馮麗婭

摘 要：在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部管控制度，是符合我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展需要的，與企業(yè)自身的發(fā)展管理要求是一致的。本篇文章介紹了企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)建設(shè)的重要作用，并分析了目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部管控方面存在的問(wèn)題，最后提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望能對(duì)提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；內(nèi)控管理；系統(tǒng)建設(shè)；思考

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國(guó)企業(yè)發(fā)展的速度也不斷加快，我國(guó)關(guān)于企業(yè)管理制度也在發(fā)生著重要的變化，我國(guó)企業(yè)管理制度必須逐漸與國(guó)際社會(huì)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。為了更好地提高企業(yè)的管理水平以及應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)就需要不斷的強(qiáng)化自身的管理制度，提高內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)水平，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)建設(shè)的重要作用

企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)的創(chuàng)建是為了滿足我國(guó)企業(yè)發(fā)展，更好地與國(guó)際企業(yè)相聯(lián)系。我國(guó)在2006年就央企風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)表了一項(xiàng)報(bào)告，這項(xiàng)報(bào)告的頒布明確的說(shuō)明了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為了我國(guó)央企的重要管理內(nèi)容。而在2007年，我國(guó)相關(guān)部門共同成立了企業(yè)內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，這個(gè)協(xié)會(huì)的成立是為我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管控標(biāo)準(zhǔn)制定提供指導(dǎo)，創(chuàng)建一定的標(biāo)準(zhǔn)，要充分的結(jié)合國(guó)際企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，在科學(xué)、先進(jìn)的管理制度以及方法上要緊隨國(guó)際發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管控制度向著國(guó)際化的方向邁進(jìn)。

在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建管控系統(tǒng)的時(shí)候要注意與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相一致。要在企業(yè)本來(lái)的管控水平基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部管控能力的提高。完善企業(yè)的各項(xiàng)工作管理制度，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。創(chuàng)建一套完善的企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)能夠有效的提高企業(yè)管理水平，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)部門之間的工作完成質(zhì)量，有效的提升企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)力，使企業(yè)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從整體上提高企業(yè)的管控能力，為企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展奠定良好的理論基礎(chǔ)。

實(shí)施企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)創(chuàng)建的意義以及影響十分的深遠(yuǎn)。這不但是國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)監(jiān)督管理的要求，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要需要。

二、企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)主要問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理體系不夠重視

伴隨著世界經(jīng)濟(jì)水平的提高，企業(yè)與國(guó)際的不斷接軌，我國(guó)大中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中遭遇了越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)?？墒俏覈?guó)很多企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的時(shí)候大都注重企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷以及技術(shù)創(chuàng)新，卻輕視企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理體系的創(chuàng)建，加之風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)比較薄弱，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在很多問(wèn)題。這些年來(lái)，伴隨著內(nèi)部管控體系的不斷深入，我國(guó)國(guó)有企業(yè)也逐漸在企業(yè)內(nèi)部管控方面擴(kuò)展和實(shí)施，很多企業(yè)在內(nèi)部建立了管控機(jī)制，并且也設(shè)立了管控部門，可是在實(shí)際的落實(shí)過(guò)程中，因?yàn)檫M(jìn)行內(nèi)部管控制度創(chuàng)建的人員不具備足夠的經(jīng)驗(yàn)，缺乏相關(guān)的培訓(xùn)過(guò)程，造成了他們?cè)趧?chuàng)設(shè)制度的時(shí)候效率比較低，甚至是內(nèi)部管理體系缺乏實(shí)用性，企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理體系沒(méi)有引起足夠的重視。

2.相關(guān)機(jī)制欠缺

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管控系統(tǒng)主要包括兩個(gè)方面。第一，內(nèi)部管控；第二，企業(yè)外部管控。從企業(yè)自身的情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督系統(tǒng)主要包括：企業(yè)的監(jiān)事會(huì)，企業(yè)的獨(dú)立董事以及內(nèi)部審核管理系統(tǒng)。其職責(zé)不僅需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的管理、檢查、評(píng)估以及審核認(rèn)真實(shí)施，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控的最終效果進(jìn)行審查，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？墒?，現(xiàn)在很多企業(yè)的監(jiān)督管控以及審核主要由企業(yè)內(nèi)部審核管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展，我國(guó)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)最開(kāi)始是為了響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召而創(chuàng)建的，很多企業(yè)疏忽企業(yè)內(nèi)部審核的重要性，在審核過(guò)程仍然存在一定的缺陷，所以在進(jìn)行管理的時(shí)候往往是顧后不顧前。企業(yè)將重點(diǎn)放在了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核上，卻忽視了對(duì)企業(yè)發(fā)展的狀況進(jìn)行評(píng)估。并且，企業(yè)的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)通常情況下都是由公司的管理人員進(jìn)行管理，具有很強(qiáng)的依賴性，在進(jìn)行內(nèi)部檢查以及評(píng)論管控方面存在著不合理的地方，沒(méi)有充分的體現(xiàn)其應(yīng)有的職能。

從企業(yè)的外部發(fā)展情況來(lái)講，我國(guó)的企業(yè)已經(jīng)形成了政府監(jiān)督以及社會(huì)層面監(jiān)督的雙層監(jiān)督系統(tǒng)。因?yàn)槊總€(gè)監(jiān)督主體之間缺乏溝通，并且信息傳遞不順暢，造成了監(jiān)督管理方面存在混亂的情況。除此之外，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)管理機(jī)制不規(guī)范以及對(duì)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督管理不全面導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的作用沒(méi)有充分的體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員在審查核計(jì)的過(guò)程中存在走過(guò)場(chǎng)情況。這種情況導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督管理成為擺設(shè)。

3.企業(yè)內(nèi)部法人管理構(gòu)造不完善

完善企業(yè)內(nèi)部法人管理構(gòu)造。規(guī)范完善的法人管理制度，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的管理、監(jiān)督機(jī)制，形成各個(gè)部門之間相互監(jiān)督、相互協(xié)作的管理模式。完善企業(yè)內(nèi)部法人管理結(jié)構(gòu)直接影響著公司的發(fā)展?？墒牵覈?guó)還處在一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，存在著很多內(nèi)在法人管理的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門出現(xiàn)重疊的現(xiàn)象。在監(jiān)督方面存在不健全的現(xiàn)象。董事會(huì)不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用，容易造成在沒(méi)有可行性論證情況下的隨意決策，導(dǎo)致決策失誤。

三、企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的優(yōu)化措施

1.提高企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理體系的重視程度

提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)的創(chuàng)建水平。讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管控系統(tǒng)的重要性。通常情況下，企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)算、資金統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施以及物資的采購(gòu)以及產(chǎn)品的銷售都當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，是企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及化解難題的重要所在。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控體系的創(chuàng)建，這樣做有助于企業(yè)內(nèi)部管理順暢有序的進(jìn)行，有助于找到問(wèn)題的關(guān)鍵，有助于提高企業(yè)的管理水平等。

2.制定完善的相關(guān)管理機(jī)制

開(kāi)展科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)。需要?jiǎng)?chuàng)建完善的管理機(jī)制以及方案。我國(guó)的政府相關(guān)管理部分制訂了企業(yè)內(nèi)部管控的基本要求，主要目的是提高企業(yè)內(nèi)部管控質(zhì)量，創(chuàng)立一定的規(guī)范，幫助企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部管控，以及創(chuàng)建相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣一來(lái)，不但能夠從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，保證每個(gè)投資人員的自身權(quán)利。而且有助于幫助公司按照國(guó)家規(guī)定來(lái)進(jìn)行公司的管理，完善相關(guān)管理機(jī)制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，幫助企業(yè)進(jìn)行管理提供有效的依據(jù)。

創(chuàng)建完善的企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，需要依照嚴(yán)格、科學(xué)、詳盡的規(guī)則，根據(jù)本公司的實(shí)際情況以及發(fā)展特點(diǎn)，制定出相關(guān)的管理制度。因?yàn)?，我?guó)現(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)規(guī)模都比較大，并且企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)比較多，層次也比較復(fù)雜，企業(yè)信息數(shù)據(jù)比較繁瑣。所以必須要深入的結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行研究和管理。通過(guò)開(kāi)展相關(guān)的調(diào)查研究，進(jìn)行重點(diǎn)的總結(jié)和整理，創(chuàng)造出科學(xué)合理的內(nèi)部管控制度。企業(yè)應(yīng)建立專門的內(nèi)控管理部門，以保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，目前較大的國(guó)有企業(yè)都建立了專門的職能部門來(lái)全面負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制工作。最終達(dá)到健全組織、明確職責(zé)、健全制度、規(guī)范運(yùn)行的目標(biāo)。

3.健全企業(yè)法人管理構(gòu)造和企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)

健全企業(yè)內(nèi)部法人管理構(gòu)造，追求企業(yè)內(nèi)部科學(xué)、合理的管理，平等的分配崗位的權(quán)利與義務(wù)，保證企業(yè)政策落實(shí)到實(shí)處。明確的將企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)以及企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)權(quán)力相分離，達(dá)到一種相互制約，相互促進(jìn)，相互提高的管理模式，做到從根本上提高企業(yè)的內(nèi)部法人管理結(jié)構(gòu)。除此之外，提高外部獨(dú)立董事人數(shù)，提高外部獨(dú)立董事的自身作用，對(duì)公司經(jīng)理以及相關(guān)管理部門實(shí)施有效、科學(xué)的監(jiān)督。完善企業(yè)內(nèi)部的審核機(jī)構(gòu)制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審核的獨(dú)立性，全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管控機(jī)智的重要性，充分?jǐn)U充企業(yè)內(nèi)部審核的作用，不斷強(qiáng)化內(nèi)部系統(tǒng)的監(jiān)督。強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理部門的監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作能夠合理分配，合理管控。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建內(nèi)部管控系統(tǒng)是我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際化的必經(jīng)之路?？墒沁@是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，不可太追求速度，而忽視質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建管控體系的時(shí)候，要充分結(jié)合國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況以及調(diào)查研究情況，創(chuàng)建一套全面、客觀、科學(xué)的內(nèi)控體系，并且實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的實(shí)施。提高對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)行的監(jiān)管措施，為企業(yè)科學(xué)、客觀、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供有力的支持和維護(hù)，從根本上解決企業(yè)的發(fā)展困境。提高企業(yè)內(nèi)部的管控質(zhì)量。

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