高翔　楊懷宇

摘要：國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。本文結(jié)合高校自身的特點，運用SWOT分析方法羅列出高校實行國庫集中支付制度的優(yōu)勢、劣勢及外部環(huán)境的機遇、挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，利用SWOT戰(zhàn)略法進行分析，提出高校國庫集中支付制度的戰(zhàn)略，進而促進國庫集中支付制度在高校中的有效實施。

關(guān)鍵詞：高校；國庫集中支付制度；SWOT分析

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）39-0196-02

一、前言

國庫集中收付的含義是指政府將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系，預(yù)算單位的收入直接繳入國庫單一賬戶管理，支出通過國庫單一賬戶直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。目前，我國高校普遍實施國庫集中支付制度，新制度的變革必然促使高校改進傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式。因此，認識我國高校國庫集中支付制度的現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的發(fā)展策略，具有十分重要的意義。SWOT分析法是一種普遍運用的戰(zhàn)略分析法，首先是把高校實施國庫集中支付制度的主要內(nèi)部優(yōu)勢因素、劣勢因素、機會因素和威脅因素羅列出來，然后依照一定的次序把內(nèi)部因素和外部因素相互匹配，進行系統(tǒng)分析，最后從中得出一系列高校發(fā)展國庫集中支付制度的相應(yīng)戰(zhàn)略。

二、高校實行國庫集中支付制度的SWOT分析

1.高校實行國庫集中支付制度的優(yōu)勢。（1）實行國庫集中支付之前，高校資金撥付審批流程較長，并且存在資金多戶頭存放的問題，而國庫集中支付制度可以有效地解決這些弊端。預(yù)算單位的財政資金全部集中在國庫，當高校發(fā)生購買業(yè)務(wù)時，資金由國庫直接支付給商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者，縮短撥付流程，改變支付程序煩瑣的局面，有效提高預(yù)算資金的使用效率。（2）預(yù)算單位在財政系統(tǒng)上提交預(yù)算，尤其是政府采購額度一旦下達，預(yù)算執(zhí)行中就不得隨意改變其用途。而且，采購金額要編制準確，確保在財政采購平臺上購買貨品的可操作性。這就要求高校必須增強預(yù)算意識，如實申報用款計劃，促使預(yù)算編制更加科學(xué)化和合理化，提升財務(wù)管理水平。（3）實行國庫集中支付以后，高校每筆資金支付的金額、時間、用途、收款單位及銀行賬號等信息都要在財政系統(tǒng)中錄入，因此，財政部門可以對預(yù)算單位進行實時監(jiān)控，實現(xiàn)事前、事中、事后的全流程監(jiān)督，提高高校收入來源與資金使用的透明度，避免高校隨意挪用、擠占和截留財政預(yù)算資金的現(xiàn)象，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

2.高校實行國庫集中支付制度的劣勢。（1）增加高校財務(wù)工作量和復(fù)雜性。實行國庫集中支付后，按規(guī)定，各單位自行開設(shè)的賬戶將全部取消，經(jīng)批準設(shè)立的賬戶均應(yīng)納入國庫單一賬戶體系。財政資金撥付程序、撥付方式等方面的新要求，給財務(wù)工作帶來新的要求。首先，高校增加新的資產(chǎn)類科目“零余額賬戶用款額度”，財務(wù)人員在高校賬務(wù)系統(tǒng)中要錄入額度，做相應(yīng)的會計分錄。其次，出納崗位要在國庫支付系統(tǒng)中錄入授權(quán)支付信息，復(fù)核崗位要復(fù)核后方可打印授權(quán)支付憑證，完成支付流程，導(dǎo)致等待時間較長，會降低工作效率。再次，增加對賬工作。高校財務(wù)人員要定期對銀行對賬單、日記賬、國庫支付系統(tǒng)的支付明細單進行三方對賬，增加對賬的難度，增加高校會計工作的復(fù)雜性和財務(wù)人員的工作量。（2）集中支付制度與現(xiàn)行高校財務(wù)管理制度體系的沖突。目前，高校的財務(wù)管理模式為各項收入支出全部要納入預(yù)算中，但收入和支出的統(tǒng)計口徑不同，收入按來源劃分，而支出按性質(zhì)和用途劃分。實施集中支付制度后，高校財政資金撥款均被納入其開設(shè)的零余額賬戶，而學(xué)校的科研事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入要在學(xué)校的基本賬戶中核算，這就要求高校辨別每筆資金的性質(zhì)，容易造成兩類賬戶的資金串用。（3）國庫支付系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)信息不共享。目前學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)是獨立財務(wù)管理系統(tǒng)，國庫集中支付系統(tǒng)是獨立的財政支付系統(tǒng)，學(xué)校財務(wù)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和國庫支付系統(tǒng)的信息不共享，使得財務(wù)人員要先在單位會計核算系統(tǒng)中錄入支付數(shù)據(jù)，然后在國庫集中支付系統(tǒng)中錄入。兩個系統(tǒng)都要維護，出錯率高，有時會造成預(yù)算單位撥款科目總分額度不相符的現(xiàn)象。國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)支撐平臺不夠，會降低工作效率。

3.高校實行國庫集中支付制度的機遇。（1）社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，促使國庫集中支付制度的實施。實行國庫集中支付制度后，中央能夠有效地利用財政資金，防止資金滯留，提高資金的運作效率，改變政府單一性和冗雜性的宏觀調(diào)控，推進政府職能向科學(xué)性和有效性方面擴展，從根本上增強我國宏觀調(diào)控的能力，促進國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展。（2）社會反腐倡廉工作推動國庫集中支付制度的實施。反腐倡廉靠制度建設(shè)，而國庫集中支付制度作為從源頭上治理腐敗的重要舉措，成為反腐倡廉制度體系中的重要環(huán)節(jié)之一。實行國庫集中支付制度，財政部對于高校財政資金的去向?qū)嵤崟r監(jiān)控，避免資金被擠占或挪用的情況，能夠從源頭上監(jiān)管財政資金，防止財政資金在使用前就流出國庫。國庫集中支付制度還可以降低政府腐敗的可能，有利于反腐倡廉工作的順利開展，維護我國的經(jīng)濟穩(wěn)定。

4.高校實行國庫集中支付制度的挑戰(zhàn)。（1）我國高校國庫集中支付制度的實施缺乏實踐經(jīng)驗。國庫集中支付制度，是當今世界各國財政資金規(guī)范化管理的普遍做法。美國、英國等資本主義國家都普遍實行國庫集中支付制度，而且積累了一定的經(jīng)驗。但是由于國情不同，國外財政管理的模式以及實施國庫集中支付制度的政治、經(jīng)濟、法律的客觀條件與我國存在差異，導(dǎo)致國外的實踐經(jīng)驗不一定適合我國國情。我國國庫集中支付制度起步較晚，缺乏實踐經(jīng)驗。（2）高校預(yù)算編制不夠精確、細化，申報和批復(fù)時差長。高校一般是當年7、8月報第二年的預(yù)算，經(jīng)過寒假、春節(jié)到第二年3月開完“兩會”才會被批復(fù)執(zhí)行，制定預(yù)算時間與批復(fù)時間相差較遠。高校教學(xué)、科研用款預(yù)算科目和金額編制比較粗糙，缺乏科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行中變化大、調(diào)整多。財政直接支付的項目數(shù)額大，品種多，有些項目可能更改實施計劃，又須再次申報、審批，給國庫集中支付制度的及時性及有效性帶來挑戰(zhàn)。

三、高校國庫集中支付制度有效實施的策略

1.WT策略。（1）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積累工作經(jīng)驗，應(yīng)對復(fù)雜的財務(wù)工作。高校實行國庫集中支付制度后，財政資金在申請、撥款程序和結(jié)算方式上發(fā)生很大變化。高校財務(wù)工作者應(yīng)加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗，提高工作效率。及時掌握新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，熟悉和掌握國庫集中支付的操作程序，強化財務(wù)人員的操作技能，適應(yīng)高等學(xué)校國庫集中支付制度的實施。（2）加強國庫集中支付系統(tǒng)的信息化建設(shè)，提高財務(wù)工作效率。實行財政國庫集中支付制度后，涉及的業(yè)務(wù)種類多、部門多、手續(xù)復(fù)雜、結(jié)算頻繁，面對加大的工作量，高校應(yīng)加快財政、國庫、銀行及預(yù)算單位之間的信息網(wǎng)絡(luò)“接軌”建設(shè)。高校可以建立一個信息化管理系統(tǒng)，把校內(nèi)財務(wù)核算系統(tǒng)和財政支付信息系統(tǒng)兼容，實現(xiàn)信息互通，使資金的繳入、劃撥、清算等環(huán)節(jié)及時、暢通，實現(xiàn)信息共享，以減輕財務(wù)人員的工作量，提高工作效率。同時，通過系統(tǒng)的逐步完善，使高校財務(wù)管理工作從預(yù)算、核算到?jīng)Q算相結(jié)合，充分利用國庫集中支付制度對高校財務(wù)工作進行高效率管理。

2.WO策略。國庫集中支付制度應(yīng)與市場經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合，不斷完善相關(guān)法律制度。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，體制改革也不斷更新。國庫集中支付制度對高校來說是新鮮事物，各高校應(yīng)主動在使用中加強溝通，及時向上級財務(wù)部門反映發(fā)現(xiàn)的新問題。高校應(yīng)該根據(jù)國庫集中支付制度的要求，建立、完善有關(guān)與國庫集中支付制度相配套的資金管理制度及各項管理制度和辦法，規(guī)范運行程序。

3.ST策略。加強高校預(yù)算管理，減少外部環(huán)境的威脅。國庫集中支付制度的實施，由以往的資金總量控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷γ抗P資金的預(yù)算指標控制。國庫集中支付制度對高校預(yù)算提出更高的要求。首先，高校要做好每一項指標的細化、測算，對預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)要嚴格把關(guān)。其次，高校要明確各項預(yù)算支出的明細和用途，按照財政要求選擇財政直接支付或財政授權(quán)支付方式，努力做到支出進度與預(yù)算相吻合。

4.S0策略。建立監(jiān)督管理體系，推進反腐倡廉工作。國庫集中支付制度的推行，涉及財政部門、主管單位、預(yù)算單位、銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門。對高校而言，建立內(nèi)部監(jiān)督機制勢在必行。首先，高校應(yīng)建立健全配套的財務(wù)管理制度，完善內(nèi)控制度與內(nèi)部審計制度的建設(shè)，做到有章可循、有法可依。其次，高校應(yīng)明確會計人員的工作職責及合理分工協(xié)作，工作落實到位，責任落實到人。再次，審計部門要加強對高校預(yù)算執(zhí)行情況的定期檢查?？傊?，通過制定政策、職責分工、定期督查等一系列跟蹤監(jiān)管機制，保障高校國庫集中支付制度的有效實施，促進高校財務(wù)管理工作的健康發(fā)展，促進全社會反腐倡廉的建設(shè)。

四、結(jié)束語

當前高校國庫集中支付制度在財務(wù)和資金管理中起著重要的作用。高校財務(wù)管理制度的改革要適應(yīng)高校國庫集中支付制度的要求，而國庫集中支付制度在高校的推行也是一個逐步探索、日趨完善的過程。通過SWOT分析法，高?？梢愿忧宄卣J識國庫集中采購支付制度的優(yōu)勢、劣勢、機遇和挑戰(zhàn)。高校應(yīng)積極探討和研究各種新情況、新問題，不斷適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化，充分發(fā)揮優(yōu)勢，抓住機遇，克服劣勢，挑戰(zhàn)“威脅”，完善高校國庫集中支付制度的實施，從而更好地為高校教學(xué)、科研發(fā)展服務(wù)。

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