□　鐘　亮，　蘭　婷

(1、貴州省六盤水市鐘山區(qū)地方稅務局，貴州　六盤水　553001；2、貴州省六盤水市地方稅務局，貴州　六盤水　553001)

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遵循科學效能基本原則提高涉稅分析有效性

□鐘亮1，蘭婷2

(1、貴州省六盤水市鐘山區(qū)地方稅務局，貴州六盤水553001；2、貴州省六盤水市地方稅務局，貴州六盤水553001)

從稅務工作者自身的角度出發(fā)，就怎樣提高稅務工作者涉稅分析有效性，從“工作態(tài)度、個人能力、思維方式、服務意識四個方面進行闡述，為改革服務。

涉稅分析有效性；科學效能；征管改革

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》在總體要求中指出，要遵循科學效能的基本原則，即以防范稅收風險為導向，依托現(xiàn)代信息技術，轉變稅收征管方式，優(yōu)化征管資源配置，加快稅收征管科學化、信息化、國際化進程，提高稅收征管質量和效率。《方案》同時在主要任務中明確：2016年，以稅務總局和省級稅務局為主，集中開展行業(yè)風險分析和大企業(yè)、高收入高凈值納稅人風險分析，運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對，區(qū)分不同風險等級分別采取風險提示、約談評估、稅務稽查等方式進行差別化應對，有效防范和查處逃避稅行為。

涉稅分析工作是對不同等級風險采取風險提示、約談評估、稅務稽查等方式進行差別化應對工作的靈魂，是落實科學效能基本原則、強化稅源管理、降低稅收風險、減少稅款流失、不斷提高稅收征管質量和效率的基礎。目前，除《國家稅務總局印發(fā)的<納稅評估管理辦法(試行)>的通知》和《全國稅收征管規(guī)范》中對案頭分析有簡單論述外，廣大稅務工作者和學者、專家對評估和稽查過程中的涉稅分析進行了大量研究，形成了如 納稅評估案頭分析、大企業(yè)稅收分析、重點稅源管理等諸多涉稅風險分析應對的理論、方法、經驗，涉稅分析的水平在各地實踐中不斷總結提升，為《征管法》的修訂提供了參考與借鑒。不論是納稅評估案頭分析還是稽查選案分析、重點稅源企業(yè)管理分析，都是稅收征管的組成部分，可見在整個稅收征管過程中，涉稅分析的作用都是至關重要的。那么正值改革深水期的我們，現(xiàn)階段怎樣從自身做起，提升涉稅分析有效性呢，筆者認為，可以從以下幾個方面入手：

一、端正涉稅分析的工作態(tài)度

合作信賴主義是稅法的基本原則，稅收征管應當遵循，但每一戶被列為涉稅分析對象的納稅人，都存在其提供的申報納稅數(shù)據資料與稅務機關通過軟件平臺、行業(yè)數(shù)據比對、第三方數(shù)據共享與傳遞等途徑獲得的稅收情報不符的情況，這些情況的出現(xiàn)可能因時間差異、稅會差異、信息傳遞差異等環(huán)節(jié)造成，但在普遍以盈利為目的的經營模式下，稅務機關絕不能濫用稅法的合作信賴主義原則，但在未查找到確鑿證據之前，仍應將該類納稅人列為信賴的范疇，所以我們應當端正涉稅分析的態(tài)度：一是要樹立認真負責的工作態(tài)度。要把認真負責融入到涉稅分析的全過程，確保每一項來之不易的分析數(shù)據，都能發(fā)揮其映射納稅人涉稅風險的作用，既要信賴納稅人是遵從稅法的，又要善于在數(shù)據分析中查找涉稅風險。二是要樹立積極主動的工作態(tài)度。不論納稅人信用等級高低、稅收貢獻大小，都應當一視同仁的自覺主動地采集、歸納、整理納稅人涉稅數(shù)據，研判涉稅風險，積累涉稅分析經驗。三是要樹立全力以赴在工作態(tài)度，不論職務與級別高低、崗位責任輕重和能力大小，都要全力以赴的用心做好涉稅分析各環(huán)節(jié)的每一項工作，包括拼盡自身全力、用盡一切辦法、窮盡一切手段。

二、提升涉稅分析的工作能力

當前征管體制改革不斷深入，稅收形勢日新月異，稅收法律法規(guī)更新不斷，國際稅收業(yè)務日趨增多，資產重組與資本交易時有發(fā)生，反避稅任務形勢嚴峻，需要我們廣大稅務工作者發(fā)揚艱苦奮斗的作風，發(fā)揮吃苦耐勞的精神，再擠一擠時間的“海綿”，提升適應現(xiàn)代稅收征管的工作能力：一是要苦練基本功，利用業(yè)余時間，勤學、苦學包括稅收法律法規(guī)在內的稅收基本知識，學習行業(yè)典型案例帶來的啟示，努力掌握涉稅分析的方法、技巧、路徑；同時要學習與稅收緊密相關的政治、經濟、會計、管理、外語、心理、哲學等學科，確保政治可靠、理想堅定、心理健康、人格向上。二是要提升執(zhí)行力，將涉稅分析獲取的稅收風險，依靠強有力的執(zhí)行，通過有效的技巧、途徑、方法和合理的約談、核查程序予以風險核實、排除。三是要形成創(chuàng)造力，要在日常工作中總結、積累、歸納、提高，創(chuàng)造性地形成系統(tǒng)有效的涉稅分析方法或理論，總結典型案例的經驗和教訓，供大家借鑒和推廣使用。四是要提升適用力，要不斷進行自我充電，通過網絡、書籍、報紙等新舊媒介，學習新思維、新技術、新技巧，掌握新方法、新理論、新經驗，不斷適應崗位職責的需要、適用涉稅分析的需要，適用征管改革和稅收現(xiàn)代化的需要。五是要考就“專業(yè)影響力”，要利用稅務師考試改為水平評價類考試的契機，主動通過稅務師考試，考就提升涉稅分析的專業(yè)能力；爭當領軍人才，用數(shù)字人事的管理要求證明自我。同時鼓勵和帶動更多的人通過注冊會計師考試、司法考試，用考就的專業(yè)影響力，提升納稅服務水平和執(zhí)法水平，在震懾稅收違法行為的同時，讓納稅人更有獲得感。

三、培養(yǎng)涉稅分析的理性思維

百度百科對理性思維定義如下：“理性思維是一種有明確的思維方向，有充分的思維依據，能對事物或問題進行觀察、比較、分析、綜合、抽象與概括的一種思維。說得簡單些理性思維就是一種建立在證據和邏輯推理基礎上的思維方式?！崩硇运季S有其思維方式必須遵循的基本原則，在涉稅分析過程中，除了首先應當遵循英國哲學家休謨(David Hume)提出的理性思維的總原則“休謨公理--非同尋常的聲明，需要非常確鑿的證據”，我們還應當結合理性思維的幾項基本原則開展工作：一是要勤于務實，結合稅法的合法性與合理性原則，辨證對待“因果關系”、“無法證明不存在不等于存在”的原理。要善于根據宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果以及相關數(shù)據設立評估指標及其預警值，能綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象，并對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷，以達到稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控預警的目的。二是要思想包容和開放。相信絕大多數(shù)納稅人是依法納稅的，但不等于誠信的納稅人就不會出現(xiàn)因政策不熟悉或適用法律錯誤等情形導致的稅收風險，也不等于以前年度出現(xiàn)重大稅收風險的低信用等級納稅人以后年度就不遵紀守法。我們要善于拋開稅收任務的枷鎖，理性分析行業(yè)、地域、經營規(guī)模等要素，合理化解情節(jié)輕微的涉稅風險，避免重復下戶，減輕納稅人負擔。三是要自信、自勵，善于運用著名哲學家卡爾·波普爾(Karl Raimund Popper)提出的“可證偽”理論。《深化國稅地稅征管體制改革方案》指出：“要建立促進誠信納稅機制，對納稅信用好的納稅人，將減少稅務檢查頻次或給予一定時期內的免檢待遇”，這是鼓勵誠信納稅、建立征納和諧、促進稅法遵從的內在要求。但我們稅務工作者要善于運用“可證偽”理論，即用“并非所有納稅信用好的納稅人在免檢期不存在違法行為的理念”，在執(zhí)行稅收優(yōu)待的同時，客觀收集、分析納稅人涉稅數(shù)據，同時要善于對自己分析提出的風險疑點進行“證偽”，形成對風險進一步采取措施的意見建議。最重要的是要對自己利用專業(yè)知識和客觀數(shù)據辨證判斷出的涉稅風險自信，要勇于擔負起各單位涉稅分析的重任，砥礪前行、鍛煉成才，不斷適應改革需要。

四、凝練涉稅分析的服務意識

“服務”在社會學的領域解釋為“為別人、為集體的利益而工作或為某種事業(yè)而工作?！倍悇辗諏儆谏鐣W的范疇。作為稅務工作者進行涉稅分析工作，服務的對象是稅收事業(yè)，是納稅人群體、是評估或稅源管理團隊。而“涉稅服務”來源有二，首先是法律賦予的職責，必須為人民服務、為稅收事業(yè)服務；其次是自我服務意識認識程度的高度決定的一種意識。我們應當提高“服務意識”程度，積極主動的為實現(xiàn)自我價值而服務地稅事業(yè)。一是要有服務大局觀，要甘為綠葉。涉稅分析工作的最終目的在于服務征管、防范風險，在于提高納稅人的稅法遵從度，降低稅收流失率。涉稅分析各環(huán)節(jié)需要相輔相成，需要各單位、各部門、各崗位將自己掌握的信息無私的共享和反饋，最終匯聚成觸發(fā)后續(xù)管理程序的風險疑點，很可能最終的成果是其他環(huán)節(jié)的人員享有，所以需要個人有不計得失、甘為綠葉為集體服務的精神。二是要善于團隊協(xié)作與換位思考。稅務機關的基本職能就是服務與執(zhí)法，涉稅分析從其職能與目的來衡量，屬于納稅服務的范疇，旨在消弭涉稅風險于形成之初。只要納稅人不存在主觀故意或暴力抗稅等嚴重情節(jié)，我們稅務工作者理應將服務貫穿于稅收工作的始終，要善于站在納稅人角度處理問題，通過涉稅分析團隊協(xié)作，查找納稅人的非主觀故意形成的涉稅風險，降低征納成本，提高納稅人滿意度，促進征納和諧、社會和諧。

《深化國稅、地稅征管體制改革方案方案》是我國今后一個時期國稅、地稅征管體制改革的行動綱領。遵循著《方案》設定的路線圖和時間表，我國稅收管理領域拉開了既具重要現(xiàn)實意義，又有重大歷史意義的改革大幕。不管將來征管改革完成后征管職能劃分如何，涉稅分析的內容、方法、技巧都至關重要，不同時間段內如何提升其有效性仍值得關注。

國家稅務總局王軍局長表示，稅務部門將結合深入貫徹落實黨的十八屆五中全會和剛剛閉幕的中央經濟工作會議精神，將改革作為與組織稅收收入工作同等重要的“一號落實任務、一號考核內容、一號督辦事項”，要“讓改革的紅利惠及社會大眾，讓便民的春風吹進千家萬戶，讓稅收事業(yè)發(fā)展實現(xiàn)質的飛躍，讓稅收服務國家治理再譜新的篇章”，這是宏偉的藍圖，這是實現(xiàn)中國夢的稅收旋律，需要你我“一身正氣、一生正氣，一心向上、一生向上”，讓我們攜起手來，為適用改革步伐和稅收現(xiàn)代化共同努力。

[1]梅磊，田軍．對波普爾的可證偽性研究[J]．教育培訓，2008(8).

[2]高鵬．休謨因果關系之謎[D]．東北師范大學，2011.

[3]張克毅．休謨懷疑主義思想簡論[D]． 湘潭大學,2012.

2016-5-22

鐘亮(1966— )，男，湖南益陽人，貴州省六盤水市鐘山區(qū)地稅局八分局局長，長沙稅務干部學院2016年貴州省地稅局稅收征管科技骨干人才遞進式班學員。

F810.423

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1008-4614-(2016)04-0014-03