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減稅為稅制改革鋪路

給企業(yè)減負(fù)，關(guān)鍵在全面推進(jìn)“營改增”，它是深化財稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。李克強(qiáng)在多個場合表示，營改增不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更有利于消除重復(fù)征稅，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項“牽一發(fā)而動全身”的改革。

最迫切的一項稅制改革

“營改增”是當(dāng)前最為迫切的一項稅制改革，其意義不僅在于其本身，而且對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收情況、財政體制和稅收體制的改革都有深遠(yuǎn)的影響意義。

全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康表示：“營改增’是一項稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征很明顯?！疇I改增’的內(nèi)在機(jī)理是鼓勵專業(yè)化競爭。它減少了營業(yè)稅的重復(fù)征收?！?/p>

此前，國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)表示，全面“營改增”的減稅額度有望達(dá)到9000億元。有預(yù)測稱，2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。

“必須要看到，‘營改增’這個稅制改革是當(dāng)前的讓利，更是在培育未來的‘新動能’?！崩羁藦?qiáng)總理在1月22日的座談會上說，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。

“消除了行業(yè)的重復(fù)征稅問題，有利于企業(yè)的專業(yè)化發(fā)展、專業(yè)化分工協(xié)作，這是社會大生產(chǎn)的基本形式。比如，可以把服務(wù)業(yè)等行業(yè)外包出去。所以才有利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級?！敝袊ù髮W(xué)財稅法研究中心主任施正文說。

減稅為稅制改革鋪路

“減稅”是“營改增”的功能之一。

最難推行“營改增”的4個行業(yè)將在今年被全部覆蓋。財政部部長樓繼偉表示，2016年將全面推開“營改增”改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。

把“營改增”推廣到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，不僅有益于這4個行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整，其他行業(yè)也都會受益，都可以實現(xiàn)抵扣。

山東某紡織品出口貿(mào)易企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，近兩年，經(jīng)濟(jì)下行壓力大，企業(yè)效益受到很大影響，再加上稅收抵扣鏈條的不健全（比如人工費(fèi)、差旅費(fèi)等），企業(yè)賦稅壓力非常大?！凹徔椘沸袠I(yè)增值稅的基本稅率是17％，但我們企業(yè)能負(fù)擔(dān)的稅率也就只有4％左右。我們真是覺得不堪重負(fù)?！?/p>

許善達(dá)認(rèn)為，“營改增”是惠及所有企業(yè)的，原來營業(yè)稅企業(yè)改征增值稅會減稅，原來買服務(wù)的那些增值稅納稅人也會相應(yīng)增加抵扣項目，可以實現(xiàn)減稅。這也算是流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)的普遍性減稅。

不過，增值稅的減稅幅度增大，并不代表著整體稅收收入降低幅度大。“雖然供給側(cè)改革強(qiáng)調(diào)稅收收入整體要減，但考慮目前財政的需求和財政政策的需要，恐怕近期也不可能減稅幅度太大?！笔┱恼J(rèn)為。

“十八屆三中全會公報將“穩(wěn)定稅負(fù)”作為我國未來完善稅收制度的改革要點，而要保證稅負(fù)的穩(wěn)定，稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整一定是結(jié)構(gòu)性的，相互影響的，有減稅就有增稅?！笔┱恼f。

“我國稅制結(jié)構(gòu)的問題在于間接稅比重過高，直接稅比重過低，企業(yè)納稅多，自然人納稅很少。這樣就會造成國內(nèi)商品服務(wù)的價格過高，特別是奢侈品價格過高，對消費(fèi)和進(jìn)出口都產(chǎn)生不利影響。所以稅制結(jié)構(gòu)需要轉(zhuǎn)型，需要提升直接稅，降低間接稅，這樣我們的稅制才能更加科學(xué)合理。”施正文說。

“營改增’本身是一種稅制改革，同時其減稅功能又為其他稅制改革提供空間，鋪平了道路?！笔┱恼f，“沒有增值稅的減，其他稅制改革推出后，整體的稅收效益就是增稅，所以增值稅必須要減?！?/p>

稅制改革是配套改革、聯(lián)動改革?！盃I改增”的迫切性再現(xiàn)。據(jù)了解，其他稅制改革之所以難以推出，也在于“減稅”仍未實現(xiàn)。

倒逼財政體制改革

此外，“營改增”還具有財政體制調(diào)整方面的功能。

增值稅是中央與地方共享稅種，營業(yè)稅為地方的主體稅種?！盃I改增”不僅關(guān)系著稅收體制全局穩(wěn)定，也關(guān)系到中央和地方各自的利益分享。

據(jù)統(tǒng)計，2015年前11個月，剩下4個行業(yè)的營業(yè)稅收入實現(xiàn)1.75萬億元，占地方一般公共財政收入比重為23％。而增值稅為中央和地方共享稅，目前中央和地方按75∶25分成。

不少業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，全面推進(jìn)“營改增”后，原來地方的主體稅種變成地方分享25％，會對地方財力造成沖擊，并進(jìn)而增加本已沉重的地方事權(quán)負(fù)擔(dān)。

施正文指出，“營改增”改革更全面的意義就是倒逼財稅體制改革。像房地產(chǎn)稅等地方稅種都還沒有發(fā)展起來，第一大稅種營業(yè)稅又改成了增值稅，勢必要調(diào)整、理順中央地方財政分配的體制，調(diào)整這個體制勢必要引導(dǎo)配套改革。

李克強(qiáng)指出，要采取增量式和漸進(jìn)式推進(jìn)改革，避免財力分配格局變化對經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行造成影響。

“這就是說，目前的分配格局不能從根本上打破，考慮改革的可行性和承受力，又要做相應(yīng)的調(diào)整。所以，這次要調(diào)整央地的分配比例?！笔┱姆治稣f。

1月22日的座談會信息顯示，增值稅分享比例將做適度調(diào)整。在2015年末全國財政工作會議上，財政部也曾研究調(diào)整增值稅在中央和地方之間的比例劃分，地方增值稅分享比例有望調(diào)高。

然而，具體按照怎樣的比例分享，備受地方關(guān)注。

施正文建議，我認(rèn)為要適當(dāng)優(yōu)化分享方案，比如分享比例因地而異，讓地區(qū)之間有適當(dāng)?shù)牟町??！耙驗槎愂照鞴苤虚L期存在著因稅源與收入背離的問題，所以，地區(qū)之間也存在著稅收負(fù)擔(dān)分配不公、財政收入分配不公、征管中寬嚴(yán)程度不一等問題?！笔┱恼f。

“另外，也可以借鑒德國的做法，按照各個地方商品服務(wù)的零售總額占全國的比例還確定增值稅收入的分配，因為稅收最終是消費(fèi)者承擔(dān)。我認(rèn)為這種分配方式也是比較合理的。”施正文說，當(dāng)然，這種做法更有可能打破現(xiàn)在發(fā)達(dá)地區(qū)的既得利益。

“我們目前還沒有法律對第一種方法做相關(guān)的規(guī)定。財政體制涉及一個國家的中央與地方關(guān)系，是最核心的關(guān)系，必須通過法制化才能保證權(quán)威性和穩(wěn)定性?！笔┱闹赋?。

“財稅不僅僅是經(jīng)濟(jì)問題，更多的是政治、社會、法律、文化各方面的問題。我們的現(xiàn)代稅制改革已經(jīng)拓展到現(xiàn)代國家治理的高度。對我們國家提出的全面深化改革、全面依法治國的戰(zhàn)略布局的意義非凡。從這個層面，我們看增值稅，就已經(jīng)超越‘稅’了?！笔┱目偨Y(jié)說。

（《人民日報》2016.2.1、《每日經(jīng)濟(jì)新聞》2016.2.18等）