謝志華（北京工商大學(xué)，北京　100048）

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當(dāng)代企業(yè)信用治理評(píng)價(jià)研究的新成果
——《企業(yè)公民與信用治理評(píng)價(jià)研究》書(shū)評(píng)

謝志華
（北京工商大學(xué)，北京100048）

信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)真正的道德基石，也是企業(yè)不斷發(fā)展的重要法寶。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起初是契約經(jīng)濟(jì)與法制經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的順利運(yùn)行需要提供規(guī)制支持與法律保證，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)亦是誠(chéng)信經(jīng)濟(jì)與責(zé)任經(jīng)濟(jì)，企業(yè)要做有社會(huì)責(zé)任感和信用道德感的“人”。國(guó)際上推行的“企業(yè)公民”是表達(dá)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的新術(shù)語(yǔ)，其內(nèi)涵體現(xiàn)為在企業(yè)理性選擇下所承擔(dān)的所有社會(huì)責(zé)任，比如環(huán)保責(zé)任、倫理責(zé)任與慈善責(zé)任等，是關(guān)于企業(yè)、政府、社會(huì)及利益相關(guān)者新的契約關(guān)系。

作為非正式化規(guī)則的信用在某些情況下對(duì)節(jié)約交易費(fèi)用、降低信息成本、提高經(jīng)濟(jì)效率更為重要。企業(yè)信用道德正是對(duì)公司治理研究的縱深發(fā)展和最終歸宿。信用能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和向心力，有助于提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因而加強(qiáng)企業(yè)信用治理，培育信用文化成為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。然而我國(guó)目前還沒(méi)有建立起完整的社會(huì)信用評(píng)價(jià)管理體系，企業(yè)信用意識(shí)薄弱，曝光了三鹿毒奶等丑聞，嚴(yán)重阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，如何解決企業(yè)信用治理與評(píng)價(jià)問(wèn)題成為當(dāng)前非常緊要的課題。

作為國(guó)內(nèi)企業(yè)信用研究領(lǐng)域的勇敢探索者，葉陳毅教授歷經(jīng)五個(gè)春秋艱苦耕耘，終于完成了專(zhuān)著《企業(yè)公民、信用治理評(píng)價(jià)研究》。該書(shū)立足學(xué)科前沿，致力企業(yè)倫理、信用治理與企業(yè)公民思想的創(chuàng)新，在提出企業(yè)倫理、商業(yè)倫理與職業(yè)道德基本架構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，旨在構(gòu)建與改善企業(yè)信用治理評(píng)價(jià)機(jī)制，建立與優(yōu)化企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系。該書(shū)是國(guó)家自然科學(xué)基金課題（項(xiàng)目編號(hào)：70772008）和河北省高校百名優(yōu)秀創(chuàng)新人才選拔與培養(yǎng)計(jì)劃資助課題“河北省企業(yè)信用治理結(jié)構(gòu)、評(píng)估系統(tǒng)與機(jī)制創(chuàng)新研究”（項(xiàng)目編號(hào)：CPRC049）的研究成果。該項(xiàng)目是石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院人文社科類(lèi)歷史上第一個(gè)獲得國(guó)家自然基金委員會(huì)管理科學(xué)部資助的項(xiàng)目，這表明該校在管理科學(xué)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用水平上取得了標(biāo)志性的進(jìn)步。相信該書(shū)的出版，將有助于我國(guó)企業(yè)信用評(píng)價(jià)的深入研究。

一、背景意義

孔子云：“人而無(wú)信，不知其可也?！痹谥腥A民族傳統(tǒng)文化中，“誠(chéng)信”被視為立身處世的首要美德，我國(guó)是文明古國(guó)，重諾守信是優(yōu)良的民族傳統(tǒng)。正是一直秉持“誠(chéng)信如金”、“無(wú)信不立”的經(jīng)營(yíng)理念，“同仁堂”等許多老字號(hào)才能飽經(jīng)風(fēng)霜，成為歷久不倒的金字招牌。以前有海爾的老總張瑞敏砸冰箱，今有喬布斯砸蘋(píng)果，這些案例都真實(shí)體現(xiàn)了企業(yè)的誠(chéng)信力。不管是個(gè)人還是企業(yè)，誠(chéng)信的原則都是重中之重。但是，當(dāng)前在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)期，國(guó)內(nèi)企業(yè)的信用狀況堪憂(yōu)，頻繁出現(xiàn)誠(chéng)信危機(jī)。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料顯示，我國(guó)發(fā)生的失信現(xiàn)象僅次于腐敗，已成為危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的“頑癥”，是阻礙國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展第二大“瓶頸”。企業(yè)信用缺失已嚴(yán)重妨礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的建立和規(guī)范，也危害企業(yè)的長(zhǎng)期和持續(xù)發(fā)展。因此，社會(huì)需要大力召喚誠(chéng)信，企業(yè)信用狀況亟待改善，積極建立企業(yè)信用評(píng)價(jià)治理體系已成為廣大民眾、政府和企業(yè)的迫切愿望。相信這項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程也必定不負(fù)眾望，可以為社會(huì)信用制度體系建設(shè)做出積極貢獻(xiàn)。

二、內(nèi)容特色及創(chuàng)新之處

《企業(yè)公民、信用治理評(píng)價(jià)研究》一書(shū)研究的是管理學(xué)科前沿課題，全書(shū)論證主題突出，層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，觀(guān)點(diǎn)鮮明，表述得當(dāng)，資料翔實(shí)，內(nèi)容新穎，文筆流暢，通過(guò)選編的大量案例達(dá)到了理論聯(lián)系實(shí)際的要求，表現(xiàn)了作者扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)涵養(yǎng)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，已具備相當(dāng)層次的學(xué)術(shù)水準(zhǔn)與獨(dú)到品質(zhì)。全書(shū)體現(xiàn)了以下特色：

第一，概述了企業(yè)公民的內(nèi)涵與要求，界定了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念內(nèi)涵，對(duì)企業(yè)公民與信用評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)多視角探討。揭示了加強(qiáng)企業(yè)公民及其信用治理的現(xiàn)實(shí)作用與理論價(jià)值，詮釋了企業(yè)公民的學(xué)科理論依據(jù)主要包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)等方面的基礎(chǔ)性?xún)?nèi)容。簡(jiǎn)述了企業(yè)信用及其評(píng)估的理論基礎(chǔ)，并界定信用與企業(yè)信用概念的區(qū)別。

第二，構(gòu)建企業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與標(biāo)準(zhǔn)，探討信用治理綜合評(píng)價(jià)模型及治理指數(shù)等級(jí)劃分問(wèn)題并提出優(yōu)化企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系的對(duì)策方略，構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告的體系框架，確立企業(yè)信用評(píng)價(jià)機(jī)制模型，從而優(yōu)化企業(yè)公民與信用治理評(píng)價(jià)體系。

第三，以現(xiàn)實(shí)為基礎(chǔ)，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性。開(kāi)展國(guó)內(nèi)外企業(yè)信用與社會(huì)責(zé)任情況的廣泛調(diào)查，提供了關(guān)于目前企業(yè)信用責(zé)任狀況的1720份調(diào)查問(wèn)卷32大問(wèn)題的分析。從實(shí)際出發(fā)，并將分析結(jié)果作為構(gòu)建企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)實(shí)依據(jù)，使所構(gòu)建的理論體系更有說(shuō)服力和可操作性。

第四，具有較強(qiáng)的趣味性和可讀性。值得一提的是作者精益求精，圖文并茂，使得全書(shū)都散發(fā)著智慧哲理的光芒。同時(shí)融入了多種豐富多彩的圖表和數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)了活潑怏然的“名人格言”、“要點(diǎn)預(yù)知”、“專(zhuān)欄”、“實(shí)例”等板塊，幫助讀者在知識(shí)的海洋快樂(lè)暢游。

本著作的創(chuàng)新特點(diǎn)主要體現(xiàn)如下：

第一，本書(shū)借鑒國(guó)內(nèi)外最新學(xué)術(shù)研究成果，從企業(yè)社會(huì)責(zé)任的視角出發(fā)，以“理論分析—實(shí)際研究—對(duì)策建議”為主線(xiàn)，探討企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)公民范疇的界定及協(xié)調(diào)，從多元社會(huì)環(huán)境、企業(yè)批評(píng)與企業(yè)回應(yīng)等層面審視企業(yè)品行，提出企業(yè)公民報(bào)告的內(nèi)容、格式、流程及定期考核等方式，構(gòu)想改善企業(yè)社會(huì)表現(xiàn)的戰(zhàn)略控制型最優(yōu)方案。

第二、重點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)信用治理體系及系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，著力探討企業(yè)信用治理的制度安排、文化構(gòu)建與運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題，擬定中國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)治理的框架設(shè)計(jì)及其微觀(guān)機(jī)制，提出建立企業(yè)信用治理體系的基本原則和總體思路。

第三，結(jié)合企業(yè)信用治理理論與數(shù)理方法，從股東權(quán)益與控股股東行為、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、信息披露信用評(píng)價(jià)指標(biāo)以及利益相關(guān)者信用評(píng)價(jià)指標(biāo)等維度，構(gòu)建企業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與標(biāo)準(zhǔn)，探討信用治理綜合評(píng)價(jià)模型及治理指數(shù)等級(jí)劃分問(wèn)題。

第四，側(cè)重研究企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)治理的實(shí)施途徑，具體探討企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)治理的制度變遷、激勵(lì)和選擇，中國(guó)企業(yè)信用治理微觀(guān)機(jī)制設(shè)計(jì)與案例；基于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信用分析、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)分解與度量方法、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值鏈管理等等。

三、結(jié)論期望

企業(yè)信用作為經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、法學(xué)和倫理學(xué)的邊緣領(lǐng)域，對(duì)其的研究日益受到國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注，越來(lái)越多的專(zhuān)家和學(xué)者投身于企業(yè)信用問(wèn)題并進(jìn)行了積極的探索和研究。

葉陳毅教授在大量參考古今中外諸多文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，從多元社會(huì)環(huán)境、企業(yè)批評(píng)與企業(yè)回應(yīng)等視角對(duì)企業(yè)品行進(jìn)行研究，并進(jìn)行了大膽的理論創(chuàng)新。作者闡明了企業(yè)信用治理與社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建思路，探討了企業(yè)信用治理微觀(guān)機(jī)制及其設(shè)計(jì)原則，構(gòu)建了企業(yè)信用治理評(píng)價(jià)機(jī)制模型，設(shè)計(jì)了企業(yè)公民報(bào)告的不同評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

本人認(rèn)為《企業(yè)公民與信用治理評(píng)價(jià)研究》是一本關(guān)于全面構(gòu)建我國(guó)企業(yè)信用治理與社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系的好書(shū)，值得會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界共同閱讀和研究。該書(shū)體系完整，用語(yǔ)規(guī)范，研究方法先進(jìn)，對(duì)我國(guó)上市企業(yè)加強(qiáng)信用治理、構(gòu)建和諧社會(huì)、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展具有較大的學(xué)術(shù)價(jià)值與現(xiàn)實(shí)影響。同時(shí)也將會(huì)對(duì)宣傳會(huì)計(jì)誠(chéng)信思想，開(kāi)展會(huì)計(jì)道德教育、豐富會(huì)計(jì)理論研究體系、加強(qiáng)社會(huì)主義、會(huì)計(jì)道德建設(shè)起到積極的推動(dòng)作用。書(shū)中提出的構(gòu)建企業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與信用治理綜合評(píng)價(jià)模型，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，相信讀者認(rèn)真學(xué)習(xí)之后必定受益匪淺。同時(shí)，筆者也熱切期盼著國(guó)內(nèi)專(zhuān)家、學(xué)者日后還會(huì)堅(jiān)持不懈地開(kāi)展企業(yè)信用方面的研究工作，為繼續(xù)豐富企業(yè)公民與信用治理評(píng)價(jià)理論作出更多的貢獻(xiàn)，將我國(guó)公司治理評(píng)價(jià)理論和實(shí)踐的研究推向更高的階段。

責(zé)任編校：饒敏

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.3；F203

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):2095-7955（2016）02-0067-02

收稿日期：2016-03-27

作者簡(jiǎn)介：謝志華（1959-），北京工商大學(xué)副校長(zhǎng)，教授，博士生導(dǎo)師，享受?chē)?guó)務(wù)院政府特殊津貼專(zhuān)家。