河南大學(xué)商學(xué)院 譚冰蘭

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媒體監(jiān)督對(duì)促進(jìn)金融審計(jì)在維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定中的作用

河南大學(xué)商學(xué)院 譚冰蘭

摘 要：媒體監(jiān)督已廣泛應(yīng)用于公司治理中，且其作用也得到了人們的普遍重視，然而，媒體監(jiān)督在金融審計(jì)中的作用卻鮮有學(xué)者深入研究。本文通過(guò)分析中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)這一背景下，研究金融審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定中的作用機(jī)理，對(duì)目前我國(guó)的金融審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析，得出金融審計(jì)需要媒體監(jiān)督的結(jié)論。同時(shí)文章還對(duì)媒體監(jiān)督作用機(jī)制進(jìn)行分析，對(duì)促進(jìn)金融審計(jì)、維護(hù)金融穩(wěn)定具有一定的理論意義和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：媒體監(jiān)督 金融審計(jì) 金融穩(wěn)定

1　我國(guó)金融審計(jì)存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)金融審計(jì)不僅自身存在問(wèn)題，而且與金融監(jiān)管部門(mén)之間還存在職責(zé)分配不明、重復(fù)監(jiān)督的問(wèn)題。隨著我國(guó)金融的不斷對(duì)外開(kāi)放，我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定問(wèn)題越來(lái)越突出，由此也給金融審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)繁重的任務(wù)。就目前而言，我國(guó)的金融審計(jì)雖然在內(nèi)容、方法等方面有了很大改變，但是，與快速發(fā)展的金融業(yè)相比，還是存在不少問(wèn)題。

1.1審計(jì)目標(biāo)滯后

審計(jì)目標(biāo)一般包括金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，我國(guó)金融審計(jì)也不例外。但是，在日益快速發(fā)展的今天，審計(jì)目標(biāo)僅僅停留在對(duì)金融機(jī)構(gòu)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)等的審計(jì)上，將無(wú)法最大限度地發(fā)揮審計(jì)的“免疫功能”，維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定。因此，審計(jì)目標(biāo)需要?jiǎng)?chuàng)新。

1.2在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制方面，金融審計(jì)明顯存在審計(jì)不足

在對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，我國(guó)的金融審計(jì)存在明顯的獨(dú)立性差的問(wèn)題。只有建立健全的內(nèi)部控制制度，克服金融審計(jì)獨(dú)立性差的弱點(diǎn)，金融審計(jì)部門(mén)就可以有效地執(zhí)行其相關(guān)監(jiān)督和管理的權(quán)力。否則，不僅會(huì)給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從1995年巴林銀行的破產(chǎn)倒閉到2008年法興銀行49億歐元巨額虧損等事件，都很好地印證了這一觀點(diǎn)。如果想要有效地發(fā)揮金融審計(jì)的“免疫系統(tǒng)功能”，就必須強(qiáng)化對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的審計(jì)。但從金融審計(jì)結(jié)果公告中，我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的金融審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的審計(jì)非常欠缺。

1.3金融審計(jì)還未形成系統(tǒng)和科學(xué)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序

從目前來(lái)看，我國(guó)還未形成標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序。國(guó)外的審計(jì)理論目前已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)嶄新的發(fā)展階段。而我國(guó)的金融審計(jì)還停留在傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)上；國(guó)外的金融審計(jì)已經(jīng)從系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而我國(guó)的金融審計(jì)依舊是系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面。我國(guó)的金融審計(jì)大部分是一對(duì)一審計(jì)，缺乏系統(tǒng)的和科學(xué)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)程序。

2　金融審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定的機(jī)理分析

2.1金融穩(wěn)定的含義

目前，國(guó)際上如何對(duì)金融穩(wěn)定進(jìn)行定義仍無(wú)一致性。金融穩(wěn)定，其實(shí)是指一種狀態(tài)。在這種狀態(tài)下，一個(gè)國(guó)家的整個(gè)金融體系不出現(xiàn)大的波動(dòng)，宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行，金融生態(tài)環(huán)境不斷改善，各種金融設(shè)施能夠穩(wěn)健發(fā)揮其有效的功能。若金融系統(tǒng)和金融體制表現(xiàn)出無(wú)序性或不穩(wěn)定狀態(tài)，則容易產(chǎn)生金融危機(jī)。

2.2金融審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定的作用機(jī)理

（1）金融審計(jì)的法定職責(zé)——維護(hù)金融穩(wěn)定。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)處在一個(gè)關(guān)鍵期。在該關(guān)鍵期內(nèi)，各種社會(huì)矛盾不斷發(fā)生，金融穩(wěn)定受到多種因素的威脅。金融審計(jì)作為監(jiān)督者，承擔(dān)著維護(hù)金融穩(wěn)定的法定職責(zé)。作為監(jiān)督者，金融審計(jì)可以獲得真實(shí)的數(shù)據(jù)和確切的信息。通過(guò)對(duì)資料的分析，金融審計(jì)可以及時(shí)揭露并查處金融問(wèn)題，規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定。

（2）維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定是金融審計(jì)履行公共受托責(zé)任的重要內(nèi)容。金融審計(jì)的公共受托責(zé)任包括受托財(cái)務(wù)責(zé)任、受托助理責(zé)任和受托社會(huì)責(zé)任。經(jīng)過(guò)這三項(xiàng)受托責(zé)任的演變，金融審計(jì)便從傳統(tǒng)的財(cái)政收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)。其中，管理審計(jì)更加體現(xiàn)了審計(jì)的公平和效率。金融審計(jì)在維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定的同時(shí)，已經(jīng)將審計(jì)的重點(diǎn)從審計(jì)本身轉(zhuǎn)變?yōu)楣彩芡胸?zé)任“失效”危機(jī)。因此，維護(hù)金融穩(wěn)定是金融審計(jì)公共受托責(zé)任的主要內(nèi)容。

（3）金融審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的首要功能是維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定。金融審計(jì)需要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能，這一重要觀點(diǎn)是劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)五屆三次理事會(huì)上首次提出的比較系統(tǒng)的審計(jì)理論。金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論是科學(xué)發(fā)展觀在審計(jì)領(lǐng)域里的詮釋和運(yùn)用。免疫系統(tǒng)源于醫(yī)學(xué)上免疫學(xué)的概念，機(jī)體免疫系統(tǒng)是與運(yùn)行、控制、管理等系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立而又能發(fā)揮作用的系統(tǒng)，“免疫系統(tǒng)”的作用機(jī)理一般是發(fā)現(xiàn)病毒、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、產(chǎn)生抗體、產(chǎn)生免疫功能，以此來(lái)及時(shí)應(yīng)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

金融審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”在維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定時(shí)主要有監(jiān)控維護(hù)、依法清除和完善修補(bǔ)三大功能。目前，金融機(jī)構(gòu)表現(xiàn)出業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等多元化，經(jīng)營(yíng)模式也由單一經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營(yíng)。金融領(lǐng)悟的這種發(fā)展模式，給金融審計(jì)的分業(yè)監(jiān)管模式帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。金融審計(jì)開(kāi)始從單一的對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管逐漸轉(zhuǎn)向?qū)ξ覈?guó)的“一行三會(huì)”進(jìn)行監(jiān)督。從而維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定。

3　金融審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定需要媒體監(jiān)督

媒體是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中非常重要的信息中介機(jī)構(gòu)，是解決信息不對(duì)稱的主要渠道，是傳播信息的介質(zhì)。新媒體和自媒體的出現(xiàn)，打破了傳統(tǒng)媒體，如報(bào)紙、電視、廣播、雜志等的統(tǒng)治地位，成為當(dāng)今社會(huì)重要的信息傳播媒介。媒體的功能主要表現(xiàn)在有選擇性的傳遞信息、減少信息不對(duì)稱、降低信息成本、引導(dǎo)輿論、影響當(dāng)事人聲譽(yù)、增大訴訟風(fēng)險(xiǎn)等。媒體不僅作為載體，披露公司信息，并向資本市場(chǎng)傳遞相關(guān)信息，而且，還可以通過(guò)對(duì)上市公司的負(fù)面報(bào)道，有效監(jiān)督公司的行為。媒體監(jiān)督不僅對(duì)上市公司產(chǎn)生影響，而且還對(duì)審計(jì)該上市公司的事務(wù)所產(chǎn)生影響。作為代理人，在履行職責(zé)的過(guò)程中，由于專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)等方面的差別，公眾和市場(chǎng)很難監(jiān)督金融審計(jì)是否有所作為或者作為的程度。繼而便出現(xiàn)了“誰(shuí)來(lái)監(jiān)督監(jiān)督者”的問(wèn)題。由于媒體的廣大信息平臺(tái)效應(yīng)，媒體對(duì)金融審計(jì)的監(jiān)督，就使金融審計(jì)的信息變得公開(kāi)、透明。不僅有利于金融審計(jì)機(jī)構(gòu)在維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定的過(guò)程中有效地展開(kāi)審計(jì)工作。

還可以完善金融審計(jì)的一些激勵(lì)機(jī)制，使得審計(jì)代理人更好地完成本職工作。

4　媒體監(jiān)督對(duì)金融審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定的作用機(jī)制

4.1聲譽(yù)激勵(lì)機(jī)制

媒體通過(guò)對(duì)公司的負(fù)面報(bào)道，不僅可以幫助審計(jì)師感知客戶潛在的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。而且，經(jīng)過(guò)媒體的負(fù)面報(bào)道，被報(bào)道公司的相關(guān)利益群體會(huì)格外關(guān)注公司未來(lái)走勢(shì)。在公眾的關(guān)注下，于審計(jì)師而言，審計(jì)師考慮到自己的聲譽(yù)，提出合理、合法的審計(jì)意見(jiàn)，努力維持好的聲譽(yù)和社會(huì)形象，會(huì)避免參與審計(jì)合謀（審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)）、偷懶等行為，從而提高審計(jì)質(zhì)量。于上市公司而言，媒體會(huì)傳播有關(guān)上市公司的各種消息，上市公司的管理者會(huì)格外重視這些消息給公司聲譽(yù)帶來(lái)的影響。為了避免聲譽(yù)的毀損，上市公司的管理者會(huì)約束自身的行為。聲譽(yù)機(jī)制便借助社會(huì)的力量，建立隱形的激勵(lì)與懲罰機(jī)制，起到監(jiān)督作用。

4.2信息傳播機(jī)制

媒體的信息傳播機(jī)制，主要是通過(guò)對(duì)信息的制造和包裝，然后通過(guò)向外傳播的途徑，對(duì)公司的外部環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。媒體的信息傳播機(jī)制有助于緩解信息不對(duì)稱的問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，公司和各利益相關(guān)者存在信息不對(duì)稱，增加了企業(yè)的代理成本和信息成本。媒體擁有廣大的信息傳播平臺(tái)，金融審計(jì)機(jī)構(gòu)可以利用該平臺(tái)獲得大量信息并得到相關(guān)的線索，從而幫助相關(guān)企業(yè)盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題。這樣，企業(yè)不僅降低了審計(jì)的審計(jì)成本，而且還可以更加深入地了解公眾的反應(yīng)，進(jìn)而更好地展開(kāi)工作。

4.3后期持續(xù)跟蹤機(jī)制

媒體通過(guò)政策宣傳，對(duì)公眾的意見(jiàn)和態(tài)度起到一個(gè)引導(dǎo)作用。媒體擁有的一項(xiàng)權(quán)力即對(duì)金融審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。該項(xiàng)權(quán)力可以維護(hù)公共權(quán)利不受侵犯，維護(hù)國(guó)家的公共利益。

媒體通過(guò)監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，曝光被監(jiān)督企業(yè)包括審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的組織中所存在的違法違紀(jì)行為，以此來(lái)防止腐敗行為的發(fā)生。如果媒體監(jiān)督的對(duì)象與國(guó)家金融穩(wěn)定有關(guān)，則媒體應(yīng)該擁有更大的監(jiān)督空間來(lái)監(jiān)督對(duì)象行為，持續(xù)適時(shí)跟蹤、頻頻曝光違法違規(guī)的上市公司，迫使他們促進(jìn)合法審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號(hào)：F239.65

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）06（c）-088-02