陳迪

摘 要：目前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方向是由記賬會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)換，而部分企業(yè)已經(jīng)超前的由管理會(huì)計(jì)向經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)的方向發(fā)展，經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)的一個(gè)核心理念就是財(cái)務(wù)部門需要通過(guò)專業(yè)化的管理為企業(yè)創(chuàng)造效益，而資金的集中管理對(duì)于財(cái)務(wù)部門可謂是一條低風(fēng)險(xiǎn)高收益的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收途徑，本文旨在通過(guò)分析集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的現(xiàn)狀，建立合理的資金集中管理體系，減少資金占?jí)撼杀?，增加集中管理資金的時(shí)間價(jià)值。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；資金；集中管理；體系

一、資金集中管理研究現(xiàn)狀

資金集中管理對(duì)于集團(tuán)企業(yè)具有重要的意義，首先，通過(guò)資金集中管理可以增強(qiáng)總部對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制力度，避免所屬單位閑置資金的轉(zhuǎn)移和違規(guī)使用；其次，資金集中管理可以將大量的資金集中到集團(tuán)企業(yè)總部統(tǒng)一調(diào)控，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)整體的償債能力，還可以提高企業(yè)集團(tuán)的融資能力，同時(shí)能夠?qū)①Y金集中配置到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展所需的項(xiàng)目上，通過(guò)資金投放方向配合企業(yè)的發(fā)展需求；再有，資金集中管理可以有效降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和貸款規(guī)模，減少資金占?jí)?，提高閑置資金的使用效率。

近年來(lái)，資金集中管理越來(lái)越受到企業(yè)的重視，尤其是大型集團(tuán)企業(yè)，資金集中管理的優(yōu)勢(shì)更加明顯，對(duì)資金集中管理的研究也越來(lái)越多。筆者瀏覽了一些作者對(duì)該項(xiàng)課題所做的研究，發(fā)現(xiàn)大多研究都集中于探討單項(xiàng)的資金集中管理方式對(duì)企業(yè)所起到的作用，而筆者認(rèn)為，集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理并不是簡(jiǎn)單的挑選和使用某種管理模式，而是根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)，多維度多角度的選擇多樣化的資金集中管理方法，從而建立一個(gè)完整的、有效的資金集中管理體系。

二、資金集中管理的方法

資金集中管理的方法很多，筆者從適用條件和管理目的的角度，對(duì)資金集中管理方法進(jìn)行了分類，具體如下：

1.從組織結(jié)構(gòu)的角度分類有資金部方式、內(nèi)部銀行方式、結(jié)算中心方式和財(cái)務(wù)公司方式。資金部方式就是集團(tuán)企業(yè)總部控制所有的資金往來(lái)，收支都通過(guò)集團(tuán)企業(yè)總部所直接掌管的賬戶進(jìn)行，這是一種最集中也最集團(tuán)的管理模式，但是其適用范圍較窄，會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大而暴露出管理資源的不足；內(nèi)部銀行方式就是在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)資金管理組織，用來(lái)模擬銀行所提供的各項(xiàng)操作，但是實(shí)際并不具備金融實(shí)體所必須的資質(zhì)，所以該方式適用于簡(jiǎn)單的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，從功能上有一定的局限性；結(jié)算中心方式實(shí)際上是財(cái)務(wù)部方式和內(nèi)部銀行方式的組合，集中發(fā)揮了財(cái)務(wù)部方式和內(nèi)部銀行方式各自的優(yōu)勢(shì)，這種方式的操作模式是將各所屬單位所開立的賬戶集中到結(jié)算中心進(jìn)行管理，通過(guò)一定的審批制度控制資金的流動(dòng)，這種方式給予了所屬單位充分的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，同時(shí)又達(dá)到了資金集中管理和資金內(nèi)部管控的目的；財(cái)務(wù)公司方式是指在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)非銀行金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)的子公司，并要求集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部公司在該財(cái)務(wù)公司開立賬戶進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司具備銀行機(jī)構(gòu)的大部分功能，并且資質(zhì)健全，適用范圍廣泛，運(yùn)作獨(dú)立化和市場(chǎng)化，但其劣勢(shì)在于對(duì)集團(tuán)企業(yè)所屬單位的控制稍顯不足，而且其成立的門檻也較高。

2.從管理手段的角度分類有委托貸款方式和資金池方式。委托貸款模式是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所屬單位之間通過(guò)內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)公司完成相互間的資金借貸，這種管理方式其實(shí)并沒(méi)有進(jìn)行資金向企業(yè)集團(tuán)總部的集中管理，但是有效促進(jìn)了內(nèi)部閑置資金的流動(dòng)和利用，而內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)公司作為橋梁完成內(nèi)部所屬單位間的借貸，充分降低了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)費(fèi)用；資金池模式是指集團(tuán)企業(yè)總部為所屬單位開立零余額透資賬戶并分配信用額度，所屬單位在被分配的信用額度內(nèi)進(jìn)行透資支出，然后每個(gè)工作日結(jié)束時(shí)，集團(tuán)企業(yè)總部通過(guò)現(xiàn)有資金流對(duì)透資額進(jìn)行彌補(bǔ)，不足以彌補(bǔ)的情況下辦理短期貸款，這種方式從資金的角度上做到了最大化的集中，而從管理的角度上又賦予了所屬單位最大化的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。

3.從控制程度的角度分類可以分為資金監(jiān)控方式、資金控制方式、限額管理方式和收支兩條線方式。資金監(jiān)控方式是指通過(guò)網(wǎng)絡(luò)手段對(duì)賬戶使用情況進(jìn)行監(jiān)督，也就是說(shuō)集團(tuán)企業(yè)總部對(duì)所屬單位的資金流動(dòng)只有查詢權(quán)而無(wú)控制權(quán)，此種方式需要運(yùn)用較強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行輔助，否則很難達(dá)到監(jiān)控的目的；資金控制方式是指對(duì)一定金額以上的支出進(jìn)行審批制度，需要集團(tuán)企業(yè)總部審核批準(zhǔn)后方能由所屬單位完成實(shí)際支付，該監(jiān)控手段需要資金流轉(zhuǎn)中介對(duì)企業(yè)集團(tuán)總部提供較大的配合，否則無(wú)法完成實(shí)際的控制；限額管理方式是指對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)放開監(jiān)管，集團(tuán)企業(yè)總部指對(duì)制定期間期末的所屬單位賬戶存款余額進(jìn)行要求和控制，該方式需要對(duì)限制的金額進(jìn)行合理的分析和確定，否則容易造成對(duì)所屬單位過(guò)分的約束或者起不到應(yīng)有的監(jiān)管作用；收支兩條線方式是指要求所屬單位開立收款零余額專戶，并且所有收入款項(xiàng)通過(guò)收款專戶直接上交到集團(tuán)企業(yè)總部的賬戶，同時(shí)集團(tuán)企業(yè)總部對(duì)各單位所需資金進(jìn)行分配和控制。

三、資金集中管理體系

上文簡(jiǎn)單闡述了資金集中管理的各種主要方式，但是在實(shí)際集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理中，并不是由集團(tuán)企業(yè)總部挑選某種或某幾種模式直接應(yīng)用于整個(gè)集團(tuán)企業(yè)，而是多層級(jí)的自主選擇共同搭建起來(lái)的資金集中管理體系。

首先，從集團(tuán)企業(yè)總部的整體管理角度，往往是從組織結(jié)構(gòu)的角度決定貫穿整個(gè)集團(tuán)企業(yè)并且能夠普遍適用管理方式，例如，選擇財(cái)務(wù)公司或者內(nèi)部銀行的方式要求集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)通過(guò)所選的方式進(jìn)行結(jié)算，這種做法并沒(méi)有限制集團(tuán)企業(yè)所屬單位的資金自主權(quán)，但是卻有效的將資金控制在了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部，從整個(gè)集團(tuán)企業(yè)角度看，資金沒(méi)有外流，實(shí)現(xiàn)了最大限度的集中，而從各所屬單位個(gè)體的角度看，資金還留存在各個(gè)所屬單位的賬戶內(nèi)，由各個(gè)所屬單位進(jìn)行控制和支配。因此，集團(tuán)企業(yè)總部往往不是通過(guò)管控手段進(jìn)行資金集中，而是通過(guò)設(shè)立合理的資金管理組織結(jié)構(gòu)，限制企業(yè)資金的體外流轉(zhuǎn)。

其次，從集團(tuán)企業(yè)二級(jí)單位或三級(jí)單位的角度，則需要在集團(tuán)企業(yè)總部設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)框架下，選擇合適的管理手段和監(jiān)控手段進(jìn)行資金集中，這種選擇就需要根據(jù)本公司及所屬單位的實(shí)際情況進(jìn)行理性的分析和判斷。例如，所屬單位較少，公司架構(gòu)較簡(jiǎn)單的，可以選擇資金池的資金集中方式，最大程度上降低所屬單位的留存資金；所屬單位產(chǎn)業(yè)鏈較完整，能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定收益的并且相對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的，可以使用委托貸款的方式，由資金富余的企業(yè)協(xié)助彌補(bǔ)同一控制下其他公司暫時(shí)的資金短缺；所屬單位組織結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)，層級(jí)較多的，可以選擇統(tǒng)收統(tǒng)支、收支兩條線的管理方式，將資金使用的主動(dòng)權(quán)盡量上移，以實(shí)現(xiàn)資金集中管理的目的。

再有，從集團(tuán)企業(yè)三級(jí)以及以下層級(jí)單位的企業(yè)，由于本企業(yè)及所屬單位數(shù)量都比較有限，管理資源相對(duì)充裕，可以選擇結(jié)算中心的管理方式，對(duì)所屬企業(yè)的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一的管理和操作，或者，對(duì)于有條件的企業(yè)，可以考慮實(shí)行財(cái)務(wù)整體集中的管理理念，除每個(gè)所屬單位留存兩名財(cái)務(wù)人員以滿足基本需求外，將所有財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)集中到上級(jí)公司來(lái)進(jìn)行，從根本上做到集中管理。

同時(shí)，所有以上的管理方式都離不開上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位的資金監(jiān)控和資金限制，例如，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)總部，在選擇了財(cái)務(wù)公司的管理方式后，仍需要限制所屬單位留存在外部銀行賬戶內(nèi)的資金余額，以及限制對(duì)外部銀行賬戶的使用范圍；對(duì)于集團(tuán)企業(yè)二、三級(jí)單位，也需要考慮對(duì)大額支付款項(xiàng)的審批和管理，這不僅有利于資金需求量的總體控制，同時(shí)也是對(duì)資金安全和合理使用的內(nèi)部控制手段；對(duì)于使用收支兩條線的企業(yè)，由于本身所屬單位數(shù)量較多，對(duì)各所屬單位支出賬戶的余額控制更是尤為重要。

四、結(jié)論

綜上所述，集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理并不是簡(jiǎn)單對(duì)某種管理方式選擇和應(yīng)用，而是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)狀況的分析和考量，從多維度多角度選擇多種管理方式進(jìn)行立體化的搭配和組合，并且同時(shí)使用不同管理方式對(duì)同一類型企業(yè)進(jìn)行有效合理的管控，從而達(dá)到企業(yè)集團(tuán)資金使用效益最大化和資金安全管控的目的，實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)價(jià)值和利潤(rùn)的效果。

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