，將風險因素和控制難度降低，推動實現(xiàn)對應的經(jīng)營和管理目標，保證對企業(yè)發(fā)展的促進作用。

2.內(nèi)控制度能夠幫助相關(guān)人員識別財務(wù)風險

識別企業(yè)可能面臨的財務(wù)風險是良好的內(nèi)控制度所起到的重要作用，原因是其對企業(yè)財務(wù)活動環(huán)境具有十分關(guān)鍵的分析能力，幫助企業(yè)在面對財務(wù)風險和相關(guān)活動時能夠做出正確合理的決策，實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效控制。而當內(nèi)控制度本身存在缺陷時，會嚴重影響企業(yè)對風險的識別能力，可能造成巨大損失。

三、財務(wù)風險內(nèi)控體系的構(gòu)建措施

1.完善構(gòu)建計劃，嚴把籌資風險

籌資風險在企業(yè)的經(jīng)營中極為常見，一般是指在融資渠道下獲取資金后，到期缺乏償債能力進而陷入危機。債務(wù)籌資的方式是目前現(xiàn)代企業(yè)最為常見的籌資方式，其加權(quán)資本成本低的優(yōu)勢使其得到了多數(shù)企業(yè)的青睞。不過負債率高進而出現(xiàn)財務(wù)危機是企業(yè)無可回避的風險之一，更有甚者因此而宣告破產(chǎn)。因此需要企業(yè)事先制定合理的籌資方案，規(guī)范日常管理，實現(xiàn)對籌資風險的把控，進而達到控制籌資風險的目標。與此同時，相關(guān)人員還應分析企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況，建立債務(wù)籌資方式分析部門和人員，明確具體籌資渠道。

2.完善相關(guān)內(nèi)控制度，把控投資風險

當企業(yè)進行各種形式的資產(chǎn)投資時，投資風險便不可避免。對內(nèi)投資出現(xiàn)往往不結(jié)合實際情況、不正視確定資產(chǎn)的需求量，根據(jù)經(jīng)驗片面進行購買和投入，導致投資不足影響發(fā)展或是投資過度占有更多高收益的投資比例和機會。對外投資中，又會出現(xiàn)片面追求高收益而忽略高風險的狀況。缺乏對投資活動的嚴格管理從而造成了蒙受損失的狀況。由此可見，嚴格進行管理，制定并遵守相應的投資政策和規(guī)范的程序是十分重要的；相應的，建立投資項目的決策機構(gòu)，加強內(nèi)控體制中對收益性和可行性的分析，做好后續(xù)的監(jiān)督和管理，設(shè)立專門的后續(xù)工作部門。

3.制定完善的資金管理內(nèi)控制度，控制流動性風險

對于企業(yè)而言，經(jīng)濟擴張，增加市場占有率是時有發(fā)生的，這種情況便極易產(chǎn)生流動性風險，它由資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理導致。往往來自企業(yè)自身發(fā)展是不合理地增加固定資產(chǎn)，在持有大量存貨的情況下為實現(xiàn)銷售額而片面加大固定資產(chǎn)投資，這種賒銷的方式往往導致應收賬款大量增加，占用大量的資金，嚴重影正常經(jīng)營和收益。收賬占用資金進而導致影響投資活動的情況時有發(fā)生，最終造成了資金的不合理利用。完善企業(yè)管理活動中的內(nèi)控體系，從而保障企業(yè)掌握資金的流動性，進而保證足夠的償債能力，對于企業(yè)的經(jīng)營有著十分重要的意義。相應的措施包括完善對于的預算編制，依據(jù)實際情況繪制資金流量表，按照事先的預算計劃分配資金使用，建立有效監(jiān)督等；行之有效的內(nèi)控體制將保障資金的合理運用，同時也能敦促相關(guān)人員規(guī)范行為。

4.構(gòu)建和完善收益分配內(nèi)控制度，控制收益分配風險

企業(yè)在面臨收益分配時，往往要根據(jù)具體的分配活動，建立相應的分配制度，從而實現(xiàn)對收益的合理分配。只有通過內(nèi)控制度實現(xiàn)合理分配，才能保證企業(yè)既有足夠的資金用于投資，又能確保一定的股利分配從而保證股價的穩(wěn)定。相應的措施包括構(gòu)建收益分配政策制定部門，根據(jù)實際情況和未來預測確定分配政策，建立收益分配的有關(guān)監(jiān)督部門，監(jiān)管分配政策的具體實施過程。

四、結(jié)語

財務(wù)風險客觀存在不可避免，其會對企業(yè)的經(jīng)管活動帶來嚴重危害，因此，相關(guān)經(jīng)營者必須重視對財務(wù)風險的防控，在相關(guān)的經(jīng)營管理中構(gòu)建和完善相關(guān)的內(nèi)控體系，從而在最大程度上減少損失，推動企業(yè)健康發(fā)展。

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