史德云

【摘 要】中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用。該類(lèi)企業(yè)中健全的內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)發(fā)展均有重要意義和作用。但是，目前中小企業(yè)中內(nèi)部控制大多低效甚至無(wú)效，從而對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并及時(shí)解決對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展非常重要。本文主要分析了目前中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、建立有效性內(nèi)部控制體系的途徑等內(nèi)容，以供參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；分析

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)組成中無(wú)論是經(jīng)濟(jì)數(shù)量還是企業(yè)數(shù)量，中小企業(yè)均占據(jù)了舉足輕重的地位。和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在發(fā)展中的主要特征為經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中、規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、經(jīng)濟(jì)靈活、發(fā)展多元化等。雖然近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，導(dǎo)致中小企業(yè)受限于阻力無(wú)法持續(xù)做大、做強(qiáng)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，致使該現(xiàn)象不僅與外部因素有關(guān)，和內(nèi)部因素也有密切聯(lián)系。其中中小企業(yè)的內(nèi)部控制是導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法健康、持續(xù)發(fā)展的主要因素。所以必須要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，從而把內(nèi)部控制有效性全面提高。

一、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較差

目前，我國(guó)中小企業(yè)包括合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司，該類(lèi)型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不僅僅是投資者，還是企業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)在運(yùn)行中有嚴(yán)格的經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)、管理權(quán)，致使企業(yè)在發(fā)展中有嚴(yán)重的集權(quán)現(xiàn)象。企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)作用如同虛設(shè)，在發(fā)展過(guò)程中缺少必要的相互制約、相互監(jiān)督制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及運(yùn)作層次上均有一定程度的“血緣關(guān)系”，致使企業(yè)中的內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)不清、分工不明確。并且企業(yè)管理人員因?qū)W歷、管理內(nèi)容缺乏等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知中，經(jīng)營(yíng)管理人員通常會(huì)存在一定程度誤區(qū)，認(rèn)為如果企業(yè)內(nèi)沒(méi)有內(nèi)控制度會(huì)更方便自己，這種錯(cuò)誤認(rèn)知直接導(dǎo)致企業(yè)中內(nèi)部控制制度缺失，給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不利。

2.內(nèi)部控制制度不完善

因我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)人員是依靠自己冒險(xiǎn)精神和對(duì)市場(chǎng)的判斷完成資金積累，在發(fā)跡后建立企業(yè)或者公司，但是對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)不重視及不熟悉，認(rèn)為內(nèi)部控制制度會(huì)牽絆住“冒險(xiǎn)”的腳步，因此這些企業(yè)中通常沒(méi)有內(nèi)部控制制度，企業(yè)所有事情均由經(jīng)營(yíng)者一人算，導(dǎo)致企業(yè)存在專(zhuān)政現(xiàn)象?，F(xiàn)在部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是因內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法覆蓋到所有部門(mén)及人員，導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作體系比較混亂。甚至有些中小企業(yè)中沒(méi)有正規(guī)財(cái)務(wù)部門(mén)，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由會(huì)計(jì)一人完成。長(zhǎng)此以往各種違反亂紀(jì)現(xiàn)象就會(huì)逐漸呈現(xiàn)，最終對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行造成影響。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)通常情況下是由眾多不確定性導(dǎo)致的，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重危害或者損失。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，中小企業(yè)在發(fā)展中主要存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：缺少充足資本積累風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信息不透明風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政府政策風(fēng)險(xiǎn)、法律制度風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。完善對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有利的風(fēng)險(xiǎn)制度對(duì)企業(yè)自身發(fā)展非常必要。目前大多數(shù)企業(yè)即使設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)制度也如同虛設(shè)，甚至部分企業(yè)干脆不設(shè)立該部門(mén)。

4.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能有效實(shí)施主要取決于財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。但大多數(shù)中小企業(yè)考慮到成本后，聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)與企業(yè)的管理要求有所差距。對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)僅限于形式，甚至部分財(cái)務(wù)人員管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不足，工作中不積極主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行造成嚴(yán)重影響。同時(shí)因中小企業(yè)中沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真等不良現(xiàn)象。由于中小企業(yè)規(guī)模小等原因，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職現(xiàn)象，并且大部分中小企業(yè)對(duì)崗位的職責(zé)沒(méi)有明確定義，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作效率較差。

二、建立有效性內(nèi)部控制體系的途徑分析

1.改善企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

如果企業(yè)有較多融資渠道，就會(huì)把企業(yè)因股權(quán)分散導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)有效改善，同時(shí)也解決了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的“一權(quán)獨(dú)大”現(xiàn)象，這需要政府及政策力量將企業(yè)外部市場(chǎng)體系有效健全。首先，政府有關(guān)部門(mén)要不斷完善資本市場(chǎng)，積極培養(yǎng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)等企業(yè)融資市場(chǎng)。其次，政府要逐步放寬對(duì)企業(yè)進(jìn)行融資的限制，允許、支持我國(guó)中小企業(yè)發(fā)放債券及上市籌資等。最后，積極建立健全職業(yè)經(jīng)理市場(chǎng)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人員，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可對(duì)經(jīng)理人有全面認(rèn)知并且放心聘請(qǐng)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

因中小企業(yè)沒(méi)有完善的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，所以在發(fā)展過(guò)程中要盡量避免或者使用各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵御企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，使用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)對(duì)企業(yè)發(fā)展中有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、危害實(shí)施分類(lèi)型管理。在中小企業(yè)中建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度是保證中小企業(yè)生存的重要措施。企業(yè)所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于最重要風(fēng)險(xiǎn)，為保證中小企業(yè)可及時(shí)察覺(jué)到企業(yè)發(fā)展中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，要在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，從而將企業(yè)內(nèi)部控制制度有效改善。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以內(nèi)部環(huán)境控制作為支撐，將現(xiàn)有權(quán)力充分劃分，為企業(yè)的計(jì)劃、運(yùn)行以及控制等活動(dòng)均提出了科學(xué)框架。中小企業(yè)中在所有分權(quán)和集權(quán)選擇上均要做好科學(xué)安排并適當(dāng)放權(quán)。在經(jīng)營(yíng)管理層次中，企業(yè)管理人員必須明確分工企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在企業(yè)中建立健全職責(zé)清晰、相互監(jiān)督及制約的監(jiān)督制度。企業(yè)董事會(huì)或者監(jiān)理會(huì)在內(nèi)部控制中有重要地位，董事會(huì)要參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為并且進(jìn)行全面監(jiān)督，從而決定企業(yè)內(nèi)部控制制度是否可有效執(zhí)行。所以，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中要加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)的建設(shè)工作，從而把董事會(huì)作用充分發(fā)揮。同時(shí)，中小企業(yè)要有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度，就要求管理層人員加強(qiáng)內(nèi)部防控意識(shí)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中接受監(jiān)督，自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章及制度，保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

中小企業(yè)的文化是其在長(zhǎng)期發(fā)展中逐漸形成的制度，包括所有管理人員都需要認(rèn)同該價(jià)值體系。其中企業(yè)內(nèi)部控制要素會(huì)受到經(jīng)營(yíng)理念、誠(chéng)信原則、企業(yè)價(jià)值觀念等企業(yè)文化影響。企業(yè)要制定并且完善各種規(guī)章制度，要求企業(yè)內(nèi)有良好執(zhí)行環(huán)境。按照企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)需求，中小企業(yè)管理層要充分注重企業(yè)文化建設(shè)，建立和企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的文化制度，把企業(yè)中的文化、制度、內(nèi)部控制制度有效結(jié)合。隨著企業(yè)文化制度逐漸建立，要求企業(yè)對(duì)所有在職員工實(shí)施規(guī)范、科學(xué)管理。通過(guò)獨(dú)特企業(yè)文化將員工潛力有效激發(fā)，為企業(yè)員工相互監(jiān)督、相互學(xué)習(xí)創(chuàng)建良好的氛圍。

5.培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人才

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能有效實(shí)施還體現(xiàn)在執(zhí)行工作上。企業(yè)內(nèi)一項(xiàng)制度制定的再合理及完善，如果沒(méi)有稱(chēng)職、負(fù)責(zé)的人員進(jìn)行執(zhí)行其內(nèi)部控制效果就會(huì)存在差異，甚至?xí)鸬椒醋饔矛F(xiàn)象。因此如果企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制作用，就必須在企業(yè)中重視選取內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人才并進(jìn)行培養(yǎng)、考核，從而把工作人員綜合素質(zhì)全面提高。對(duì)該類(lèi)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、繼續(xù)教育，對(duì)執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、技能水平等知識(shí)進(jìn)行指導(dǎo)及學(xué)習(xí)，把執(zhí)行人才的職業(yè)道德修養(yǎng)、自我業(yè)務(wù)素質(zhì)逐步提高，將企業(yè)內(nèi)部控制防范意識(shí)逐漸強(qiáng)化。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建和執(zhí)行是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及管理人員均要高度重視內(nèi)部控制體系的建立健全，將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不斷完善，加強(qiáng)信息溝通及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而幫助中小企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)可有效實(shí)施全面的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。同時(shí)，在社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下要真正做到企業(yè)內(nèi)有相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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