重慶華龍網(wǎng)集團(tuán)有限公司 劉蘋

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的確認(rèn)收入探討

重慶華龍網(wǎng)集團(tuán)有限公司 劉蘋

互聯(lián)網(wǎng)金融不僅包括電商平臺(tái)等新興互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，也包括傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供的金融服務(wù)，具有數(shù)字化、方便化、普惠化的特征?；ヂ?lián)網(wǎng)金融自出現(xiàn)以來，憑借成本低、交易便捷、效率高等優(yōu)勢(shì)廣泛應(yīng)用，同時(shí)也促進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的迅速發(fā)展。對(duì)此，本文主要探討了互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的確認(rèn)收入問題。

互聯(lián)網(wǎng)金融 確認(rèn)收入 支付平臺(tái)

互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新型的金融模式，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)金融模式的不足，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極作用。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在2015年底，我國(guó)網(wǎng)民數(shù)量已超過6億人。互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，滿足了這部分新興群體的需求，也使金融服務(wù)效率得到明顯提升，具有廣闊的應(yīng)用前景[1]。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅在2013年～2015年，就有超過250家企業(yè)獲得了非金融機(jī)構(gòu)支付業(yè)務(wù)許可證，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)成為新興企業(yè)的代表。從狹義上講，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)是指互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)介入金融領(lǐng)域(以支付寶為代表)；而從廣義上講，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)也包括金融機(jī)構(gòu)利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供的金融服務(wù)(例如各大銀行的網(wǎng)銀服務(wù))[2]。本文主要對(duì)狹義視角下互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的確認(rèn)收入問題進(jìn)行分析。

1 互聯(lián)網(wǎng)金融分析

互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與金融行業(yè)結(jié)合的產(chǎn)物，但互聯(lián)網(wǎng)金融并不是兩者的簡(jiǎn)單融合，而是“基于互聯(lián)網(wǎng)思想的金融”，體現(xiàn)著互聯(lián)網(wǎng)精神在金融行業(yè)的滲透。按照其金融形態(tài)的不同，可以分為以下六種類型：(1)金融互聯(lián)網(wǎng)化，體現(xiàn)對(duì)了互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)中網(wǎng)點(diǎn)、人工服務(wù)的替代，主要包括各大網(wǎng)絡(luò)銀行、手機(jī)銀行、網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)證券公司等。(2)第三方支付，體現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)傳統(tǒng)支付方式的影響，以支付寶、微信支付為代表。(3)互聯(lián)網(wǎng)貨幣，體現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)貨幣形態(tài)的影響，以Q幣為代表。(4)征信與網(wǎng)絡(luò)貸款，以信用評(píng)估為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)貸款，以ZesFinance(美國(guó))、阿里小貸為代表。(5)P2P網(wǎng)絡(luò)貸款，指互聯(lián)網(wǎng)上個(gè)人之間的借貸，國(guó)內(nèi)以宜信、人人貸為代表。(6)眾籌融資，互聯(lián)網(wǎng)上的股權(quán)融資，以天使匯為代表[3]。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的收入類型

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的主要功能也是提供信息，并實(shí)現(xiàn)信息的共享，從而收取信息費(fèi)，主要包括手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)。中介費(fèi)、廣告費(fèi)等。起收入類型主要包括以下三類。

2.1 第三方支付平臺(tái)

第三方支付平臺(tái)是隨著電子商務(wù)的發(fā)展而興起的，最開始只具有一定的中介與臨時(shí)儲(chǔ)存作用，屬于非金融機(jī)構(gòu)。而互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中第三方支付平臺(tái)的作用是辦理支付、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)，主要收入是手續(xù)費(fèi)與錢款在銀行中的利息，并不能進(jìn)行貸款、投資等活動(dòng)。以支付寶為例，用戶將資金存入平臺(tái)中，其目的并不是為了獲取利息，而是為了獲得互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)。

2.2 網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)

網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的運(yùn)行方式是提供一個(gè)可以發(fā)布借款信息的平臺(tái)，資金持有者能夠?yàn)g覽借款信息，并將資金借貸給發(fā)布者。網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的收入方式包括以下兩種：一種以拍拍貸為代表，使用競(jìng)標(biāo)的方式完成在線借貸過程，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)只收取一定的服務(wù)費(fèi)。另一種以宜信為代表，提供增值服務(wù)，例如評(píng)價(jià)借貸風(fēng)險(xiǎn)、將出借資金合理分配給多人從而分散風(fēng)險(xiǎn)、將資金轉(zhuǎn)變成產(chǎn)品出售，由于提供的服務(wù)更復(fù)雜，收入自然更高。

2.3 金融服務(wù)平臺(tái)

企業(yè)通過在網(wǎng)站提供金融信息等服務(wù)，收取一定的廣告費(fèi)與金融數(shù)據(jù)分析費(fèi)用。

3 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的收入確認(rèn)

3.1 改善配比原則

所謂配比原則，是指在某個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中取得的收入與達(dá)到此收入發(fā)生的費(fèi)用、消耗的成本相匹配，從而正確核算此財(cái)務(wù)活動(dòng)的收益[4]。在傳統(tǒng)企業(yè)中，一般都依據(jù)受益原則，即受益方支付消費(fèi)。配比方式通常有兩種：一是因果配比，要求得到的收益要與付出費(fèi)用合理配比，便于利潤(rùn)的正確計(jì)算；二是時(shí)間配比，發(fā)生在某個(gè)時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)收入與成本消費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在這個(gè)時(shí)間內(nèi)完成確認(rèn)計(jì)量。收入與費(fèi)用配比原則是傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須遵循的重要原則。然而在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，這種配比方式的應(yīng)用效果并不理想。眾所周知，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的建設(shè)前期(包括研發(fā)、設(shè)計(jì)、籌劃、技術(shù)升級(jí)等)投入非常高，而網(wǎng)絡(luò)建設(shè)完成以后，只需要一定的管理、維護(hù)、推廣工作，這部分工作的支付相對(duì)于建設(shè)前期而言，只占一小部分。而互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的利潤(rùn)都是在后期實(shí)現(xiàn)的。與固定資產(chǎn)為主的傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)不同，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)要面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)革新帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而攤銷算是管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本？這些問題都需要單獨(dú)判斷，遵循收入與配比原則顯然不合適。

在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，前期需要投入大量的資金投入建設(shè)與技術(shù)研發(fā)，這些投入并不能隨著收入確認(rèn)而結(jié)轉(zhuǎn)。由于企業(yè)的未來收益存在不確定性，前期投入費(fèi)用一般都通過當(dāng)期費(fèi)用化的形式結(jié)轉(zhuǎn)，致使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)創(chuàng)辦前后成本費(fèi)用差距過大，還有一部分企業(yè)只確定一項(xiàng)資產(chǎn)，選擇后期攤銷方式，但攤銷方式與攤銷期限都需要經(jīng)過人工測(cè)算得到，受諸多因素影響，結(jié)果并不準(zhǔn)確。這種現(xiàn)象使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不能合理配比成本與收入。需要互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)，尋求合理配比方式。

3.2 正確理解收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)還處于發(fā)展階段，業(yè)務(wù)模式并不固定，而業(yè)務(wù)模式的不確定性又會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中不易把握收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，造成不同企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏可比性。與普通企業(yè)中的現(xiàn)銷、賒銷模式不同，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供服務(wù)取得的利潤(rùn)，能夠及時(shí)得到，甚至提前得到。例如，在網(wǎng)絡(luò)貸款平臺(tái)中，服務(wù)費(fèi)一般需要借入資金者支付，而在資金到達(dá)借入者賬戶之前，平臺(tái)已經(jīng)將相關(guān)服務(wù)費(fèi)扣除。這種情況下，判斷收入是否已實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。以拍拍貸為例，其收費(fèi)模式主要包括以下幾種：(1)常規(guī)收費(fèi)。資金借出者不需要支付任何費(fèi)用，依據(jù)借款時(shí)間與借款金額對(duì)借入者收取2%～4%的服務(wù)費(fèi)，若借入者是首次借款，還要增加“首次借款信用服務(wù)費(fèi)”，若交易不成功，則不收取費(fèi)用。(2)逾期費(fèi)和補(bǔ)償。若借入者逾期還款，增加催收費(fèi)。若借入者逾期超過60天，拍拍貸會(huì)從之前的服務(wù)費(fèi)中拿出一部分補(bǔ)償借出者，還款后再收回這部分費(fèi)用。由于整個(gè)交易活動(dòng)并沒有簽訂具體的合同，拍拍貸從每筆交易中得到的收入是不確定的。

拍拍貸的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)該這樣判斷：(1)按照交易次數(shù)，對(duì)常規(guī)費(fèi)用中服務(wù)費(fèi)確認(rèn)收入。但需要注意的是，只有借貸發(fā)生，才能確認(rèn)此交易活動(dòng)收入。(2)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，常規(guī)費(fèi)用中首次借款信用服務(wù)費(fèi)在企業(yè)履行義務(wù)時(shí)才能確認(rèn)收入，按照次數(shù)分?jǐn)偟娇蛻舻暮罄m(xù)交易活動(dòng)中。然而客戶的未來交易次數(shù)不確定，次數(shù)也很難衡量。(3)而逾期費(fèi)與補(bǔ)償，說明借貸交易并沒有成功發(fā)生，服務(wù)費(fèi)是否能確定收入還有待商榷。

由此可以看出，在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，交易是否發(fā)生取決與雙方的合同履行情況，很難根據(jù)“履行義務(wù)”與“獲取對(duì)價(jià)”進(jìn)行判斷。當(dāng)然，無(wú)論交易是否成功，企業(yè)提前收取的服務(wù)費(fèi)是不會(huì)退回的，雖然取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益，但會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從實(shí)質(zhì)上看，這筆利益并不算是此交易活動(dòng)的收入款，而是未來?yè)p失的補(bǔ)償款。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的，電子賬單、電子賬簿等代替了傳統(tǒng)的單據(jù)憑證，雖然提高了核算效率，節(jié)省了人力成本，但也很容易出現(xiàn)信息泄露、造假等風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)格審查交易合同、憑證票據(jù)，確保收入真實(shí)性。

4 結(jié)語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)是新興企業(yè)，雖然順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，但在發(fā)展過程中必然會(huì)遇到各種問題。企業(yè)要明確自身優(yōu)勢(shì)，勇于面對(duì)挑戰(zhàn)，才能不斷進(jìn)步、不斷發(fā)展。

[1] 歐陽(yáng)黔南,肖毅,聶笑一.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及競(jìng)合應(yīng)對(duì)策略研究[J].電子商務(wù),2014(11).

[2] 羅楊.IT企業(yè)和銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融中的發(fā)展研究——基于大數(shù)據(jù)視角[J].金融經(jīng)濟(jì):理論版,2015(18).

[3] 張曉燕,季健.基于互聯(lián)網(wǎng)金融的企業(yè)籌資策略研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2015(35).

[4] 趙丹.中國(guó)小額貸款公司融資困境及對(duì)策研究——基于互聯(lián)網(wǎng)金融的研究[J].金融經(jīng)濟(jì):理論版,2015(4).

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：2096-0298(2016)12(b)-031-02