舒文舟

（湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 孝感 432000）

基于業(yè)務(wù)層面的高職院校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初探

舒文舟

（湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 孝感 432000）

為提升高職院校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平，高職院校應(yīng)從業(yè)務(wù)層面評(píng)估高職院校管理風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制方法和措施，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)度，促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

高職院校；業(yè)務(wù)層面；風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)策

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行，高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。正如有的學(xué)者所言，“高職院校受政策法規(guī)的影響較大，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的自由度較低，難度也就相應(yīng)較大”。[1]事實(shí)上，加強(qiáng)“內(nèi)部控制”的結(jié)果就是加強(qiáng)內(nèi)部耗損。在我國一些高校，財(cái)務(wù)部門已然成了業(yè)務(wù)開展的“控制閥”，影響了學(xué)校某些業(yè)務(wù)的發(fā)展。

一、高職院校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性

高職院校在實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)特別是經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的過程中，由于學(xué)校內(nèi)部因素以及外部不可控環(huán)境的影響，可能導(dǎo)致最終結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)，嚴(yán)重的甚至出現(xiàn)背離預(yù)期目標(biāo)、產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失、出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須事先做好預(yù)防工作，掌控目標(biāo)進(jìn)程，排除或控制風(fēng)險(xiǎn)隱患，最大限度的減少不利因素對(duì)管理目標(biāo)的副作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是高職院校做好預(yù)防工作最有效的方法之一，主要是找出影響高職院校戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)隱患定量和定性分析，以此為依據(jù)拿出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。高職院校應(yīng)從單位層面和業(yè)務(wù)層面角度評(píng)估高職院校管理風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制方法和措施，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)度，促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。本文僅就業(yè)務(wù)層面角度論述。

二、基于業(yè)務(wù)層面的高職院校風(fēng)險(xiǎn)問題表現(xiàn)

（一）高職院校預(yù)算管理不夠科學(xué)

高職院校預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門牽頭，各部門協(xié)調(diào)配合。但在實(shí)際編制過程中，存在財(cái)務(wù)部門替代其他部門、主觀意識(shí)代替學(xué)?？陀^實(shí)際、領(lǐng)導(dǎo)意圖代替部門意見的情況[2]。內(nèi)部各職能部門和二級(jí)單位間溝通協(xié)調(diào)不充分，有時(shí)被動(dòng)編制預(yù)算；預(yù)算編制與學(xué)校和各單位資產(chǎn)配置相結(jié)合不夠、未完全做到與各單位承擔(dān)的具體工作相對(duì)應(yīng)；學(xué)校和各單位未完全按照教代會(huì)、職代會(huì)審核通過的年度預(yù)算額度和開支范圍執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不盡合理，有的開支項(xiàng)目存在無預(yù)算、超預(yù)算支出；決算編報(bào)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)性不夠；由于許多高職院校沒有制定和執(zhí)行預(yù)算績效評(píng)價(jià)制度及機(jī)制，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果無法評(píng)價(jià)。因此，預(yù)算的控制作用被嚴(yán)重弱化，風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）高職院校收支管理不夠規(guī)范

一是收入未完全實(shí)現(xiàn)歸口管理，相關(guān)單位未按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)。高職院校收入一般有：財(cái)政撥款（經(jīng)費(fèi)撥款、納入預(yù)算管理的非稅收入撥款）、非稅收入財(cái)政專戶安排的資金、單位往來收入、其他收入。其中，財(cái)政撥款、非稅收入財(cái)政專戶安排的資金實(shí)現(xiàn)了嚴(yán)格按收支兩條線管理制度管理，但其他收入等存在上繳不及時(shí)、未按年初任務(wù)目標(biāo)交納、隱瞞收入甚至有收入不入賬等現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)較大；少數(shù)部門未按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等，有的甚至用學(xué)費(fèi)收據(jù)或財(cái)政往來票據(jù)收取租金，存在隱患。在有具體支出事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，有時(shí)存在對(duì)各類憑證真實(shí)性、合法性審核不夠的問題，有亂發(fā)津補(bǔ)貼以及公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)列支內(nèi)容違規(guī)、報(bào)銷不合理費(fèi)用、白條入賬、串票入賬、“裸票”報(bào)賬，極少數(shù)部門存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）高職院校政府采購管理合法性水平有待提高

有的高職院?！半S心所欲”，不依照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)；有的高職院校“我行我素”，不組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；有的高職院校工作“虎頭蛇尾”，不按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。其主要表現(xiàn)為：一是采購需求管理責(zé)任不到位。高職院校未完全根據(jù)政府采購政策和采購預(yù)算合理、明確、完整、規(guī)范地確定采購需求；二是高職院校存在未按照“分事行權(quán)、分崗設(shè)崗、分級(jí)授權(quán)”的原則建立政府采購內(nèi)部管理制度，缺乏對(duì)本單位采購活動(dòng)的有效管理，包括組建采購專班、參與采購程序監(jiān)督、組成驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)合同履約驗(yàn)收、建立采購臺(tái)賬，在組織政府采購程序中，參與政府采購開標(biāo)的監(jiān)標(biāo)工作不夠主動(dòng)，未完全承擔(dān)采購合同驗(yàn)收責(zé)任。各高職院校雖然依法成立了驗(yàn)收小組，但責(zé)任成員未完全落實(shí)到位、少數(shù)單位和驗(yàn)收人員對(duì)驗(yàn)收標(biāo)的物與合同標(biāo)的物是否一致把關(guān)不嚴(yán)。

（四）高職院校資產(chǎn)管理落實(shí)不到位

資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)不到位、資產(chǎn)盤點(diǎn)清查不全面，資產(chǎn)盤點(diǎn)賬實(shí)不符處理不及時(shí)、未嚴(yán)格按照規(guī)定處置資產(chǎn)。表現(xiàn)為：資產(chǎn)購置未列入年初預(yù)算，隨意性較大；虛開資產(chǎn)購置發(fā)票支付違規(guī)其他支出；資產(chǎn)處置不報(bào)審批，買賣隨意，且不及時(shí)銷賬；資產(chǎn)特別是門面出租程序不規(guī)范，租金不入賬；資產(chǎn)數(shù)量不清（究竟多少誰也不知道）、產(chǎn)權(quán)不明（如房產(chǎn)和土地沒有取得合法的產(chǎn)權(quán)證明）、價(jià)值不準(zhǔn)（只有資產(chǎn)購置時(shí)價(jià)值，有的無折舊，該估值的沒有估值）；資產(chǎn)賬務(wù)不符、賬卡不符、賬賬不符現(xiàn)象較普遍。

（五）其他

一是高職院校項(xiàng)目建設(shè)不規(guī)范。不按審核審批程序建設(shè)、不嚴(yán)格執(zhí)行概算投資、不嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)控制機(jī)制、截留擠占挪用套取建設(shè)項(xiàng)目資金、不及時(shí)移交建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案等現(xiàn)象屢禁不絕。二是高職院校合同管理到位水平不高。未完全實(shí)現(xiàn)合同歸口管理、對(duì)應(yīng)簽訂合同的活動(dòng)范圍和條件明確不夠、不能完全有效監(jiān)控合同履行、建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制滯后等。

三、基于業(yè)務(wù)層面的高職院校風(fēng)險(xiǎn)問題控制對(duì)策

基于以上存在的問題，為有效規(guī)避高職院校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出以下對(duì)策：

（一）明確高職院?；跇I(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施基本步驟

1.成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組

高職院校必須明確其工作的獨(dú)立性、承認(rèn)其工作成果的權(quán)威性、保證執(zhí)行效果的及時(shí)性。

2.定期評(píng)估高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

定期評(píng)估高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，做到全面、系統(tǒng)、客觀。

3.確定高職院校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施環(huán)節(jié)

確定高職院校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施環(huán)節(jié)，包括：目標(biāo)設(shè)定，使設(shè)定的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與高職院校的風(fēng)險(xiǎn)承受能力一致；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，結(jié)合高職院校的目標(biāo)設(shè)立、辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以了解高職院校所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同的風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，即風(fēng)險(xiǎn)可能性和影響程度分析；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，單位應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

4.落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)指出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，必須有相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議，針對(duì)性強(qiáng)，以便對(duì)癥下藥，有的放矢。

（二）高職院?；跇I(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)問題解決建議

1.科學(xué)編制高職院校預(yù)算

高職院校預(yù)算編制過程應(yīng)充分協(xié)調(diào)溝通內(nèi)部各職能部門和二級(jí)單位，與學(xué)校和各單位資產(chǎn)配置相結(jié)合，與各單位承擔(dān)的具體工作相對(duì)應(yīng)、學(xué)校和各單位嚴(yán)格按照教代會(huì)、職代會(huì)審核通過的年度預(yù)算額度和開支范圍執(zhí)行，保持預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度合理，消除無預(yù)算、超預(yù)算支出，決算編報(bào)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。完善預(yù)算業(yè)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督及評(píng)價(jià)一體化，尤其是制定和執(zhí)行預(yù)算績效評(píng)價(jià)制度及機(jī)制。

2.規(guī)范高職院校收支管理

收入實(shí)現(xiàn)歸口管理，按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，按照規(guī)定做好資金管理、會(huì)計(jì)核算、印鑒票據(jù)保管領(lǐng)用等工作。堅(jiān)決杜絕收入上繳不及時(shí)、二級(jí)部門不按年初任務(wù)目標(biāo)交納收入、隱瞞收入甚至有收入不入賬等現(xiàn)象。發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，不得亂發(fā)津補(bǔ)貼，不得報(bào)銷違規(guī)列支的公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及報(bào)銷不合理費(fèi)用，嚴(yán)禁白條入賬、串票入賬、“裸票”報(bào)賬及使用虛假票據(jù)套取資金。

3.提升高職院校政府采購管理水平

禁止“隨心所欲”現(xiàn)象，堅(jiān)決按預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行組織政府采購業(yè)務(wù)；杜絕“我行我素”現(xiàn)象，按程序組織政府采購活動(dòng)和各項(xiàng)驗(yàn)收；克服“虎頭蛇尾”現(xiàn)象，嚴(yán)格保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。為此，一是落實(shí)采購需求管理責(zé)任，規(guī)范確定采購需求；二是完善高職院校采購內(nèi)部控制責(zé)任，重點(diǎn)是組建采購專班、參與采購程序監(jiān)督、組成驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)合同履約驗(yàn)收、建立采購臺(tái)賬；三是落實(shí)采購政策責(zé)任，積極參與政府采購開標(biāo)的監(jiān)標(biāo)工作。

4.落實(shí)高職院校資產(chǎn)管理責(zé)任

明確資產(chǎn)使用部門和責(zé)任、實(shí)行資產(chǎn)定期全面清查盤點(diǎn)、及時(shí)處理賬實(shí)不符情況、處置資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行。一是高職院校全部國有資產(chǎn)必須納入監(jiān)管，注重信息共享，形成信息效益合力[3]，做好分門別類和使用責(zé)任單位臺(tái)賬登記工作，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬卡相符，；二是確立資產(chǎn)配置預(yù)算制度、資產(chǎn)校內(nèi)調(diào)劑和共享制度、資產(chǎn)出租出借和對(duì)外投資審批制度，不得以資產(chǎn)作擔(dān)保；三是嚴(yán)格按國有資產(chǎn)處置制度處置資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；四是建立資產(chǎn)績效管理制度并組織實(shí)施績效評(píng)價(jià)，其結(jié)果作為資產(chǎn)配置、調(diào)劑的重要依據(jù)。

5.其他基于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建議

一是把握項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等環(huán)節(jié)。二是高職院校合同管理前置。以合同規(guī)范行為，指導(dǎo)各類活動(dòng)；明確紀(jì)檢、審計(jì)部門負(fù)責(zé)合同歸口管理，注重簽訂合同的活動(dòng)范圍和條件；加強(qiáng)合同履行有效性監(jiān)控，注重合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)。

總之，高職院校是學(xué)校，不是財(cái)務(wù)部門。作為財(cái)務(wù)部門，不僅僅要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，面對(duì)中國實(shí)際，為高職院校的發(fā)展提供動(dòng)力，而不是設(shè)置阻力。在制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的過程中，必須考慮到結(jié)合實(shí)際、提高效率的原則。某高校一名教師的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，雖然賬目上撥款8萬，最后實(shí)際上只能報(bào)0.5萬。因?yàn)楹芏嗬蠋煵⒉磺宄爆嵉呢?cái)務(wù)報(bào)銷制度，很多實(shí)際發(fā)生的科研費(fèi)用無法報(bào)銷，最后只能剩余部分退回?fù)芸畈块T，客觀上制約了科研的發(fā)展。

[1]黃璣.高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2016（6）：176-177.

[2]翟志華.公立高校內(nèi)部控制有效性研究[J].會(huì)計(jì)之友，2015（7）：126.

[3]舒文舟.高職院校內(nèi)部控制存在的主要問題與對(duì)策[J].湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014（4）：26.

（責(zé)任編輯 呂玉英）

Probe into Risk Assessment in Higher Vocational Colleges Based on School Activities

SHU Wen-zhou
（Hubei Polytechnic Institute, Xiaogan, Hubei 432000, China）

To improve the administration level to control inner risk in higher vocational colleges,higher vocational colleges should assess the management risk based on school activities,accurately locate risk points,and determine risk control methods and countermeasures to lower the risk to the greatest extend to reach the goal.

higher vocational college;school activities;risk control;countermeasure

G717

A

1008—6129（2016）04—0036—03

2016—07—11

湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院2015年一般計(jì)劃課題——“高職院校內(nèi)部控制研究”，項(xiàng)目編號(hào)：2015B03。

舒文舟(1972—)，湖北孝感人，湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院，副教授。