李瑋娜

科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理分析

李瑋娜

科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理是確保單位科研項目順利實施的重要保障，加強財務內(nèi)部控制管理，可以有效規(guī)范單位財務管理的工作程序，防范資金風險，有效保障科研項目的順利實施，提高單位整體管理水平。目前，大部分科研事業(yè)單位對財務內(nèi)部控制管理有一定的要求和加強，但依然存在著對內(nèi)部控制認識不到位，工作機制和制度不夠完善，控制重點不突出等一些問題。本文旨在通過對科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理情況的相關研究及存在問題的分析，提出個人工作建議和解決問題的措施，為實際工作提供借鑒。

科研事業(yè)單位；財務內(nèi)部控制管理；分析

科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理是單位財務管理工作的重要內(nèi)容，是確保單位科研項目順利實施的重要保障。加強財務內(nèi)部控制管理，不僅能夠有效地規(guī)范單位財務管理工作的業(yè)務程序，防范資金風險，堵塞漏洞，使財務管理有章可循，而且還能有效地保障科研項目的順利實施，提高單位的整體管理水平。筆者將從科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制相關情況研究、財務內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和加強財務內(nèi)部控制管理措施等三個方面進行闡述。

一、科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理相關情況

（一）主要內(nèi)容

科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制是對單位經(jīng)濟活動進行科學運作、嚴格規(guī)范、全面約束的重要手段。其內(nèi)容主要包括：建立健全內(nèi)控管理制度，以監(jiān)督管理科研事業(yè)單位的財務工作開展情況；落實明確和細化內(nèi)控管理內(nèi)容，促使財務工作更加標準化、規(guī)范化、科學化；對財務管理工作的關鍵環(huán)節(jié)和重要節(jié)點實施監(jiān)督與調(diào)控，達到堵塞漏洞、規(guī)避風險、保護資產(chǎn)和促進發(fā)展的目的。

（二）主要作用

建立健全財務內(nèi)部控制管理體系，促進單位財務管理工作科學化、制度化、規(guī)范化建設，對于加強科研事業(yè)單位資金的管理和運用，確保資金安全，有效避免和減少各種不良行為的發(fā)生，全面促進科研事業(yè)單位各項工作持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展具有重要作用。同時，內(nèi)部控制制度健全了，工作做到位了，財務工作的保障作用才能充分得到體現(xiàn)，工作效率和服務質(zhì)量也將隨之跨上新臺階。

二、科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）財務內(nèi)部控制管理認識不到位

隨著科研事業(yè)單位的快速發(fā)展，財務內(nèi)部控制管理對于加強單位財務管理的作用越來越重要，其內(nèi)容涵蓋財務管理工作的各個方面，幾乎貫穿于科研事業(yè)單位的全部經(jīng)濟活動之中。而就目前來講，有些科研事業(yè)單位的領導和財務從業(yè)人員還沒有把財務內(nèi)控管理工作提到這一高度來認識，對其重要性認識還不到位。在日常的財務工作中，只是片面追求單位財務工作的安全和達標，財務管理就事論事，缺乏內(nèi)部控制手段，有的認為內(nèi)部控制無關大局，不注重細節(jié)，從而影響了單位財務管理工作的優(yōu)化，阻礙了單位建設的整體發(fā)展。

（二）財務內(nèi)部控制管理制度不完善

科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理是一個系統(tǒng)工程，需要構(gòu)建完善的、科學的工作平臺，制定切合單位實際的財務內(nèi)部控制制度。由于認識不到位，有些單位沒有制定專門的內(nèi)部控制制度，許多財務事項的運作缺少制度約束，有些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但制度不夠具體或不夠完善，不能體現(xiàn)不同工作流程及工作性質(zhì)的差異化管理，缺乏科學性、系統(tǒng)性和針對性，致使制度如同虛設，沒有達到財務內(nèi)部控制管理制度所應達到的管理目的。有些單位在責任分工上，職責不明確，責權不統(tǒng)一，出了問題追究責任不到位，直接影響和制約了內(nèi)控管理。

（三）財務內(nèi)部控制管理重點不突出

科研事業(yè)單位財務運行管理主要是預算管理，因此，預算控制則成為單位財務內(nèi)部控制的重中之重。在實際工作中，有些單位對預算控制的重要性沒有引起足夠的重視，對預算編制和控制沒有列入重要日程，主要表現(xiàn)在：預算編制不科學，沒有經(jīng)過深入的調(diào)查研究，預算缺乏可操作性。在預算執(zhí)行過程中，由于內(nèi)部控制不到位，對于實際執(zhí)行與批復預算數(shù)存在的偏差調(diào)控不力，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，常常發(fā)生無預算、超預算開支的現(xiàn)象。

三、加強科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理的措施

科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制是一項綜合性的管理活動，需要有關部門相互配合，形成多管齊下、齊抓共管的合力。要緊密聯(lián)系單位實際，制定切實可行的措施，把財務內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)落到實處，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中的效力。

（一）提高認識，加強內(nèi)部控制管理意識

在科研事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，無論是單位領導，還是具體的財務從業(yè)人員，都要樹立正確的財務內(nèi)部控制管理意識，采取多種形式學習和培訓，不斷提高思想認識，自覺把財務內(nèi)部控制管理當作全面加強和提高財務工作管理水平，保障單位經(jīng)濟運行和長遠發(fā)展的基礎工作，抓緊抓好，抓出成效。首先，單位領導要認真學習財務管理工作的有關知識，把單位財務內(nèi)部控制管理列入重要日程，經(jīng)常聽取財務內(nèi)控情況匯報，分析形勢，找出差距，解決問題，帶頭執(zhí)行有關內(nèi)部控制規(guī)定，以實際行動影響和帶動財務工作人員。其次，要加強對財務人員的培訓，提高他們的責任意識和風險意識，時刻繃緊內(nèi)部控制這根弦，不斷提升搞好內(nèi)部控制管理的能力。最后，各部門之間要加強聯(lián)系，相互監(jiān)督，密切配合，使內(nèi)部控制“縱到底，橫到邊”，不放過任何一個項目，不留工作死角，努力營造內(nèi)部控制人人參與、人人有責的和諧氛圍。

（二）健全制度，確保財務內(nèi)部控制有章可循

首先，實行分工負責制。做到財務內(nèi)部控制有其崗，必有其人；有其人，必有其責，把責任細化到具體環(huán)節(jié)和人員。對不相容的崗位要貫徹分離原則，達到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。其次，對單位的財務活動要科學歸類，制定科學、高效的工作流程，做到環(huán)環(huán)相扣，用規(guī)章制度管事管人。再次，強化對重點業(yè)務流程的監(jiān)控。實行嚴格的財務審批制度和報銷程序，對每一筆開支要嚴格把關，把每一分錢都花在刀刃上，確保資金使用安全。

（三）突出重點，強化財務預算內(nèi)控管理

財務預算是一個單位經(jīng)濟活動的總抓手，是單位財務內(nèi)部控制的重中之重，必須時刻抓住不放。對于單位的財務預算管理工作，應做到“預算編制有明確的目標，預算執(zhí)行有嚴格的監(jiān)控，預算完成有合理的評價”。首先，做好預算編制內(nèi)控工作。要結(jié)合單位的年度發(fā)展規(guī)劃和實際需求，在各部門之間建立聯(lián)動機制，廣泛征集意見，收集數(shù)據(jù)，科學、合理、全面地編制預算。其次，要加強財務預算執(zhí)行調(diào)控。要嚴格按照財政部門批復的預算來執(zhí)行，支出中要量入為出，不花“過頭”錢，不隨意挪用項目資金，做到專款專用。最后，要加強對預算執(zhí)行的內(nèi)控監(jiān)控力度。財務、審計部門要建立內(nèi)控跟蹤、監(jiān)督、評估機制，對各項支出進行事前把關提醒，事中檢查督導，事后審計評估，切實發(fā)揮內(nèi)控對預算的監(jiān)督作用，提高經(jīng)費的使用效益。

四、結(jié)束語

隨著我國科技體制改革的快速推進，必將對科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制提出更新更高的要求?？茖W構(gòu)建科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制機制對于有效防范風險、保障資金高效運行、提高會計信息質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實意義。

［1］李寧杰.論科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011，24：251-252.

［2］劉曉燕.內(nèi)部控制在科研事業(yè)單位財務管理中的應用與思考［J］.財經(jīng)界（學術版），2013，02：120-122.

［3］楊木珠.關于科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的若干問題與建議［J］.中國總會計師，2015，11：73-75.

［4］劉焉.淺析加強科研事業(yè)單位財務內(nèi)部控制［J］.財務與會計，2014，08：38.

（作者單位：中國醫(yī)學科學院病原生物學研究所）