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合作社如何核算收入

《農(nóng)民專業(yè)合作社理事長管理實務(wù)》連載三十五

收入的概念

合作社的收入是合作社在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動以及行使管理、服務(wù)職能所形成的經(jīng)濟利益的總流入。合作社的收入分為經(jīng)營收入、其他收入兩個部分。

合作社一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，服務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)經(jīng)營收入的實現(xiàn)。

合作社的其他收入一般應(yīng)于收入實現(xiàn)時予以確認(rèn)。

收入的核算

為全面反映和監(jiān)督合作社收入實現(xiàn)情況，合作社應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營收入”和“其他收入”賬戶，進(jìn)行會計核算。這兩個賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記經(jīng)確認(rèn)實現(xiàn)的收入數(shù)額，借方登記轉(zhuǎn)出和發(fā)生退貨的收入數(shù)額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無余額?！敖?jīng)營收入”賬戶應(yīng)按經(jīng)營項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算；“其他收入”賬戶應(yīng)按其他收入的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

1.經(jīng)營收入的核算

合作社實現(xiàn)經(jīng)營收入時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款，記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”、“成員往來”等賬戶借方，記入“經(jīng)營收入”貸方，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。

【例】合作社為成員代購生產(chǎn)資料，預(yù)收代購商品款5000元，交付代購商品后，按代購商品價款的1%收取手續(xù)費。

（1）收取代購商品款時，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金 5000

貸：成員往來 5000

（2）購入代購商品時，會計分錄為：

借：受托代購商品 5000

貸：庫存現(xiàn)金 5000

（3）交付受托代購商品時，會計分錄為：

借：成員往來 5000

貸：受托代購商品 5000

（4）收取手續(xù)費時，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金 50

貸：經(jīng)營收入 50

【例】合作社為成員保鮮荔枝，應(yīng)收保鮮費1000元。

借：成員往來 1000

貸：經(jīng)營收入 1000

【例】合作社銷售庫存桔子，收入現(xiàn)金20000元，入庫成本12000元。

借：庫存現(xiàn)金 20000

貸：經(jīng)營收入 20000

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本，會計分錄為：

借：經(jīng)營支出 12000

貸：產(chǎn)品物資 12000

2.其他收入的核算

合作社發(fā)生其他收入時，記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶借方，同時記入“其他收入”賬戶貸方。

【例】合作社收到銀行存款利息收入3500元，款存銀行。

該業(yè)務(wù)導(dǎo)致合作社銀行存款和利息收入同時增加，會計分錄為：

借：銀行存款 3500

貸：其他收入 3500

【例】合作社因成員交售不合格牛奶，按規(guī)定收取違約金300元。

該業(yè)務(wù)導(dǎo)致合作社庫存現(xiàn)金和其他收入同時增加，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金 300

貸：其他收入 300

欄目編輯：孫超超