預(yù)算會(huì)計(jì)管理工作

2015年，國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)管理工作緊緊圍繞建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度展開(kāi)，繼續(xù)加大改革力度，夯實(shí)基礎(chǔ)強(qiáng)度，提高研究深度，擴(kuò)展交流廣度，預(yù)算會(huì)計(jì)制度建設(shè)、賬戶管理、財(cái)政資金管理、決算編審管理和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革等各項(xiàng)工作取得新進(jìn)展和新成效。

一、完善財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)制度

（一）制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于地方政府專項(xiàng)債券會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》。為適應(yīng)地方政府專項(xiàng)債券預(yù)算管理需要，規(guī)范地方政府專項(xiàng)債券會(huì)計(jì)核算，制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于地方政府專項(xiàng)債券會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》，主要對(duì)專項(xiàng)債券發(fā)行、專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸、專項(xiàng)債券收入安排支出、專項(xiàng)債券還本、付息、發(fā)行費(fèi)用，以及通過(guò)年終結(jié)算扣繳專項(xiàng)債券本息費(fèi)和年終轉(zhuǎn)賬的具體會(huì)計(jì)處理作出統(tǒng)一規(guī)定。

（二）修訂發(fā)布《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案的通知》關(guān)于修訂財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的要求，2015年10月10日，財(cái)政部制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度〉的通知》，對(duì)1997年發(fā)布的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度作了全面系統(tǒng)修訂，為編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告奠定會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。修訂后的制度，重新定位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)，通過(guò)改進(jìn)會(huì)計(jì)核算方法，完善會(huì)計(jì)科目和報(bào)表體系設(shè)置，充實(shí)資產(chǎn)負(fù)債核算內(nèi)容,實(shí)現(xiàn)在準(zhǔn)確反映政府預(yù)算收支執(zhí)行情況的同時(shí)，也能全面反映政府資產(chǎn)負(fù)債狀況，有利于滿足政府預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的雙重需求。

（三）制定發(fā)布《新舊財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》。2015年10月30日，制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈新舊財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定〉的通知》，對(duì)新舊制度銜接總體要求、原賬科目余額如何轉(zhuǎn)入新賬、原未入賬事項(xiàng)如何登記新賬等作出規(guī)定，確保新舊制度的有效銜接和順利過(guò)渡。

（四）積極開(kāi)展財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)宣傳工作。為保證新修訂的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》貫徹落實(shí)到位，財(cái)政部通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、刊發(fā)新聞稿等形式全面開(kāi)展培訓(xùn)宣傳工作。一是組織召開(kāi)1次財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度視頻培訓(xùn)，2次培訓(xùn)班，全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)2.5萬(wàn)余人接受培訓(xùn)。二是在財(cái)政部門戶網(wǎng)站、《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》和《預(yù)算管理與會(huì)計(jì)》等媒體上刊登有關(guān)新聞稿，對(duì)制度出臺(tái)的背景、意義、主要內(nèi)容等進(jìn)行解讀，起到良好的宣傳效果。

二、切實(shí)加強(qiáng)賬戶管理

（一）規(guī)范財(cái)政專戶管理。一是制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范地方財(cái)政專戶管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)規(guī)范存量財(cái)政專戶、控制新增財(cái)政專戶、加強(qiáng)專戶資金管理、規(guī)范開(kāi)戶銀行選擇等作出規(guī)定。二是按照“嚴(yán)格控制、集體決定”原則開(kāi)展地方財(cái)政專戶核準(zhǔn)工作。2015年，共受理26個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）開(kāi)設(shè)專戶申請(qǐng)492個(gè)，核準(zhǔn)開(kāi)設(shè)455個(gè)，不同意開(kāi)設(shè)37個(gè)。三是認(rèn)真履行專戶日常管理職責(zé),強(qiáng)化財(cái)政專戶備案審核,并做好專戶相關(guān)申請(qǐng)文件和備案材料歸檔等基礎(chǔ)管理工作。

（二）強(qiáng)化預(yù)算單位銀行賬戶管理。一是組織完成中央預(yù)算單位銀行賬戶年檢工作。對(duì)2.6萬(wàn)個(gè)單位報(bào)送的8.3萬(wàn)個(gè)銀行賬戶進(jìn)行年檢，對(duì)8萬(wàn)余個(gè)合格賬戶下發(fā)年檢審查結(jié)論，督促2 600余個(gè)不合格賬戶落實(shí)整改。二是做好中央一級(jí)預(yù)算單位賬戶審批管理工作。全年審批同意開(kāi)設(shè)賬戶33個(gè)（含變更開(kāi)戶行），審核辦理32個(gè)賬戶開(kāi)設(shè)（含備案類賬戶）、22個(gè)賬戶變更和26個(gè)賬戶撤銷的備案手續(xù)。三是與民口科技重大專項(xiàng)牽頭單位密切協(xié)作，做好民口科技重大專項(xiàng)資金特設(shè)賬戶開(kāi)立和變更審批工作。截至2015年12月底，為工信部、農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生計(jì)生委等7家民口科技專項(xiàng)牽頭單位共69個(gè)承擔(dān)單位開(kāi)設(shè)特設(shè)賬戶。四是梳理當(dāng)前預(yù)算單位賬戶管理存在問(wèn)題、面臨的主要困難和工作建議，研究制定加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算單位賬戶管理工作方案，提升預(yù)算單位銀行賬戶管理質(zhì)量。

三、夯實(shí)總預(yù)算會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)政資金管理

（一）做好總預(yù)算會(huì)計(jì)核算管理工作。一是嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定，做好總預(yù)算會(huì)計(jì)日常核算和新舊財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度銜接工作。二是針對(duì)新增、調(diào)整等財(cái)政業(yè)務(wù)，規(guī)范梳理會(huì)計(jì)科目，重設(shè)會(huì)計(jì)核算賬套，理順崗位分工，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)職責(zé)，全面防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是健全總預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)保證總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和財(cái)政資金的安全性。

（二）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶資金管理。一是創(chuàng)新中央財(cái)政專戶賬戶管理方式。進(jìn)一步推動(dòng)開(kāi)戶銀行選擇方式公開(kāi)透明，首次采用競(jìng)爭(zhēng)性磋商方式選擇專戶開(kāi)戶銀行。二是提高財(cái)政資金調(diào)度管理水平。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶資金調(diào)度，強(qiáng)化分工協(xié)作和監(jiān)督管理，科學(xué)調(diào)度國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶資金，保障資金安全、準(zhǔn)確、及時(shí)支付。三是全面提升專戶資金管理收益。跟蹤人民銀行利率下調(diào)政策，及時(shí)與專戶銀行協(xié)商確定人民幣各期限存款利率；加強(qiáng)對(duì)中央財(cái)政專戶收支測(cè)算，在保證資金支付前提下做好定期存款滾存管理；開(kāi)展中央財(cái)政專戶大額存單管理業(yè)務(wù)；結(jié)合美元、歐元等外幣利率市場(chǎng)走勢(shì)，按季與外幣代理銀行協(xié)商確定外幣存款利率，保障外幣資金收益；慎重選擇購(gòu)匯換匯時(shí)機(jī)，合理調(diào)整本外幣資金結(jié)構(gòu)，降低購(gòu)匯、換匯成本。

（三）提高庫(kù)款資金分析預(yù)測(cè)水平。一是印發(fā)《關(guān)于做好2015年地方財(cái)政庫(kù)款月報(bào)工作的通知》《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政庫(kù)款月報(bào)工作的通知》，健全庫(kù)款信息采集機(jī)制，完善庫(kù)款分析指標(biāo)體系。二是按期編制庫(kù)款情況報(bào)告。定期編制《全國(guó)財(cái)政庫(kù)款簡(jiǎn)要情況報(bào)告》和《全國(guó)財(cái)政庫(kù)款情況報(bào)告》，并向國(guó)務(wù)院上報(bào)有關(guān)情況。三是組織召開(kāi)部分省市財(cái)政庫(kù)款管理工作研討會(huì)，研究健全庫(kù)款月報(bào)機(jī)制、提升庫(kù)款研究分析能力。四是開(kāi)展中央財(cái)政國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量按季分月滾動(dòng)預(yù)測(cè)和年初年末按月逐日預(yù)測(cè)，分別編制年度預(yù)測(cè)表、12月份按日預(yù)測(cè)表，以及12期逐月滾動(dòng)預(yù)測(cè)表，并起草《2015年度中央財(cái)政國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告》。五是完善國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)會(huì)商制度，推動(dòng)建立適合現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理需要的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)管理制度和機(jī)制。六是研究撰寫(xiě)《完善國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)體系》課題報(bào)告，提出健全我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理流量預(yù)測(cè)體系的有關(guān)建議。七是結(jié)合財(cái)政中期規(guī)劃，探索開(kāi)展2016 ～ 2018年中央和地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)決算管理，提高決算管理工作水平

（一）做好財(cái)政總決算管理工作。一是優(yōu)化決算編制流程，壓縮決算編制時(shí)間，圓滿完成2014年度中央財(cái)政決算編制工作。二是扎實(shí)開(kāi)展2014年度地方財(cái)政總決算匯審工作。召開(kāi)地方財(cái)政總決算匯審會(huì)，集中審核地方財(cái)政總決算報(bào)表，為向全國(guó)人大常委會(huì)提交全國(guó)財(cái)政收支決算和決算公開(kāi)打好基礎(chǔ)。三是開(kāi)展國(guó)家決算匯編工作，對(duì)國(guó)家決算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和復(fù)核。四是完善決算報(bào)表體系。建立與全口徑預(yù)算相對(duì)應(yīng)的決算報(bào)表體系，調(diào)整完善相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，進(jìn)一步細(xì)化專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，增設(shè)公共財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)情況表，細(xì)化暫付款、暫存款統(tǒng)計(jì)報(bào)表，有效增強(qiáng)決算信息服務(wù)管理功能。五是開(kāi)展編制經(jīng)濟(jì)分類財(cái)政決算研究。從法規(guī)、制度、機(jī)制和技術(shù)等方面就當(dāng)前條件下按經(jīng)濟(jì)分類編制并公開(kāi)政府預(yù)決算的工作路徑、制約因素、解決思路及配套措施等進(jìn)行深入研究，提出初步實(shí)施方案。

（二）做好部門決算管理工作。一是積極推進(jìn)部門決算公開(kāi)。中央部門決算方面，首次披露了支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目決算數(shù)據(jù)、財(cái)政撥款收支余匯總情況、政府采購(gòu)支出金額、機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)占用情況以及國(guó)內(nèi)公務(wù)接待的批次和人數(shù)等信息。地方部門決算公開(kāi)方面，所有省級(jí)和部分市縣公開(kāi)本級(jí)部門決算和“三公”經(jīng)費(fèi)相關(guān)信息；部分省級(jí)部門決算公開(kāi)細(xì)化到支出經(jīng)濟(jì)分類科目；部分省級(jí)公開(kāi)政府采購(gòu)支出、機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)占用情況等信息。二是強(qiáng)化部門決算基礎(chǔ)工作。細(xì)化報(bào)送全國(guó)人大常委會(huì)審查的中央部門決算草案內(nèi)容；完善中央部門決算批復(fù)文件內(nèi)容，增加財(cái)政撥款支出經(jīng)濟(jì)分類科目信息；地方部門決算批復(fù)工作已經(jīng)基本鋪開(kāi)；修訂完善會(huì)審工作規(guī)范，優(yōu)化會(huì)審工作流程，確保審核質(zhì)量和效率；組織實(shí)施2015年度中央和地方部門決算布置和培訓(xùn)工作。三是狠抓部門決算數(shù)據(jù)應(yīng)用。進(jìn)一步完善部門決算數(shù)據(jù)資料內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，向有關(guān)方面積極提供部門決算數(shù)據(jù)服務(wù)，提高部門決算數(shù)據(jù)利用率，發(fā)揮部門決算數(shù)據(jù)對(duì)決策的支持作用。四是積極開(kāi)展部門決算專題調(diào)研工作，聽(tīng)取中央部門和地方財(cái)政部門關(guān)于部門決算編審、公開(kāi)、報(bào)表設(shè)計(jì)等方面的意見(jiàn)和建議。五是對(duì)專員辦開(kāi)展部門決算審核業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于專員辦審核2015年度部門決算工作的通知》，明確規(guī)定部門決算審核范圍、報(bào)送時(shí)間、審核內(nèi)容、審核結(jié)果利用和審核意見(jiàn)報(bào)送時(shí)間等。

五、扎實(shí)推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革工作

（一）加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度建設(shè)。2015年11月制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法（試行）〉的通知》，2015年12月制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南（試行）〉的通知》和《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南（試行）〉的通知》，具體指導(dǎo)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革試點(diǎn)期間政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作。上述文件的出臺(tái)，標(biāo)志著財(cái)政部落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度的決策部署邁出關(guān)鍵一步，初步建立起較為完整的政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度。

（二）繼續(xù)推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作。2015年2月，制定發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈2014年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編辦法〉的通知》和試編指南，對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作主要內(nèi)容及要求作出具體規(guī)定。截至2015年底，36個(gè)省級(jí)財(cái)政部門和1 900余個(gè)市縣區(qū)財(cái)政部門按要求上報(bào)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，試編工作取得預(yù)期成效。

（三）積極開(kāi)展政府財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外交流工作。一是組織和協(xié)調(diào)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革咨詢活動(dòng)。國(guó)際貨幣基金組織（IMF）先后2次來(lái)華提供咨詢服務(wù)，形成《改進(jìn)政府會(huì)計(jì)科目代碼COA框架》《支持會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告改革》等研究報(bào)告，對(duì)政府會(huì)計(jì)改革總體設(shè)計(jì)以及會(huì)計(jì)科目代碼體系完善、信息系統(tǒng)建設(shè)、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制、政府財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)體系建設(shè)等問(wèn)題提出建設(shè)性咨詢建議。二是組織和協(xié)調(diào)世界銀行政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革咨詢活動(dòng)。世界銀行先后2次來(lái)華提供咨詢服務(wù)，就政府財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)體系、政府財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)、固定資產(chǎn)管理和核算等方面進(jìn)行深入討論，并提出對(duì)策建議。三是積極參與國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究制定工作。參加4次國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員會(huì)議，積極參與研究制定社會(huì)福利、公共部門金融工具、收入、非交換性支出等準(zhǔn)則項(xiàng)目，結(jié)合我國(guó)實(shí)際對(duì)會(huì)議準(zhǔn)則議題提出反饋意見(jiàn)。四是參加經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織2015年年會(huì),參與公共部門采用權(quán)責(zé)發(fā)生制等相關(guān)議題的討論。

（財(cái)政部國(guó)庫(kù)司供稿）