吳曉斌李晉榮曹政堅(jiān)

摘 要：當(dāng)前國(guó)家電網(wǎng)公司所應(yīng)用的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)存在與實(shí)際工作銜接不暢、管控力度不強(qiáng)的問(wèn)題。為此，需要從理念、內(nèi)容及方法等方面對(duì)審計(jì)綜合管理系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新，使審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在審計(jì)工作中發(fā)揮更大的作用。

關(guān)鍵詞：審計(jì)綜合管理系統(tǒng)；創(chuàng)新；路徑

一、引言

信息化審計(jì)，是未來(lái)審計(jì)的方向。開(kāi)展審計(jì)信息化創(chuàng)新，則是科技強(qiáng)審的必由之路。為此，需要以創(chuàng)新理念、創(chuàng)新內(nèi)容和創(chuàng)新方法為視角，緊緊圍繞公司審計(jì)需求，以審計(jì)工作為依托，拓展、完善審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及ERP審計(jì)系統(tǒng)功能及深化應(yīng)用，建立以管理制度為標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)列表標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)審計(jì)模型，開(kāi)展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的機(jī)器學(xué)習(xí)自主審計(jì)研究應(yīng)用，導(dǎo)入事前審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)；將審計(jì)整改模塊嵌入到審計(jì)綜合管理系統(tǒng)之中，使審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在審計(jì)工作中發(fā)揮更大作用。

二、當(dāng)前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

從實(shí)際情況看，國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)“三大轉(zhuǎn)變”（從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)控和審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合）方面發(fā)揮了積極作用，體現(xiàn)出了靈活性、實(shí)時(shí)性、拓展性、自動(dòng)性等優(yōu)點(diǎn)。但隨著審計(jì)工作的深入，現(xiàn)有系統(tǒng)的局限性也開(kāi)始顯現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：（1）現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)沒(méi)有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。目前公司審計(jì)信息化建設(shè)工作在范圍和內(nèi)容上不斷深化，對(duì)比目前審計(jì)工作要求與審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展，審計(jì)信息化建設(shè)工作尚不能隨同審計(jì)工作觸角延伸而同步跟進(jìn)，對(duì)審計(jì)工作支撐有限。造成這一短板的主要因素，是因?yàn)閷徲?jì)信息化建設(shè)是針對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)處理為主體來(lái)考慮，沒(méi)有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。在新的審計(jì)工作要求下，審計(jì)信息化工作主體需要進(jìn)行適度調(diào)整。（2）該系統(tǒng)中存在部分?jǐn)?shù)據(jù)需要重復(fù)錄入、信息反映不具備貫穿性等問(wèn)題。（3）該系統(tǒng)主要供審計(jì)人員在“審計(jì)前期”和“審計(jì)實(shí)施”環(huán)節(jié)使用，而在“審計(jì)整改”環(huán)節(jié)，則顯得無(wú)能為力，無(wú)法對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展整改提供應(yīng)有幫助。有必要對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，形成與審計(jì)工作緊密結(jié)合，支撐審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

三、創(chuàng)新審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的具體路徑

（一）在系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端

為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化與審計(jì)工作的緊密耦合，有必要在審計(jì)綜合管理系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端，作為審計(jì)業(yè)務(wù)拓展的信息化建設(shè)支撐。該客戶(hù)端主要依托審計(jì)信息化主系統(tǒng)，隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展而延伸。在這種形式下，審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端就形成了兩個(gè)屬性，一是不確定性，二是臨時(shí)性。不確定性是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施以前，審計(jì)信息化客戶(hù)端的工作對(duì)象、工作內(nèi)容具有一定的不確定性，需要隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展而跟進(jìn)；臨時(shí)性是由于此類(lèi)審計(jì)工作屬于階段性工作，因而審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端的工作對(duì)象和工作內(nèi)容具有一定的時(shí)間階段。這兩個(gè)屬性需要在與審計(jì)信息化主系統(tǒng)對(duì)接時(shí)給予充分的考慮。

審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端是隨同審計(jì)工作觸角的延伸而同步跟進(jìn)的信息化審計(jì)手段的延伸，以信息化形式服務(wù)于審計(jì)工作的開(kāi)展，同時(shí)也是審計(jì)信息化主系統(tǒng)的派生。主要包括三方面內(nèi)容：一是服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展，二是服務(wù)于審計(jì)工作開(kāi)展，三是服務(wù)審計(jì)的界面平臺(tái)。面對(duì)的對(duì)象主要是與審計(jì)工作密切相關(guān)的有關(guān)單位和人員。審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)信息化建設(shè)及應(yīng)用水平，為審計(jì)工作的全面信息化提供有力支撐，也將會(huì)提升審計(jì)工作效率。同時(shí)也以審計(jì)案例發(fā)布及審計(jì)培訓(xùn)服務(wù)等形式建立審計(jì)工作平臺(tái)，擴(kuò)大審計(jì)工作應(yīng)用范圍和影響力，便于公司內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）提高審計(jì)信息化管理的自動(dòng)性和信息的貫穿性

針對(duì)目前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、信息反映不貫穿等問(wèn)題，需要進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)容，提高審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的實(shí)用性?？刹扇∪缦伦龇ǎ海?）隨同審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)工作的開(kāi)展，同步推進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)和完善；（2）在審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)時(shí)，審計(jì)報(bào)告信息建立超級(jí)鏈接，將審計(jì)記錄附件、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告進(jìn)行超級(jí)鏈接，形成審計(jì)信息的貫穿性，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可閱讀理解能力；（3）完善信息系統(tǒng)的自動(dòng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移功能和業(yè)務(wù)管理功能，進(jìn)一步拓展審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力；（4）拓展審計(jì)綜合系統(tǒng)的客戶(hù)端管理模塊，將客戶(hù)端管理納入審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化審計(jì)綜合信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析能力。

（三）構(gòu)建審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)

目前在公司集約化管理不斷深入情況下，地市供電公司及縣區(qū)供電公司層面作為會(huì)計(jì)核算主體的一個(gè)相應(yīng)節(jié)點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)種類(lèi)及類(lèi)型相對(duì)較為固定，這就為建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型創(chuàng)造了條件，同樣也為審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展提供了標(biāo)準(zhǔn)樣板和審計(jì)模型。全面分析管理業(yè)務(wù)，建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題建立典型行為審計(jì)確認(rèn)數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和適用條文。將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行對(duì)應(yīng)，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的認(rèn)定能力和水平。

（四）建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表

為開(kāi)展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)分析，需在現(xiàn)有系統(tǒng)中建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表，形成統(tǒng)一的管理業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。這有利于做到以下幾點(diǎn)：（1）開(kāi)展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)數(shù)據(jù)需求分析，研究制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下機(jī)器學(xué)習(xí)自動(dòng)審計(jì)新模式，初步開(kāi)展一般業(yè)務(wù)自動(dòng)審計(jì)。（2）根據(jù)管理制度關(guān)鍵點(diǎn)控制列表研究成果，編制管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè)，用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，統(tǒng)一、提升審計(jì)水平。同時(shí)向業(yè)務(wù)管理部門(mén)推薦管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè)，提升審計(jì)服務(wù)品質(zhì)。（3）開(kāi)展審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)體系建設(shè)研究，建立、儲(chǔ)備事前審計(jì)服務(wù)能力，擴(kuò)大審計(jì)的服務(wù)影響。

（五）將審計(jì)整改“四項(xiàng)機(jī)制”納入審計(jì)綜合管理系統(tǒng)

為了更好地提高審計(jì)在依法治企中的能動(dòng)性，應(yīng)構(gòu)建審計(jì)整改管理系統(tǒng)，將審計(jì)整改“四項(xiàng)機(jī)制”（確認(rèn)注銷(xiāo)制、專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)制、難度分類(lèi)評(píng)價(jià)制、考核追究制）嵌入到審計(jì)綜合管理系統(tǒng)之中?？刹扇∪缦伦龇ǎ海?）在整改發(fā)起階段，審計(jì)部門(mén)收集、梳理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，納入系統(tǒng)中的問(wèn)題整改臺(tái)賬；利用系統(tǒng)分配問(wèn)題編號(hào)，擬定整改責(zé)任部門(mén)，界定整改難度，提出整改意見(jiàn)和整改期限；分專(zhuān)業(yè)向業(yè)務(wù)主管部門(mén)征求意見(jiàn)。問(wèn)題整改責(zé)任部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)就所列問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)，并進(jìn)行意見(jiàn)反饋。然后依據(jù)按專(zhuān)業(yè)分發(fā)的整改臺(tái)賬，分專(zhuān)業(yè)通過(guò)系統(tǒng)下達(dá)整改意見(jiàn)，并組織整改。（2）在整改實(shí)施階段，問(wèn)題所在單位對(duì)照整改意見(jiàn)開(kāi)展整改，按月填報(bào)整改進(jìn)展。整改完成后，填制整改確認(rèn)注銷(xiāo)單，并通過(guò)系統(tǒng)傳遞。（3）在整改完成階段，問(wèn)題所在單位對(duì)已完成整改的問(wèn)題，發(fā)起整改確認(rèn)注銷(xiāo)流程，收集佐證材料，填寫(xiě)問(wèn)題整改確認(rèn)注銷(xiāo)單，通過(guò)系統(tǒng)傳遞分管領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)主管部門(mén)審核。確認(rèn)后，傳送審計(jì)部門(mén)辦理確認(rèn)注銷(xiāo)手續(xù)。（4）通過(guò)信息系統(tǒng)，將整改信息傳遞給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和公司紀(jì)檢組長(zhǎng)，加強(qiáng)監(jiān)督部門(mén)之間的協(xié)作，強(qiáng)化整改考核評(píng)價(jià)與責(zé)任追究，促進(jìn)問(wèn)題規(guī)范整改，提升整改成效。