王秀婷

摘要：近年來我國的社會經(jīng)濟得到了飛速發(fā)展，人民的家庭財產(chǎn)不斷增加，對于物質(zhì)文化的需求越來越高，帶動了汽車行業(yè)等經(jīng)濟領(lǐng)域的發(fā)展。但是，這些經(jīng)濟領(lǐng)域的管理水平仍處于初級階段，難以跟上行業(yè)的發(fā)展節(jié)奏。這就導(dǎo)致了汽車行業(yè)一些企業(yè)的內(nèi)部控制上較為薄弱，為銷售工作人員的財務(wù)舞弊行為提供了可乘之機。據(jù)此，本文從4S店銷售入手，分析了汽車行業(yè)銷售管理的財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，并結(jié)合實際經(jīng)驗提出了相應(yīng)的改進建議，旨在促進汽車4S店銷售管理財務(wù)內(nèi)部控制管理。

關(guān)鍵詞：汽車4S店 ?財務(wù)控制 ?內(nèi)部控制

一、汽車4S店財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

我國4S店銷售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間， 企業(yè)集團為了加強對下屬門店的管理和控制，直接委派財務(wù)部門人員進行銷售的財務(wù)管理。這會降低汽車4S店管理者的內(nèi)部控制意識，使之認為內(nèi)部控制的主體是財務(wù)部門，開展內(nèi)控工作是財務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的主動性受到影響。實際上，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。

（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高

在汽車行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過程中可能會產(chǎn)生一些財務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過職務(wù)便利進行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車4S店銷售經(jīng)理私自提高價格，其賣價遠遠高于公司報價標準，在半年內(nèi)貪污的資金達百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對發(fā)票往往缺乏嚴謹?shù)膶徍?，而財?wù)部門對銷售部門的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個人賬戶，不僅會損失企業(yè)利益而且對企業(yè)名譽也會產(chǎn)生負面影響。

（三）內(nèi)控控制制度得不到落實 風(fēng)險管理機制不夠完善

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實直接影響著汽車4S店銷售管理中財務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車企業(yè)集團的管理較為松散，工作責(zé)任意識薄弱，關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險管理對于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險管理機制，則會在面臨風(fēng)險時出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風(fēng)險管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險管理措施，不利于其及時識別和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

二、提高4S店銷售管理財務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）重視財務(wù)風(fēng)險控制 加強風(fēng)險評估

以財務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強風(fēng)險評估有利于促進內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面定期開展風(fēng)險評估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險評估的結(jié)果及時進行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險評估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶在內(nèi)，根據(jù)客戶需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險管理理論，鼓勵員工將理論知識應(yīng)用到實際工作中去。總之，針對4S店盈虧的波動性，應(yīng)定期預(yù)測和評估企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險因素，提高經(jīng)營者對其營銷的反思能力，根據(jù)實際情況不斷完善管理策略。

（二）建立健全內(nèi)控管理體系

汽車4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車一檔結(jié)算、款到放車內(nèi)容以及加強合同管理和財務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車銷售價格政策，提高銷售價格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強車輛保險和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。

（三）設(shè)立專門的審計機構(gòu)

根據(jù)汽車4S店銷售網(wǎng)點分散且規(guī)模較大的特點，應(yīng)設(shè)立專門審計中心，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員。審計內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營活動中：銷售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標準、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標準、固定資產(chǎn)請購和支付傭金招待費的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對于審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)成本效益原則及時進行補救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來確保整改的落實。

（四）加強集團結(jié)算管理

為了加強汽車集團對4S店銷售的管控力度，應(yīng)成立集團結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進行申請和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動、費用報銷以及固定資產(chǎn)請購等的審核程序，實現(xiàn)資金的動態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對投融資重大項目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財務(wù)會計信息系統(tǒng)的作用，促進提高汽車銷售財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（五）定期開展員工培訓(xùn)與考核活動

內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應(yīng)加強人員素質(zhì)培訓(xùn)。 培訓(xùn)內(nèi)容的重點應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對員工的工作態(tài)度和業(yè)績進行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財務(wù)控制提供人才保障。

三、結(jié)束語

總之，汽車4S店銷售應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財務(wù)控制水平，并定期開展風(fēng)險評估工作，結(jié)合財務(wù)審計的作用，切實促進汽車4S店銷售的長遠發(fā)展。

參考文獻：

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