劉麗寧
【摘 要】全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,在企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐中發(fā)揮著越來越重要的作用。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)條件復(fù)雜化的環(huán)境,如何提高證券公司全面預(yù)算管理水平,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,是本文的研究重點(diǎn)。本文分析了證券公司在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的組織體系、考核激勵(lì)和執(zhí)行監(jiān)控等主要問題,并基于證券公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略視角,針對(duì)這些問題,提出了證券公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施和建議。
【關(guān)鍵詞】證券公司;全面預(yù)算管理;公司戰(zhàn)略
一、證券公司實(shí)施全面預(yù)算管理的背景和意義
目前,我國證券公司的數(shù)量迅速增長(zhǎng),傳統(tǒng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈,融資融券等各類創(chuàng)新業(yè)務(wù)開始頻繁推出,逐步成為證券公司的新利潤增長(zhǎng)點(diǎn)。新業(yè)務(wù)的發(fā)展也要求證券公司管理方式和管理理念隨之轉(zhuǎn)變。因此,證券公司為了適應(yīng)未來業(yè)務(wù)發(fā)展需要,必須引入全面預(yù)算管理來提升自身的內(nèi)部控制。
全面預(yù)算管理在金融行業(yè)應(yīng)用非常廣泛。目前,我國證券市場(chǎng)受經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)和國家政策因素影響較大。因此,大家對(duì)政策敏感度也比較高,導(dǎo)致證券市場(chǎng)常常波動(dòng)劇烈,出現(xiàn)了眾多新的發(fā)展趨勢(shì)和行業(yè)特性,實(shí)踐中很難找出一種準(zhǔn)確度更高的預(yù)算編制方法。在整個(gè)全面預(yù)算管理體系中,證券公司容易受到外部環(huán)境波動(dòng)影響,從而在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)過程中,造成公司內(nèi)部不同部門對(duì)市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)存在分歧,很容易出現(xiàn)相互矛盾的現(xiàn)象,全面預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核功能等就會(huì)大打折扣。因此,基于公司戰(zhàn)略,探討全面預(yù)算管理在我國證券公司的具體實(shí)施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、證券公司實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的困難與問題
1.全面預(yù)算管理重點(diǎn)沒有體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖
全面預(yù)算管理本質(zhì)上是對(duì)公司未來的一種管理,通過規(guī)劃未來的全面發(fā)展從而指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)實(shí)踐,因而全面預(yù)算管理具有長(zhǎng)期戰(zhàn)略性,為公司的發(fā)展戰(zhàn)略提供決策支持。在未實(shí)施全面預(yù)算管理之前,證券公司實(shí)行分散式預(yù)算編制,即由各部門結(jié)合往年預(yù)算編制情況并依據(jù)自身需求編制下一年預(yù)算計(jì)劃。這樣的分散式部門預(yù)算編制,沒有很好地結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略,各部門因?yàn)樽陨砝鏁?huì)夸大部門需求,從而導(dǎo)致部門預(yù)算編制不能完全符合公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展。另外,證券公司每年設(shè)定的工作目標(biāo)承繼性較差,導(dǎo)致依據(jù)不同工作目標(biāo)編制的預(yù)算銜接性較差,全面預(yù)算管理會(huì)與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié),難以取得預(yù)期的效果。
目前,證券公司實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí),依然按照傳統(tǒng)預(yù)算管理思想把費(fèi)用控制作為預(yù)算管理的重點(diǎn),而對(duì)資本性支出、收入和利潤等板塊的管理則較少涉及。由于證券公司本身經(jīng)營過程中資本性支出金額比較大,在戰(zhàn)略地位上很重要,但是因?yàn)橘Y本性支出不計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,所以預(yù)算審批及執(zhí)行上并沒有得到很好的控制,未能體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖。
2.全面預(yù)算管理沒有相對(duì)合適的傳導(dǎo)機(jī)制
從公司戰(zhàn)略層面來看,全面預(yù)算管理的傳導(dǎo)方向應(yīng)該是決策層—管理層—執(zhí)行層。全面預(yù)算管理實(shí)施過程中沒有建立相對(duì)合適的傳導(dǎo)機(jī)制。證券公司預(yù)算管理工作主要集中在財(cái)務(wù)部門,而非財(cái)務(wù)部門只是在必要時(shí)給予配合。決策層對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠?,F(xiàn)行的預(yù)算管理無法將戰(zhàn)略意圖貫穿于實(shí)際經(jīng)營管理中,不符合全面預(yù)算管理的內(nèi)在要求。每年預(yù)算編制討論會(huì)上,在管理層中的各預(yù)算部門為了自身部門利益都希望可以獲取更多的資源支持。財(cái)務(wù)部門作為管理層面各預(yù)算部門的平行單位,無法平衡其他部門的利益和矛盾。
3.全面預(yù)算管理沒有完善的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制
這些年,雖然證券公司不斷改進(jìn)預(yù)算管理水平,通過全面預(yù)算管理提高了公司自身創(chuàng)造收入的能力,降低了不必要的費(fèi)用支出,但是,全面預(yù)算管理還不能有效支持公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。這主要是由于證券公司針對(duì)全面預(yù)算管理的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制還不完善。一是全面預(yù)算管理考核指標(biāo)單一,缺乏綜合性。證券公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)通常都具有很強(qiáng)的綜合性,不僅包括財(cái)務(wù)方面,還包括了非財(cái)務(wù)目標(biāo)。目前,證券公司針對(duì)預(yù)算考核僅局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)算考核指標(biāo)單一不能有效支持證券公司發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施。二是預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)差距很大。由于預(yù)算在制定和實(shí)施上沒有結(jié)合公司戰(zhàn)略實(shí)施情況,證券公司年底預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)往往差距很大,使得預(yù)算考核困難重重,更無法實(shí)施預(yù)算考評(píng)激勵(lì)措施。
4.全面預(yù)算管理沒有動(dòng)態(tài)的執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制
預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控是全面預(yù)算管理能否得到良好執(zhí)行的關(guān)鍵因素,也是證券公司戰(zhàn)略實(shí)施的反饋。從預(yù)算執(zhí)行、控制、調(diào)整和預(yù)警設(shè)計(jì)看,由于證券公司預(yù)算管理制度并沒有依據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來制定。因此,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理也不會(huì)按照戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來評(píng)估。證券公司在預(yù)算執(zhí)行過程沒有好的監(jiān)督管理機(jī)制,也沒有測(cè)評(píng)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)差距的手段,因此,無法及時(shí)做出調(diào)整??梢哉f,這種僵化粗糙的全面預(yù)算管理模式不符合證券市場(chǎng)的運(yùn)行規(guī)律。沒有建立執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制與反饋分析報(bào)告制度對(duì)證券公司實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)造成了很大障礙。
三、基于公司戰(zhàn)略加強(qiáng)證券公司全面預(yù)算管理實(shí)施的對(duì)策和建議
1.需要充分引入公司戰(zhàn)略目標(biāo)
全面預(yù)算管理統(tǒng)籌了證券公司短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo),內(nèi)部因素與外部環(huán)境。而證券公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也考慮了同樣的因素,并且非常重視每年度公司經(jīng)營目標(biāo)的一致性和發(fā)展的連續(xù)性。因此,證券公司在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí),可以充分引入公司戰(zhàn)略目標(biāo),以此為基礎(chǔ)編制各期預(yù)算,保證預(yù)算編制的一致性和連續(xù)性,使部門利益與公司整體利益相統(tǒng)一、短期經(jīng)營目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一,全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略目標(biāo)充分融合。除此之外,證券公司應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為中心,通過現(xiàn)金管理構(gòu)建公司整體資金預(yù)算,從戰(zhàn)略的角度提高各部門資金的使用效益。
2.構(gòu)建全面預(yù)算管理的組織體系
全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在一定的預(yù)算組織體系之上。因此,構(gòu)建公司戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系必須在證券公司建立包括全面預(yù)算管理決策層、管理層和執(zhí)行層在內(nèi)的三級(jí)組織體系,明確各層級(jí)對(duì)預(yù)算管理所承擔(dān)的責(zé)任。全面預(yù)算管理決策層一般由董事會(huì)及其下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)和經(jīng)營層的核心人員組成。其主要職責(zé)是根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算管理控制總體目標(biāo)。全面預(yù)算管理層一般由證券公司財(cái)務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)是制定具體預(yù)算方案。全面預(yù)算執(zhí)行層一般由證券公司各業(yè)務(wù)部門組成。其主要職責(zé)是監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋。只有證券公司建立這樣的三級(jí)組織體系,才能確保公司戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理實(shí)施效果。
3.立足公司戰(zhàn)略完善考核體系
全面預(yù)算管理考核在預(yù)算管理工作中具有很重要的作用。預(yù)算考評(píng)能夠及時(shí)向決策層提供戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施情況,找出預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)之間的偏差。因此,證券公司應(yīng)該立足公司戰(zhàn)略完善全面預(yù)算管理考核體系,為公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)提供強(qiáng)有力的信息基礎(chǔ)。如果證券公司全面預(yù)算管理考核僅僅包括財(cái)務(wù)指標(biāo),那么全面預(yù)算管理考核是無法適應(yīng)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的。證券公司可以利用平衡計(jì)分卡,將非財(cái)務(wù)指標(biāo)引入全面預(yù)算考核體系。非財(cái)務(wù)指標(biāo)以證券公司的總體利益為重點(diǎn),反映出的價(jià)值指標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連。最后,證券公司利用平衡計(jì)分卡考核出來的結(jié)果實(shí)施有差別的激勵(lì)政策。
4.采用動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制
為了保證證券公司實(shí)施全面預(yù)算管理的效果,應(yīng)該采用全面預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制。一是建立嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批制度。預(yù)算一經(jīng)審批下達(dá),各部門就必須嚴(yán)格組織實(shí)施,不隨意調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算調(diào)整必須具備一定的剛性條件。只有當(dāng)證券市場(chǎng)或者公司環(huán)境出現(xiàn)重大變化時(shí),才考慮進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。二是制作月度計(jì)劃監(jiān)控表。證券公司可以將全面預(yù)算細(xì)分到月份,同時(shí)將每月預(yù)算值與實(shí)際值進(jìn)行比較。通過對(duì)比預(yù)算值與實(shí)際值的差距,分析實(shí)際值發(fā)展趨勢(shì),從而實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)警并向決策層進(jìn)行反饋溝通。三是注重全面預(yù)算管理結(jié)果的反饋。證券公司將全面預(yù)算考核結(jié)果與公司部門績(jī)效、人員薪酬管理制度和獎(jiǎng)懲制度掛鉤,通過預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)證券公司經(jīng)營管理的指導(dǎo)作用。
四、結(jié)語
綜上所述,證券公司全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的任務(wù),科學(xué)合理的預(yù)算管理有利于保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。證券公司應(yīng)基于公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,結(jié)合自身實(shí)際情況,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在公司經(jīng)營中的激勵(lì)、導(dǎo)向作用,最大限度降低預(yù)算成本,實(shí)現(xiàn)公司資源的合理配置,促使部門之間協(xié)同作業(yè),獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。
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