仇海濱

【摘 要】近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)明顯，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，在中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大同時(shí)，更多的外資企業(yè)涌入國(guó)門，搶占國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)資源，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)的中小企業(yè)不得不想方設(shè)法地提高競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，政府部門的稅收征管機(jī)制日益完善，也增加了企業(yè)偷稅漏稅的成本和風(fēng)險(xiǎn).因此，中小企業(yè)管理者必須認(rèn)清當(dāng)前的實(shí)際國(guó)情，重視企業(yè)稅收籌劃的問題，實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化。本文分析了中小企業(yè)稅收籌劃的重要性，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，提出了改進(jìn)稅收籌劃的對(duì)策，從而推動(dòng)中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對(duì)策

在當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，我國(guó)中小企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中穩(wěn)步發(fā)展，必須重視和加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃，進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，努力實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。因此，如何加強(qiáng)稅收籌劃成為中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是企業(yè)在不違反國(guó)家稅法、稅收征管機(jī)制、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過(guò)事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動(dòng)階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動(dòng)的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃、籌資活動(dòng)的稅收籌劃。

1.稅收籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的來(lái)源之一

稅收的特征：包括無(wú)償性、固定性和強(qiáng)制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營(yíng)成本，任何企業(yè)只要在不違背相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，從而達(dá)到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進(jìn)而增加利潤(rùn)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑

企業(yè)管理無(wú)非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來(lái)自于高層次的懂財(cái)經(jīng)知識(shí)的優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)以及專業(yè)素養(yǎng)財(cái)會(huì)人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，通過(guò)稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，使得財(cái)務(wù)信息對(duì)外公開透明，有利于財(cái)務(wù)人員、管理人員的會(huì)計(jì)、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升，最終促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

3.稅收籌劃是增強(qiáng)中小企業(yè)納稅意識(shí)的有效手段

稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進(jìn)行的，而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團(tuán)體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過(guò)人才引進(jìn)、財(cái)務(wù)管理透明化、健全各崗位制度化強(qiáng)化執(zhí)行，取得國(guó)家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識(shí)得以加強(qiáng)，拋棄通過(guò)不正當(dāng)手段偷稅漏稅，有利于形成公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃理解偏差

有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團(tuán)隊(duì)對(duì)稅收籌劃理解不正確，認(rèn)為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府機(jī)關(guān)，只要搞好人際關(guān)系所有問題迎刃而解；有的管理層認(rèn)為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認(rèn)為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來(lái)，會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。

2.中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、財(cái)務(wù)管理水平不高

中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦?duì)財(cái)務(wù)人員招聘的水平不高、培訓(xùn)不到位、財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)人員只重視對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后核算統(tǒng)計(jì)，不重視整個(gè)過(guò)程控制，憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，按照相應(yīng)稅率計(jì)算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可就行。此外，我國(guó)的稅法、經(jīng)濟(jì)法為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和與國(guó)際接軌的需要不斷的修改完善，出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、刺激市場(chǎng)和上市融資。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平有限，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅收征管和稅法等培訓(xùn)收效不大。

3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng)，導(dǎo)致稅收籌劃效果無(wú)法充分體現(xiàn)

現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng)，包括財(cái)務(wù)管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不強(qiáng)等等，直接導(dǎo)致稅收政策無(wú)法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。

稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為制定的，財(cái)務(wù)人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項(xiàng)目，確?；I劃項(xiàng)目與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負(fù)降低為目標(biāo)，而非追求某項(xiàng)個(gè)別稅負(fù)減少。若企業(yè)不進(jìn)行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導(dǎo)致某項(xiàng)稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負(fù)不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)。

4.中小企業(yè)缺乏與稅收機(jī)關(guān)溝通，導(dǎo)致稅收政策理解不全面

企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國(guó)家、社會(huì)優(yōu)惠政策大力的支持?，F(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個(gè)錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)平時(shí)只要按時(shí)按章納稅、不違法即可，無(wú)需就稅收政策調(diào)整和實(shí)施等內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流和咨詢。

中小企業(yè)如沒有經(jīng)常與稅務(wù)局機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和交流，就無(wú)法及時(shí)了解到稅務(wù)相關(guān)政策的信息，不能準(zhǔn)確地、科學(xué)地把握政策和機(jī)遇。

三、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)宣傳、培訓(xùn)的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機(jī)構(gòu)特別財(cái)稅部門要加大宣傳力度，通過(guò)電視、廣播、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財(cái)會(huì)人員通過(guò)媒體宣傳或者培訓(xùn)熟識(shí)相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，經(jīng)過(guò)向稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)咨詢，參照相關(guān)要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程，使得企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達(dá)到企業(yè)收益最大化。

2.促進(jìn)稅務(wù)代理行業(yè)的健康發(fā)展

伴隨我國(guó)稅收制度的逐步完善和納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，越來(lái)越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃，從人才、培訓(xùn)、經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)上都得以強(qiáng)化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強(qiáng)、過(guò)于注重局部利益、缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等缺陷，導(dǎo)致了有大部分企業(yè)無(wú)法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)外援，利用稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經(jīng)營(yíng)效益。與此同時(shí)，國(guó)家要嚴(yán)格落實(shí)稅法優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的行為約束，制定代理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，防止稅務(wù)代理與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)，國(guó)家強(qiáng)化稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定、申請(qǐng)審批的鑒定。從事稅務(wù)代理的從業(yè)人員要定期加強(qiáng)技能、專業(yè)培訓(xùn)、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。

3.認(rèn)真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線

一項(xiàng)稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅款申報(bào)及時(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，如財(cái)務(wù)處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務(wù)策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財(cái)、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)為了享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關(guān)條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實(shí)上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項(xiàng)優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流

中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得充分可靠的信息，在收集稅務(wù)信息時(shí)，咨詢企業(yè)必須誠(chéng)實(shí)，既要重視信息的完整性，還有準(zhǔn)確性，真正領(lǐng)會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意圖，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有對(duì)稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的順利實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃還處于起步層次，國(guó)家為了大力扶持中小企業(yè)，頒布了許多優(yōu)惠政策，國(guó)家給企業(yè)帶來(lái)的福利，要求企業(yè)自身基礎(chǔ)工作扎實(shí)，合理的進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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