周　箭　石書紅

面向營改增的中小企業(yè)財務管理探析

周箭石書紅

從稅制結構來看，營改增充分體現出稅種的變化，為中小企業(yè)帶來明顯的減稅效果。本文從營改增對中小企業(yè)財務管理的影響入手，探析面向營改增的中小企業(yè)財務管理措施，希望能為中小企業(yè)優(yōu)化財務管理工作提供借鑒。

營改增；中小企業(yè)；財務管理；措施

營改增是為適應經濟發(fā)展需要而推行的重要稅制改革舉措。隨著營改增的進一步推廣，中小企業(yè)經營受到重大影響，特別是財務管理。在營改增的大背景下，中小企業(yè)如何開展財務管理工作是一項極具挑戰(zhàn)性的重要課題。

一、營改增對中小企業(yè)財務管理的影響

增值稅納的是產品、服務實現增值的那部分稅費，它的優(yōu)點在于避免重復征稅。自中國實行分稅制改革開始，流轉稅體系始終面臨著增值稅、營業(yè)稅雙稅并行的現象。隨著經濟的高速發(fā)展及產業(yè)的不斷升級，雙稅并行引發(fā)越來越明顯的問題，一是重復征稅日益嚴重，導致中小企業(yè)稅收負擔過大，特別是第三產業(yè)的稅負不公平現象相當突出；二是營業(yè)稅不可抵扣，它是全額征收，固有的重復征稅問題導致生產服務型中小企業(yè)的生存空間受到嚴重擠壓，增值稅鏈條出現缺口，對中小企業(yè)的發(fā)展很不利。因此，營改增得以實行，它使中小企業(yè)既有的價內稅變成價外稅，降低了營業(yè)稅金與附加的金額，不僅減少中小企業(yè)的產品成本、服務成本，提高其競爭力，還增加了中小企業(yè)的利潤，提高企業(yè)融資能力、盈利能力。

與此同時，營改增促使中小企業(yè)的一般納稅人解決了重復征稅以及以往營業(yè)稅全額征稅卻無法抵扣的問題，中小企業(yè)的應稅產品、勞務等都被納入增值稅抵扣鏈條，下游企業(yè)因增加了可抵扣進項稅額而適當減輕了稅負，對激發(fā)市場機制活力有利；營改增還使中小企業(yè)的議價能力、競爭能力越來越強，有效規(guī)范其財務管理。增值稅是一種價外稅，損益表不會將其反映出來，財務分析方式與之前的營業(yè)稅有差異，且要求中小企業(yè)必須針對增值稅建立明細賬，規(guī)范使用增值稅專用發(fā)票等，中小企業(yè)的財務處理因此變得越來越嚴密，稅收籌劃發(fā)生改變，亟待中小企業(yè)積極應對。

二、面向營改增的中小企業(yè)財務管理措施

（一）把握營改增的契機，加強納稅籌劃

對于中小規(guī)模企業(yè)納稅人而言，營改增產生的財稅商機能明確表現成國家直接的減負降率，多數納稅人從以往的營業(yè)稅稅率5%降為當下的增值稅稅率3%。然而中小企業(yè)納稅人則需憑借營改增政策的各項優(yōu)勢及納稅主體的實際情況大力挖掘優(yōu)質的客戶群，并合理制定稅收籌劃的最佳方案。因此，中小企業(yè)財務管理部門應主動研究營改增的特殊條款，通過規(guī)定合理拓展客戶資源。如營改增政策規(guī)定試點行業(yè)中通過央行、商務部、銀監(jiān)會批準經營融資租賃業(yè)務的納稅主體如果能提供增值稅稅負高于3%的有形動產融資租賃服務，就可享受增值稅即征即退的優(yōu)惠，納稅主體的負擔大大降低。中小企業(yè)的財務人員只要用心研究營改增政策，加強納稅籌劃，必然能發(fā)現優(yōu)惠政策空間，幫助企業(yè)減輕稅負。

（二）完善中小企業(yè)記賬程序及財務分析

中小企業(yè)要想盡快適應營改增，就需激勵、引導財務管理人員結合企業(yè)實際情況改進財務流程，堅持完善財務分析，在日常工作中完善建立增值稅明細賬，并有機結合會計核算結構制定針對性較強的財務分析策略。同時，中小企業(yè)財務人員應加大關注營改增常態(tài)性優(yōu)惠政策的力度，不僅要讓企業(yè)從營改增中切實享受到優(yōu)惠，還要做好充足的準備，積極應對營改增帶來的新問題，制定出詳細的、有針對性的戰(zhàn)略應對計劃，更好地優(yōu)化企業(yè)財務管理。另外，中小企業(yè)需重新反思、改進有關財務管理的內部控制，加大監(jiān)督企業(yè)內部控制的力度，促使內部控制保持有效性、高效性，尤其要加強票據管理，嚴格遵守財務處理程序，全面落實稅收籌劃方面的工作，并加強執(zhí)行、及時反思，盡早發(fā)現漏洞加以彌補。

（三）合理定價，適當轉移中小企業(yè)稅負

中小企業(yè)的稅負在實行營改增后是降低的，一般納稅人的可抵扣進項稅額足夠多，稅負也會減少。但營改增與以往的稅收政策不同，即中小企業(yè)存貨、固定資產的入賬價值在將增值稅進項稅額扣除后就會減少，導致管理費用、生產成本有所下降，如果其他項目保持不變，成本也會減少。換言之，面向營改增的中小企業(yè)在既有產品定價水平上獲得更多利潤空間，為其提供薄利多銷的可能。

因此，中小企業(yè)應按照市場關系及自身產品質量進行合理的定價，能幫助產品打開市場，增加銷售額，讓企業(yè)獲得更多利潤，改善經營狀況。而在定價時，中小企業(yè)需考慮兩個主要的方面，即上游企業(yè)與下游企業(yè)。上游企業(yè)可在不改變購進成本的前提下提高銷售價格，把稅負轉移到下游企業(yè)，下游企業(yè)因增加可抵扣的稅額，所以成本沒有提高，一舉兩得。在市場激烈的競爭中，營改增使中小企業(yè)獲得了打價格戰(zhàn)的空間，適當的打一打價格戰(zhàn)能幫助中小企業(yè)迅速搶占市場，擴大市場份額，在轉移部分稅負的同時從容應對營改增，獲得最大利潤。

（四）規(guī)范財務管理，提高財務人員水平

稅務機關管理增值稅專用發(fā)票是十分嚴格的，中小企業(yè)財務人員必須具備有關開具、取得、審核、認證、抵扣增值稅專用發(fā)票的專業(yè)知識，如果無法滿足稅務機關提出的要求，就無法抵扣進項稅額。因此，中小企業(yè)要針對市場銷售人員、財務人員加強增值稅專用發(fā)票的知識培訓，預防因發(fā)票問題而產生不必要的麻煩。

一方面，在中小企業(yè)的現代管理體系中，財務管理是重要因素之一，企業(yè)管理者必須引起足夠的重視，深刻認識財務管理在企業(yè)日常管理中的地位，發(fā)揮財務人員專業(yè)特長，站在處理涉稅事項的角度為中小企業(yè)提供經營決策意見；另一方面，中小企業(yè)財務人員要充分認識到自身水平務必要與營改增政策保持一致，對營改增政策做到了然于胸，積極投入企業(yè)財務管理工作。在營改增的實施環(huán)節(jié)，財務人員必須仔細核對發(fā)票的各種要素，給予應稅項目相同、進項稅率不同的業(yè)務特別的關注，爭取為中小企業(yè)改革決策提供準確的、詳實的財務信息。

（五）健全中小企業(yè)的財務核算管理制度

中小企業(yè)在面向營改增時，應充分了解該項政策其實已經全面覆蓋了企業(yè)的服務、營銷、財務管理等各個方面，會導致中小企業(yè)的會計核算管理很難短期適應營改增，極易引發(fā)一系列問題。所以中小企業(yè)務必要快速調整自身的財務核算管理制度，盡快更新并健全其具體內容，善于審時度勢，及時而有效地調整、健全中小企業(yè)的經營管理策略，結合企業(yè)實際水平與財務管理現狀真正做到開源節(jié)流，重新對資產及結構進行調整、重組，優(yōu)化企業(yè)經營管理模式，增強企業(yè)的市場化運營意識，從而不斷提高中小企業(yè)的市場適應能力。當然，人是決定質量的關鍵因素，人的效率則取決于中小企業(yè)良好的制度，中小企業(yè)只有積極實行績效責任制，明確人員職責，才能充分調動其應對營改增的主觀能動性，最大限度發(fā)揮人員的熱情。

三、結語

營改增帶給中小企業(yè)的不僅是機遇，更是挑戰(zhàn)，它對中小企業(yè)的發(fā)展而言有深遠影響。在實際的運營過程中，中小企業(yè)需牢牢把握營改增契機，堅持加強納稅籌劃，并認真落實財務管理工作，盡可能降低企業(yè)稅負，創(chuàng)新融資體系，從而提高中小企業(yè)財務管理整體水平，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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（作者單位：廣東行政職業(yè)學院）