江　林　蔣玲芝

(西華大學(xué)審計處　四川成都　610039)

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基于內(nèi)審視角的高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理研究

江林蔣玲芝

(西華大學(xué)審計處四川成都610039)

摘要：加強(qiáng)高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理，對學(xué)校實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有十分重要的意義。本文從內(nèi)部審計的角度出發(fā)，對學(xué)科建設(shè)計劃、實施、考核和績效反饋等多個關(guān)鍵階段的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及有關(guān)問題進(jìn)行分析評價，并提出學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理的措施，實現(xiàn)和提高學(xué)科建設(shè)管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

關(guān)鍵詞：學(xué)科建設(shè)；經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計；績效管理

隨著《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010—2020年)》的實施，《全面推動依法治校實施綱要》的貫徹落實，高校結(jié)合高等教育發(fā)展條件積極適應(yīng)教育發(fā)展改革的形勢與任務(wù)、公共財政管理及內(nèi)部管理體制改革與創(chuàng)新的要求，對學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)實施績效管理，事關(guān)學(xué)校師資隊伍建設(shè)、科學(xué)研究、人才培養(yǎng)質(zhì)量以及學(xué)科聲譽(yù)，對實現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有十分重要的意義。

對學(xué)科建設(shè)管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查、評價與鑒證，是高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)開展內(nèi)部審計特別是績效審計的核心內(nèi)容。但是，在高校內(nèi)部審計中，發(fā)現(xiàn)不少高校學(xué)科建設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)與實施計劃不科學(xué)、不明確，責(zé)任主體不到位，考核評價體系不健全，溝通反饋制度不完善，資源整合信息平臺未搭建，追責(zé)問效機(jī)制未形成。此外，部分高校未對學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)實施有效的審計監(jiān)督，不能及時有效地揭示暴露學(xué)科建設(shè)管理活動中的有關(guān)問題，高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理不容樂觀。

一、高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)實施績效管理的必要性

(一)高等教育發(fā)展條件決定了學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)必須實施績效管理

高等教育發(fā)展有兩個條件：一是社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對人才的需求。二是社會財力可能，它畢竟是昂貴的事業(yè)。隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展,高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)條件邁上了新臺階,辦學(xué)結(jié)構(gòu)日趨完善，辦學(xué)目標(biāo)更加社會化、合理化，質(zhì)量管理越來越制度化、規(guī)范化。同時也給高等學(xué)校的管理提出了新的課題：面對未來的人才競爭，高校如何通過人財物的有效組合，全面完成學(xué)科與隊伍建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和服務(wù)社會三項任務(wù)，并通過特色的形成，為自己找到立足之地？若一所高校不想被淘汰,并渴求獲得更多公共教育資源,那么,唯一的路徑是自我救贖即改善管理，擬定落實完善戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù),有效整合資源,實施績效管理。卓越高效的績效管理能成為推動學(xué)科項目建設(shè)的重要保障和有效途徑。

(二)對學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)實施績效管理才能適應(yīng)財政管理的要求

隨著我國財政支出管理體制改革的不斷深入, 我國財政管理通過科學(xué)分類、細(xì)化預(yù)算來編制部門預(yù)算，通過集中支付來減少資金沉淀，并開始探索財政支出績效的評價，特別是財政投資項目的績效評價，研究財政投資項目的績效評價方法與標(biāo)準(zhǔn)，建立追蹤問效制度，以此實現(xiàn)資金分配方式的規(guī)范化和高效化。當(dāng)前，高校的學(xué)科建設(shè)呈現(xiàn)經(jīng)費(fèi)投入大、項目種類繁多、項目建設(shè)專業(yè)性強(qiáng)、建設(shè)內(nèi)容復(fù)雜、建設(shè)周期縮短、參與部門人員眾多、項目成敗重要性高等特點。學(xué)科建設(shè)項目是一類真正意義上的“項目”，具有明確的建設(shè)目標(biāo)和嚴(yán)格的時間、進(jìn)度和質(zhì)量等約束。只有對學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)實施績效管理，擬定學(xué)科建設(shè)目標(biāo)和績效指標(biāo)，編制績效預(yù)算，明確建設(shè)內(nèi)容，監(jiān)督考核評價學(xué)科建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，有效反饋和運(yùn)用考評結(jié)果，才能滿足公共財政管理要求。

(三)學(xué)科經(jīng)費(fèi)績效管理有利于提高整個高校的內(nèi)部經(jīng)營管理水平，是高校內(nèi)部管理的一項重要手段

1．實施績效管理，能夠為學(xué)科戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供有效的管理工具，持續(xù)提升個人、部門和組織的績效?？冃Ч芾硗ㄟ^設(shè)定科學(xué)、合理的組織目標(biāo)、部門目標(biāo)和個人目標(biāo)，為員工指明了努力方向。管理者通過績效輔導(dǎo)溝通及時不斷引導(dǎo)和修正學(xué)科建設(shè)項目人員的行為，同時提供必要的工作指導(dǎo)和資源支持，保證績效目標(biāo)的實現(xiàn)。另一方面，績效管理通過對員工進(jìn)行甄選與區(qū)分，保證優(yōu)秀人才脫穎而出，淘汰不適合人員，吸引外部優(yōu)秀人才，使人力資源能滿足組織發(fā)展的需要?？梢姡ㄟ^學(xué)科建設(shè)績效管理，有利于人才培養(yǎng)，改善學(xué)校的實驗室和促進(jìn)科研條件建設(shè)，提高教師的科研能力和教學(xué)水平，促進(jìn)學(xué)校整合資源凝練學(xué)科方向，優(yōu)化學(xué)科結(jié)構(gòu)，促進(jìn)組織績效和個人績效的提升。

2．績效管理有利于績效工資改革，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)管理流程和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。學(xué)科建設(shè)管理涉及對人、事的管理，對人的管理主要是激勵約束問題，通過績效管理，實施績效考核，為學(xué)校實行績效工資改革提供了有力保障。對事的管理就是流程問題。所謂流程，就是一件事情或者一項業(yè)務(wù)如何運(yùn)作，涉及因何而做、由誰來做、如何去做、做完了傳遞給誰等幾個方面的問題，不同的問題解決方案對產(chǎn)出結(jié)果都會有很大的影響，極大地影響著組織效率。在績效管理過程中，各級管理者都應(yīng)從學(xué)科建設(shè)整體利益以及工作效率出發(fā)，盡量提高業(yè)務(wù)處理效率，不斷進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，使學(xué)科建設(shè)管理運(yùn)行效率逐漸提高。在提升了學(xué)科建設(shè)管理運(yùn)行效率的同時，也逐步優(yōu)化了學(xué)校管理流程和業(yè)務(wù)流程。

(四)績效管理有利于保證學(xué)科建設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

美國馬里蘭大學(xué)的早期研究發(fā)現(xiàn)：明確的目標(biāo)要求，比只要求人們盡力去做一件事情會有更高的業(yè)績。目標(biāo)管理的核心思想就是讓目標(biāo)成為每個成員、每個層次、每個部門等行為的方向和激勵，同時又使其成為評價每個成員、每個層次、每個部門等工作績效的標(biāo)準(zhǔn)，從而使組織能夠有效運(yùn)作。學(xué)科建設(shè)目標(biāo)的制定過程中要有各級管理人員的參與，讓各級管理人員以及基層員工充分發(fā)表自己的看法和意見，使學(xué)校的學(xué)科建設(shè)目標(biāo)向各所屬學(xué)科院系分解，就成為學(xué)科院系的業(yè)績目標(biāo)；各所屬學(xué)科院系向每個崗位分解核心指標(biāo)，就成為每個崗位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。且這樣分解不會遇到太大阻力，也能使目標(biāo)的完成具備群眾基礎(chǔ)，大家會努力克服困難，形成合力，最終促進(jìn)學(xué)校學(xué)科建設(shè)目標(biāo)的完成，從而保證學(xué)校近期發(fā)展目標(biāo)以及遠(yuǎn)期目標(biāo)的實現(xiàn)。

(五)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理為外部評價體系提供了便利

隨著我國高等教育改革的推進(jìn)，很多與學(xué)科建設(shè)有聯(lián)系的部門和單位需要對學(xué)校進(jìn)行外部評價。學(xué)科績效分析評價是現(xiàn)代學(xué)科建設(shè)的一個重要手段，科學(xué)而又標(biāo)準(zhǔn)化的績效指標(biāo)設(shè)置和評價方法促使績效評價成為實現(xiàn)學(xué)科建設(shè)公共管理科學(xué)化的一種重要手段。因此，加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理為進(jìn)行績效評價提供了很大的便利，使得外部評價工作有據(jù)可依，內(nèi)容更加豐富，從而推動外部評價體系的不斷完善。

二、高校內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理的問題

(一)學(xué)科建設(shè)項目績效管理系統(tǒng)構(gòu)建和運(yùn)行的主體不夠明確

學(xué)科建設(shè)項目計劃、實施、考核、結(jié)果的反饋等管理系統(tǒng)的構(gòu)建和運(yùn)行的主體不夠明確，管理層在項目上的精力投入不足。學(xué)科建設(shè)項目經(jīng)費(fèi)是綜合考慮學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展迫切需要、進(jìn)行充分的可行性研究基礎(chǔ)上，具有明確績效目標(biāo)的專門指定用途或特殊用途的資金。但實際工作中過多強(qiáng)調(diào)項目負(fù)責(zé)人制，項目審批后未按立項審定結(jié)果做實施方案和績效目標(biāo)，項目負(fù)責(zé)人將其作為“三重一大”報所在學(xué)科學(xué)院審議和決策的意識淡薄，下達(dá)專項經(jīng)費(fèi)的相關(guān)職能部門指導(dǎo)、監(jiān)督、考核、溝通反饋存在缺位現(xiàn)象，不少學(xué)院班子未將專項經(jīng)費(fèi)納入學(xué)院經(jīng)費(fèi)整體實施規(guī)劃與管理，缺乏面向結(jié)果的追蹤問效機(jī)制。結(jié)果導(dǎo)致責(zé)任不清，常常出現(xiàn)項目在學(xué)校的一個學(xué)科院系立項，項目負(fù)責(zé)人卻在另外學(xué)校的另一個學(xué)科院系或黨政部門，甚至已調(diào)離學(xué)院，不利于項目目標(biāo)責(zé)任管理、考核與落實。

(二)學(xué)科建設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)和學(xué)科建設(shè)績效指標(biāo)設(shè)置不完善

相當(dāng)多的學(xué)校學(xué)科建設(shè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)定位缺失，或呈現(xiàn)不恰當(dāng)定位，學(xué)校沒有設(shè)置學(xué)科建設(shè)績效考核指標(biāo)和評估方法，也沒有建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的學(xué)科建設(shè)績效指標(biāo)。具體學(xué)科建設(shè)項目的目標(biāo)和指標(biāo)任務(wù)不能與學(xué)?？偟膽?zhàn)略目標(biāo)和指標(biāo)任務(wù)相呼應(yīng)，目標(biāo)缺失或設(shè)置過高、指標(biāo)任務(wù)不清晰，不是按項目分年度設(shè)置，導(dǎo)致不能有效評價目標(biāo)和績效指標(biāo)完成情況，或?qū)W(xué)院各方面的績效都說成是要考核項目的績效。

(三)學(xué)科建設(shè)項目預(yù)算績效管理有待加強(qiáng)

績效管理中的“績”是指經(jīng)費(fèi)支出所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)；“效”指用一套具體指標(biāo)評估所完成目標(biāo)任務(wù)的情況及取得的成績。不少學(xué)科建設(shè)項目申報立項沒有以目標(biāo)為導(dǎo)向，資源的有效分配與績效的提高結(jié)合不緊密，預(yù)算績效管理體現(xiàn)不充分。對具體的學(xué)科建設(shè)項目的立項批復(fù)，大多是項目名稱和預(yù)算金額做了批復(fù)，沒有對項目的“績”和“效”做批復(fù)。畢竟具體項目的立項批復(fù)往往與立項申報是有較大出入的，但因立項批復(fù)只對項目名稱和預(yù)算金額的批復(fù)，沒有對項目的“績”和“效”批復(fù)，沒有將項目績效指標(biāo)落在實處。有些學(xué)科建設(shè)項目在實驗室和必備的水電氣等基礎(chǔ)條件尚不具備的條件下就被批準(zhǔn)立項實施，建設(shè)過程中反以不具備必要的基礎(chǔ)條件為由不完整地實施項目建設(shè)，對局部或個人有利的就實施，否則就不實施；預(yù)算經(jīng)費(fèi)好象是個人的錢，支出較為隨意不規(guī)范，業(yè)務(wù)真實性相關(guān)性差；沒有有效整合現(xiàn)有資源，沒有有效利用現(xiàn)有儀器設(shè)備，重復(fù)購置，儀器設(shè)備放置分散，儀器設(shè)備利用率不高甚至出現(xiàn)閑置的現(xiàn)象；項目建設(shè)經(jīng)濟(jì)性差，不能彰顯學(xué)科平臺建設(shè)的功能，不能有效地發(fā)揮資源效益。

3.加強(qiáng)安全教育工作。因為一些突發(fā)事件在發(fā)生之后就可能帶來不可挽回的后果，對相關(guān)人員和學(xué)校帶來十分嚴(yán)重的后果。因此，在預(yù)防工作上還需要加強(qiáng)對師生展開安全教育工作，將一些安全常識教育列入日常教育內(nèi)容中。

(四)績效指標(biāo)落實與溝通考核反饋工作不到位

實際工作中，迫于項目立項批復(fù)的需要，開展了一些“績”的工作，“效”的工作開展得不盡人意，有些學(xué)科建設(shè)項目的儀器設(shè)備購置驗收或整個建設(shè)項目的驗收都未在立項申報書的約定期限內(nèi)完成，即或是“績”的工作也開展得不完整不科學(xué)，并非是從客戶、財務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長這四個維度來評價和反映特定的項目經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的業(yè)績指標(biāo)；在組織實施過程中沒有恰當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行有效溝通和反饋，一方面不利于有關(guān)方面全面正確地理解指標(biāo)任務(wù)，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)問題，或不能及時有效地解決問題，從而完不成學(xué)科建設(shè)的“預(yù)算”、“績”和“效”；另一方面也不利于充分發(fā)揮管理人員和員工的創(chuàng)造性、主動性，影響運(yùn)行體系的前瞻性。

(五)高?？冃徲嬑吹玫綉?yīng)有的重視

眾多高校在對學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)實施績效管理時，大都是將“績效評價”單純地列入在學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)章辦法中，在高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效審計工作評價過程中，絕大多數(shù)高校內(nèi)部開展學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效評估工作時，牽頭組織的主體主要集中在高校內(nèi)學(xué)科建設(shè)主管單位而不是審計部門，審計部門即便參與其中但卻只負(fù)責(zé)財務(wù)收支的合規(guī)性和合法性的審計。當(dāng)前學(xué)科建設(shè)的績效評估仍主要是依靠與高校上級主管機(jī)關(guān)、學(xué)科建設(shè)資金撥付機(jī)關(guān)組織的綜合性評估工作，學(xué)院和大學(xué)本身則是按照相應(yīng)的上級評級指標(biāo)體系來進(jìn)行自我評定，這完全忽視了該基于內(nèi)部審計角度應(yīng)該給予績效審計的高度重視和大力支持。

三、高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理應(yīng)對措施

審查和評價是內(nèi)部審計的兩大重要職能。在高校學(xué)科建設(shè)中，內(nèi)部審計審查評價的正是高校的學(xué)科建設(shè)業(yè)務(wù)活動以及建設(shè)過程中所應(yīng)對的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，監(jiān)督和評價學(xué)科建設(shè)管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，發(fā)現(xiàn)和指出問題，利用內(nèi)部審計的審查評價職能，分析出在學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理的每個階段所應(yīng)采取的應(yīng)對措施，以此來規(guī)范財經(jīng)行為，促進(jìn)學(xué)校完善治理、增加價值和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

(一)加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo),明確學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理的實施主體

學(xué)校層面要有學(xué)科建設(shè)發(fā)展規(guī)劃歸口管理部門或者學(xué)科建設(shè)發(fā)展方案審查部門，代表學(xué)校制定戰(zhàn)略目標(biāo)，擬定學(xué)科建設(shè)項目申報指南。校內(nèi)相關(guān)單位或項目組組織有關(guān)專家對照申報指南擬定項目立項申請書，建立學(xué)科建設(shè)項目流動庫。學(xué)校預(yù)算決策審批機(jī)構(gòu)進(jìn)行立項批復(fù)。項目組將批復(fù)后的學(xué)科建設(shè)專項經(jīng)費(fèi)納入學(xué)院經(jīng)費(fèi)整體擬定項目具體實施方案，報學(xué)校學(xué)科建設(shè)發(fā)展規(guī)劃歸口管理部門審查通過后組織實施。項目實施時，立項論證的專家、學(xué)校學(xué)科建設(shè)發(fā)展規(guī)劃歸口管理部門及預(yù)算決策審批機(jī)構(gòu)要對項目實施的整個過程進(jìn)行指導(dǎo)、溝通、評價考核和反饋。必要時要借助外部資源，建立管理專家?guī)欤M織和聘請資歷深厚的專家、學(xué)者以及社會聲譽(yù)威望較高的中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)社會媒體來開展管理與監(jiān)督，有效地將內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行整合，取長補(bǔ)短以此達(dá)到最優(yōu)組合。實施主體得以明確后，才能將學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理中的具體目標(biāo)責(zé)任分解落實，有利于規(guī)范財務(wù)行為，促進(jìn)面向結(jié)果的追蹤問效機(jī)制的建立健全和運(yùn)行。

(二)合理定位學(xué)科建設(shè)目標(biāo), 科學(xué)設(shè)置學(xué)科建設(shè)績效指標(biāo)

績效管理的目的是提升組織和個人的績效，只有個人目標(biāo)、部門目標(biāo)和組織目標(biāo)相一致，才能實現(xiàn)組織績效與個人績效同步提升的目的?？冃Ч芾碜詈诵牡沫h(huán)節(jié)是選擇、確定對個人、對部門、對組織的考核指標(biāo)，使個人、部門及組織的實際努力方向與組織的期望目標(biāo)相一致。這里有兩個問題需要解決：第一個問題是要保證個人、部門及組織對完成績效目標(biāo)有強(qiáng)烈愿望，這是激勵控制問題；第二個問題是要解決發(fā)展目標(biāo)戰(zhàn)略導(dǎo)向問題，也就是說，要保證績效考核指標(biāo)的完成有助于個人目標(biāo)、部門目標(biāo)及組織目標(biāo)的實現(xiàn)，這個環(huán)節(jié)的工作是非常重要的，否則就有可能出現(xiàn)目標(biāo)導(dǎo)向異化的現(xiàn)象。

學(xué)校要結(jié)合各學(xué)科在全國和全省的排名情況，分析每一個學(xué)科的優(yōu)勢和差距，從而決定學(xué)校能夠做什么，明確學(xué)校學(xué)科發(fā)展的主攻方向與主要目標(biāo)，設(shè)計或?qū)彾▽W(xué)科建設(shè)發(fā)展定位，制定符合自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)及分解到各學(xué)科建設(shè)項目上的目標(biāo)和績效指標(biāo)。高校學(xué)科建設(shè)績效指標(biāo)的制定方法可采用平衡計分卡法，從客戶(主要是指特定的受益人)、財務(wù)(表現(xiàn)為能以最小的成本獲取最大效益)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分配與評估，做好績效指標(biāo)構(gòu)成和指標(biāo)權(quán)重的確定工作。制定學(xué)科經(jīng)費(fèi)績效指標(biāo)時要遵循以下幾個原則：第一，指標(biāo)要具體清晰，盡量做到計劃指標(biāo)數(shù)字化，讓考核者與被考核者能夠準(zhǔn)確地理解目標(biāo)。第二，指標(biāo)與項目是相關(guān)的、現(xiàn)實性的，而不是假設(shè)性的，包括戰(zhàn)略相關(guān)性和財務(wù)指標(biāo)相關(guān)性。戰(zhàn)略相關(guān)性就是設(shè)計的指標(biāo)必須與學(xué)校的戰(zhàn)略有緊密聯(lián)系，反映出影響競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵因素；財務(wù)指標(biāo)相關(guān)性需要客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長等方面的業(yè)績衡量指標(biāo)，其最終目標(biāo)都在于要能夠與財務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。第三，重要性。應(yīng)當(dāng)將最關(guān)鍵和最重要的方面設(shè)置為考量標(biāo)準(zhǔn)，以提高績效考核的質(zhì)量。第四，可行性?；诂F(xiàn)有的學(xué)校條件、管理水平和外部環(huán)境條件，指標(biāo)考核的內(nèi)容應(yīng)是切實可行的。在付出努力后，目標(biāo)、評價指標(biāo)都必須能夠得以實現(xiàn)，評價指標(biāo)既不太高也不過低。從管理學(xué)上說，目標(biāo)應(yīng)是略高于實際能力的要求。計劃目標(biāo)必須具有一定的難度和挑戰(zhàn)性，但經(jīng)過努力后該目標(biāo)又是很有可能實現(xiàn)的。如果目標(biāo)過低，起不到帶動員工積極性的作用，目標(biāo)過高，又容易導(dǎo)致無法實現(xiàn)，挫傷員工的積極性。指標(biāo)的目標(biāo)值應(yīng)結(jié)合個人的情況、崗位的情況以及歷史的情況來設(shè)定。第五，時間性。目標(biāo)、指標(biāo)都要有時間限制，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成。通常指標(biāo)可分為年度指標(biāo)、季度指標(biāo)、月指標(biāo)等。

(三)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向制定學(xué)校學(xué)科建設(shè)績效指標(biāo)體系

高校應(yīng)緊緊圍繞本校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),按照科學(xué)、規(guī)范的高校建設(shè)績效指標(biāo)設(shè)置和評價方法，構(gòu)建學(xué)科建設(shè)績效指標(biāo)體系。

1.學(xué)科與隊伍建設(shè)指標(biāo)：主要包括專職教師總數(shù)(本學(xué)科專職教師和研究人員總數(shù)設(shè)上限)、生師比、專家團(tuán)隊、學(xué)位點建設(shè)(博士點、碩士點占現(xiàn)有二級學(xué)科比例)、學(xué)科建設(shè)(應(yīng)達(dá)到的水平和學(xué)科排名)、撥尖人才的培養(yǎng)與引進(jìn)、重點學(xué)科數(shù)(重點學(xué)科占現(xiàn)有二級學(xué)科比例)、重點實驗室數(shù)、學(xué)科聲譽(yù)(含學(xué)術(shù)聲譽(yù)、社會貢獻(xiàn)、優(yōu)秀畢業(yè)學(xué)生情況、學(xué)術(shù)道德等)、教師學(xué)歷結(jié)構(gòu)、師均進(jìn)修培訓(xùn)會議天數(shù)、境外獲得學(xué)位教師等指標(biāo)。

2.科學(xué)研究與社會指標(biāo)：主要包括代表性學(xué)術(shù)論文質(zhì)量、成果轉(zhuǎn)化情況、科研經(jīng)費(fèi)、代表性科研項目情況(含人均)、科學(xué)研究獲獎、學(xué)術(shù)交流(舉辦國際、國內(nèi)學(xué)術(shù)性會議)、師均科研和社會服務(wù)分值、為地方各級政府提供咨詢報告等指標(biāo)。

3.人才培養(yǎng)指標(biāo)：主要包括本科研究生教育質(zhì)量和國家級和省級教學(xué)質(zhì)量工程等指標(biāo)。

本科研究生教育質(zhì)量指標(biāo)主要包括畢業(yè)率、授位率、深造率、就業(yè)率和就業(yè)質(zhì)量、學(xué)位論文質(zhì)量(全國優(yōu)秀博士學(xué)位論文入選論文、提名論文數(shù)；綜合考慮全國博士學(xué)位論文抽檢情況)、生均科研分值、學(xué)生國際交流情況(留學(xué)生或聯(lián)合培養(yǎng)的人數(shù)；留學(xué)生學(xué)位授予數(shù)量)等指標(biāo)。

國家級和省級教學(xué)質(zhì)量工程指標(biāo)主要包括教學(xué)成果獎的數(shù)量(國家級、省級優(yōu)秀教學(xué)成果獎數(shù))、精品課程和雙語課程覆蓋率、新增精品課程、教學(xué)示范課程、教學(xué)團(tuán)隊、教學(xué)名師、教育改革項目、實驗教學(xué)示范中心、“十二五”國家級規(guī)劃教材等指標(biāo)。

4.其他指標(biāo)：主要包括專項資金累計完成率、對外服務(wù)收入捐贈收入、師生違紀(jì)人次等指標(biāo)。

(四)實施預(yù)算績效管理，做好學(xué)科建設(shè)項目立項批復(fù)

預(yù)算績效管理是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向，基于項目成本、績效評估為核心的一種新型管理體制, 它是將資源的有效分配和績效的提高緊密結(jié)合在一起的預(yù)算系統(tǒng)。預(yù)算績效由預(yù)算、績、效三個要素構(gòu)成: “預(yù)算”是為支出和消費(fèi)目標(biāo)提供的一項資金，“績”是指預(yù)算支出所要實現(xiàn)的目標(biāo)；“效”指用具體指標(biāo)評估完成目標(biāo)的情況和取得的成就。按照預(yù)算績效管理和學(xué)科建設(shè)績效指標(biāo)設(shè)置與評價方法的要求，學(xué)校在審查批復(fù)學(xué)科建設(shè)項目時，就應(yīng)對具體的學(xué)科建設(shè)項目的建設(shè)目標(biāo)與學(xué)校學(xué)科建設(shè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)定位是否相符、某一具體項目能實現(xiàn)學(xué)校學(xué)科建設(shè)績效指標(biāo)體系中的那些指標(biāo)、能否經(jīng)濟(jì)有效地整合和利用現(xiàn)有資源占用的現(xiàn)有基礎(chǔ)條件、建設(shè)內(nèi)容資金預(yù)算等資源是否經(jīng)濟(jì)，項目建設(shè)和完成具體指標(biāo)的可實現(xiàn)程度等內(nèi)容進(jìn)行評審，作出“預(yù)算”、“績”和“效”的立項審定結(jié)果批復(fù)。

(五)加快推進(jìn)學(xué)科建設(shè)項目建設(shè),做好實施過程中的指導(dǎo)與溝通工作

具體學(xué)科建設(shè)項目批復(fù)后，項目負(fù)責(zé)人就應(yīng)組織有關(guān)人員對批復(fù)立項審定結(jié)果與立項申報書進(jìn)行對比，按批復(fù)立項審定結(jié)果對立項申報書進(jìn)行修訂完善，擬定項目建設(shè)實施方案，將其作為“三重一大”報學(xué)院審議。學(xué)院應(yīng)結(jié)合已有的資源，將學(xué)科建設(shè)專項經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校所屬學(xué)科院系經(jīng)費(fèi)整體實施管理，加快推進(jìn)學(xué)科建設(shè)項目建設(shè)。具體學(xué)科建設(shè)項目建設(shè)推進(jìn)過程中的重要階段是其在實施階段的指導(dǎo)與溝通過程，通常以績效會議(例會)來進(jìn)行溝通，但是績效管理實施溝通的方式并不僅僅只有這一種。 管理者在召開績效會議時，最好員工和管理者都能固定時間，并保證這段時間不被其他事情打擾。每次進(jìn)行績效管理溝通會議之前，管理者和員工都要進(jìn)行充分準(zhǔn)備，收集各種信息，確保雙方都能知道學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)和基本要求，討論時重點放在具體工作職責(zé)和其他有意義的信息上面，例如上次績效考核的結(jié)果、經(jīng)營計劃信息和員工的自我描述等等。管理者和員工在績效管理工作溝通時應(yīng)該達(dá)成如下共識：為員工建立的總體工作目標(biāo)應(yīng)該與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，并且員工應(yīng)該清楚地知道自己的工作對于整體目標(biāo)實現(xiàn)的作用；員工的工作職責(zé)是可以在績效考核中得到充分反映的；明確員工和管理人員各自的主要任務(wù)以及每項任務(wù)的輕重程度；員工和管理者對于在完成工作目標(biāo)過程中可能出現(xiàn)或者可能遇到的問題都應(yīng)非常清楚；這樣員工在項目實施過程中才能充分發(fā)揮他們的創(chuàng)造力和主動能動性。通過有效溝通，能夠有效縮短管理者與員工的工作關(guān)系，及時地發(fā)現(xiàn)問題，及時對員工提供必要的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和資源支持，指導(dǎo)員工行為；通過有效溝通，能讓員工將工作中遇到的困難與問題及時反饋給管理者，以便于根據(jù)具體實施情況，對員工的工作計劃及時做出調(diào)整，提高運(yùn)行體系的前瞻性。

(六)構(gòu)建績效考核體系，實施績效考核

構(gòu)建績效考核體系就是明確由誰負(fù)責(zé)、對誰、在哪些方面進(jìn)行考核、多長時間進(jìn)行一次考核等方面的制度規(guī)定。

1.培育績效考核觀念。高校開展學(xué)科建設(shè)項目績效考核時，學(xué)校應(yīng)當(dāng)把績效考核當(dāng)成一種提升個人工作績效和學(xué)校管理水平的方法，努力使其逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N自覺自愿的行為。對學(xué)校高層而言，一個學(xué)校的績效管理體系能否取得成功，關(guān)鍵取決于高層是否運(yùn)用了足夠大的決心和魄力去大膽推進(jìn)。對學(xué)校中層而言，需要改變他們的想法，有效的績效管理可以讓下屬的能力得到針對性地提升， 可以讓部門的業(yè)績得到迅速地提高。對基層員工而言，通過績效考核面談和溝通，可以及時意識到自己的工作在哪些方面做得不夠好，還可以如何改進(jìn)等等，這樣個人能力便會不知不覺隨著績效考核的推行而不斷得到提高，體現(xiàn)出學(xué)?？冃Э己怂_(dá)到的正激勵作用。

2.擬定學(xué)科建設(shè)項目績效考核方案。組建考核組，做好績效考核前的學(xué)科建設(shè)項目調(diào)查工作，依據(jù)立項審定結(jié)果的批復(fù)，從業(yè)績考核(如被考核學(xué)科建設(shè)項目資源利用和目標(biāo)指標(biāo)實現(xiàn)情況)和行業(yè)考核(如主動性、合作、團(tuán)隊、敬業(yè))等方面確定考核的內(nèi)容，選擇績效考核的形式(如定性考核與定量考核、日?？己伺c定期考核)、方法和程序，擬定績效考核工作計劃，形成學(xué)科建設(shè)項目績效考核方案。

3.設(shè)置合理的績效考核指標(biāo)?？冃Э己酥笜?biāo)是實施績效考核的基礎(chǔ)，是績效考核能夠推進(jìn)的載體，是績效考核取得成功的保證，因此績效考核指標(biāo)設(shè)計是績效考核體系設(shè)計的中心環(huán)節(jié)。高校在設(shè)置學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效考核指標(biāo)時，就應(yīng)對照項目的具體建設(shè)目標(biāo)指標(biāo)，區(qū)分績效管理執(zhí)行中的可控與不可控因素，合理確定能力素質(zhì)指標(biāo)、關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)、滿意度指標(biāo)和綜合評價等考核內(nèi)容和指標(biāo)權(quán)重，增強(qiáng)員工責(zé)任感和成就感，引導(dǎo)管理人員與廣大職工按既定方針完成學(xué)科建設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.實施績效考核，形成考核結(jié)果。唯有將考核加以實施，才能體現(xiàn)實施績效考核的意義所在，才能出現(xiàn)相應(yīng)的考核結(jié)果，才能廣泛地將績效考核結(jié)果加以應(yīng)用?？冃Э己说淖罱K目的并非是單純地獲得一個考核數(shù)據(jù)，而是廣泛地應(yīng)用考核結(jié)果。績效考核的結(jié)果應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)使員工能夠充分了解自己績效考核的情況和最終的成績，這樣才能不斷提高員工自身任職能力；(2)通過全面績效評價體系，利用各種獎懲制度(薪酬激勵、股份激勵) 、崗位輪換制度(信任激勵、競爭激勵)、培訓(xùn)教育制度(文化激勵) 、資格晉升制度(職務(wù)激勵)等來實現(xiàn)對員工的激勵，不斷提升員工的工作能力和工作績效水平，共同實現(xiàn)學(xué)校學(xué)科戰(zhàn)略目標(biāo)。

(七)發(fā)揮內(nèi)部審計確認(rèn)咨詢職能，做好學(xué)科建設(shè)項目經(jīng)費(fèi)績效審計

1.發(fā)揮內(nèi)部審計確認(rèn)咨詢職能，確保完成或超額完成學(xué)科建設(shè)目標(biāo)任務(wù)。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。高校內(nèi)部審計對學(xué)科建設(shè)項目實施績效審計，就應(yīng)審計監(jiān)督學(xué)校是否高度重視學(xué)科建設(shè)項目特別是特色優(yōu)勢學(xué)科項目的組織領(lǐng)導(dǎo)，是否緊緊圍繞建設(shè)目標(biāo)，按照職責(zé)分工原則將戰(zhàn)略目標(biāo)在高校、校內(nèi)有關(guān)部門、學(xué)科院系和學(xué)科項目間層層分解，強(qiáng)化主體責(zé)任意識,完善內(nèi)部控制機(jī)制，科學(xué)編制年度預(yù)算，嚴(yán)格控制開支范圍，嚴(yán)禁違規(guī)使用資金，優(yōu)化項目支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行效率，加快學(xué)科建設(shè)項目推進(jìn)，完善績效考評制度，落實責(zé)任追究制度, 有效落實執(zhí)行力，提高資金使用績效。高校內(nèi)部審計部門，通過跟蹤審計、財務(wù)驗收、績效評價等多種方式，加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)專項資金的審計監(jiān)管，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要依法依規(guī)認(rèn)定責(zé)任，提出責(zé)任追究建議，落實責(zé)任追究、審計整改和校內(nèi)通報制度，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，切實維護(hù)財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性。同時，審計部門要按照有利于問題整改和解決的原則，將審計結(jié)果反映的普遍性、規(guī)律性問題，作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定、健全權(quán)力約束機(jī)制的參考依據(jù)；對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大財經(jīng)管理等問題，審計部門可向有關(guān)部門提交審計建議書；對重大違法違紀(jì)案件線索，要及時移送有關(guān)部門處理。只有這樣，才能確保學(xué)科建設(shè)項目的目標(biāo)管理、過程管理、績效考核、知識產(chǎn)權(quán)管理、學(xué)風(fēng)管理及保密管理及反饋鑒證工作等落到實處，確保項目建設(shè)目標(biāo)任務(wù)如期高效完成。

2.開展績效審計，做好學(xué)科建設(shè)項目績效評價工作。高校內(nèi)部績效審計，是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對本單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評價。高校內(nèi)部審計要在學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)績效管理的監(jiān)督評價，審查分析鑒證單位(項目)的執(zhí)行結(jié)果。主要內(nèi)容如下：

(1)審查分析鑒證管理層設(shè)置的績效計量標(biāo)準(zhǔn)。這是開展績效審計的關(guān)鍵，它需要重點關(guān)注以下三個方面：一是要將“全面協(xié)調(diào)發(fā)展”充分地體現(xiàn)在績效計量標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，克服“片面”地使用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價；二是在各類指標(biāo)設(shè)置時要做到績效與公平結(jié)合、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合、過程指標(biāo)和結(jié)果指標(biāo)結(jié)合，充分體現(xiàn)資源的效率、效果方面的問題是績效問題，不同主體的利益分配問題是公平問題；三是反映經(jīng)濟(jì)增長的短期績效指標(biāo)和長期績效指標(biāo)都應(yīng)得到重視，要讓短期績效指標(biāo)服從長期績效指標(biāo)，更加注重發(fā)展的可持續(xù)性；四是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合。

(2)審查鑒證學(xué)科建設(shè)項目資金安排落實、總投入及實際使用情況。重點注意以下三個原則：一是目標(biāo)相關(guān)原則。任務(wù)目標(biāo)的依據(jù)是經(jīng)費(fèi)支出，各項費(fèi)用支出總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)等要符合項目任務(wù)的特點和規(guī)律。禁止使用項目資金支付各種罰款、贊助、投資、捐款等，禁止變相式的以任何方式謀取私利。二是政策相符原則。經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家財務(wù)政策、國家金融政策和項目資金管理制度的有關(guān)規(guī)定。如構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器設(shè)備等是否按相關(guān)規(guī)定已經(jīng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)、產(chǎn)品試制加工設(shè)備需提供材料臺賬并要求有發(fā)票、加工合同，對于金額大的支出要符合政府采購的政策以及項目預(yù)算承諾書的相關(guān)要求。三是經(jīng)濟(jì)合理原則即做到節(jié)儉的消費(fèi)和支出。要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，以實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行合理、經(jīng)濟(jì)、高效。

(3)對校內(nèi)責(zé)任主體建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的健全性及其運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查鑒證，分析預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等的實現(xiàn)情況。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為正確評價、報告和監(jiān)督校內(nèi)責(zé)任主體學(xué)科建設(shè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，就必須對校內(nèi)責(zé)任主體學(xué)科建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的健全性及其運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查鑒證。經(jīng)濟(jì)性主要審查鑒證是否經(jīng)濟(jì)地合法地取得資源、利用資源(含過去已有資源)，是否建立了經(jīng)濟(jì)性的控制系統(tǒng)，關(guān)注獲得相同數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時所耗費(fèi)的資源最少。效率性主要審查驗證是否有效地取得了資源并適當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)了資源的安全、維護(hù)了資源的效益，是否避免了重復(fù)性工作、資源閑置和閑置人員，是否建立了效率性的控制系統(tǒng)，關(guān)注投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系。效果性是指組織經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)程度。內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的健全性及其運(yùn)行的有效性主要審查管理制度、辦法的執(zhí)行情況、日常檢查監(jiān)督管理情況、后續(xù)政策等情況。

(4)建立績效評價體系，及時對高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理情況的滿意度開展反饋調(diào)查工作，建立信息共享平臺，不斷完善高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績效管理系統(tǒng)的構(gòu)建和運(yùn)行。評價體系的構(gòu)建并非單純的評出工作質(zhì)量的好壞，更重要的是注重它能為以后的工作提供經(jīng)驗，能在找出實際工作中的不足的同時還能有利于以后工作的改進(jìn)。

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[責(zé)任編輯譚金蓉]

中圖分類號：F239.4

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：2095-1124(2016)01-0082-06

作者簡介：江林(1969—)，男，碩士，研究方向為高校財務(wù)管理和內(nèi)部審計。

收稿日期：2015-11-16