李晨+王淑芹

摘 要：目前，就中國經(jīng)濟整體整個格局來看，中小企業(yè)不可替代的地位是有目共睹的.中小企業(yè)內(nèi)部控制是中小企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要組成部分，如果內(nèi)部控制失去效果，那么將會對中小企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不利的影響。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

中小企業(yè)，通常是指與同行業(yè)的較大規(guī)模的企業(yè)做比較，資產(chǎn)、經(jīng)營、企業(yè)人員都比較小的，以獲得營業(yè)利潤為主要目的的經(jīng)濟組織。.目前我國中小企業(yè)發(fā)展極速，已超過4100萬家，對我國的國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收及城鎮(zhèn)就業(yè)都做出較大的進獻。一整套相互制約、相互聯(lián)系的控制方式、措施及程序構(gòu)成了內(nèi)部控制。企業(yè)要想實行現(xiàn)代化管理的目標(biāo)得以達成，內(nèi)部控制是至關(guān)重要的手段，完善健全合理的內(nèi)部控制是企業(yè)生存、發(fā)展必不可少的條件，也是提升企業(yè)競爭力的重要要素。但因為自身以及所處環(huán)境種種原因，目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在許多問題，制約了中小企業(yè)的生存及發(fā)展，亟需解決。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題

1.不完善的內(nèi)部控制制度

文化素養(yǎng)低下，思想觀念落后、陳舊，重利益而輕視經(jīng)營管理，是我國絕大多數(shù)中小企業(yè)管理者的特點，這些特點，造成了他們對內(nèi)控制度的作用不了解，不重視，使得多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度不完整或是不合理。一些已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的中小企業(yè)，或是將其束之高閣，或是在執(zhí)行過程中通常不結(jié)合企業(yè)的實際情況，流于形式；還有一些企業(yè)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，經(jīng)常以靈活、特殊為理由，而不遵守規(guī)定，使內(nèi)部控制未能發(fā)揮作用，而企業(yè)管理者自身不遵守有關(guān)規(guī)定也是常見的現(xiàn)象。作為企業(yè)內(nèi)部控制行為的執(zhí)行主體的管理者，其文化修養(yǎng)的高低直接影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行和效果。此外，因為企業(yè)對外部環(huán)境的改變和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化不能及時做出應(yīng)對對策，使內(nèi)部控制失去了健全性這一特性，讓內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)。

2.風(fēng)險意識缺失

企業(yè)對風(fēng)險的感知和因為利益與風(fēng)險之間的相互作用、相互影響而產(chǎn)生的對技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險的態(tài)度被稱為風(fēng)險意識。風(fēng)險防范作為企業(yè)管理必要的組成部分，同樣也是鞭策內(nèi)部控制制度建立健全的內(nèi)在動力。風(fēng)險始終貫穿企業(yè)成長發(fā)展過程中的。提高風(fēng)險意識是優(yōu)秀的企業(yè)管理中不可缺少的一部分，對實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化也發(fā)揮著重要的作用。但現(xiàn)狀是，我國中小企業(yè)對風(fēng)險的防范意識幾乎沒有，不規(guī)范的風(fēng)險管理，缺少有效的風(fēng)險防范管理機制，風(fēng)險的事先防范措施幾乎為零，建立專門風(fēng)險管理機構(gòu)的中小企業(yè)寥寥無幾，有效的風(fēng)險評估機制同樣短缺。實際上，只有在碰到風(fēng)險時，企業(yè)管理者才會去選取措施來應(yīng)對風(fēng)險，而應(yīng)對的方法也只是憑借管理者自身的經(jīng)驗，欠缺科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險防范體系。內(nèi)部控制的建立與風(fēng)險管理的要求是藕斷絲連的，正因各種風(fēng)險的存在，企業(yè)才能在風(fēng)險管理的同時，樹立健康健全的內(nèi)部控制制度，進而讓企業(yè)長遠發(fā)展的愿望得以達成。可是遺憾的是，將風(fēng)險意識提高到相應(yīng)的高度，并且具有有效的風(fēng)險管理機制的企業(yè)實在是少之又少。

3.缺少濃厚的企業(yè)文化氛圍

企業(yè)的價值理念，企業(yè)管理人的管理理念、經(jīng)營作風(fēng)與職業(yè)操守、員工行為守則等多種因素組成了企業(yè)文化。企業(yè)要想真正在紛繁復(fù)雜的市場中牢牢地占有一席之地，達到經(jīng)濟效益精良、企業(yè)口碑好的目的，對企業(yè)文化建設(shè)就不能有絲毫的放松。中小企業(yè)應(yīng)該通過不斷的更新，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利、責(zé)任細化，在經(jīng)營中，在員工中形成一致的行為準則、相同的價值觀念，才是真正意義上的企業(yè)文化。

企業(yè)文化是一種潛移默化的力量，對企業(yè)員工的邏輯思維、行為方式都會起到積極向上的作用。由于文化本身所具有潛移默化、深遠持久的特征，使企業(yè)文化一直不可抵擋的影響企業(yè)。它將企業(yè)員工的力量緊緊融合在一起，可以使企業(yè)保持積極健康發(fā)展的勢頭。企業(yè)文化在中小企業(yè)經(jīng)營管理中處于何種地位，會影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果?，F(xiàn)如今，國內(nèi)中小企業(yè)普遍缺少自己的企業(yè)文化，員工的向心力極度缺失。在現(xiàn)代企業(yè)制度中如果缺少企業(yè)文化，對企業(yè)文化的建設(shè)抱有輕視的態(tài)度，想要制定出正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和科學(xué)的管理方法是極為困難的，企業(yè)在市場上所具有的競爭力也會受到影響，對企業(yè)的綜合全面發(fā)展更是強勁的阻力。

4.內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)貧乏

切實保持會計信息的真實與準確、有成效地防范各種企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險、合理的確保企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全完整、提升企業(yè)經(jīng)濟效益是內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制是一套對企業(yè)經(jīng)濟活動進行有成效制約的系統(tǒng)，正因如此，內(nèi)部的監(jiān)督機制是具有重大意義的，要想內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠正常運行，有效力的內(nèi)部監(jiān)督是強有力的保證，但在實際的經(jīng)營過程中，缺少健全的監(jiān)督體系，監(jiān)督力度不夠等諸多問題是屢見不鮮的。企業(yè)內(nèi)部控制一個很重要的部分就是內(nèi)部審計監(jiān)督。但是，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督是空有形式，很難發(fā)揮真正的職責(zé)。絕大多數(shù)內(nèi)部審計監(jiān)督是由企業(yè)負責(zé)人直接控制，缺乏應(yīng)有的獨立性。企業(yè)內(nèi)部員多數(shù)并沒有審計監(jiān)督的思想，即便是有專門負責(zé)內(nèi)部審計的機構(gòu)也是屬于財務(wù)部門的下屬部門。有些中小企業(yè)的審計人員通常只有一人擔(dān)任，并且也是和企業(yè)管理層關(guān)系緊密，這樣缺乏獨立性的審計機構(gòu)，想要客觀、真實地完成內(nèi)部審計工作是徒勞的，欠缺獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)是流于形式的，是徒有其名的，是不具有內(nèi)部監(jiān)督效用的。

二、完備中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策

在我國國民經(jīng)濟的構(gòu)成中，中小企業(yè)的地位是毋庸置疑的、是不可缺少的。因此對于中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，要制定出合理科學(xué)的解決對策，使企業(yè)能夠蓬勃長遠的發(fā)展下去。

1.提高管理者內(nèi)部控制意識，樹立健康健全的內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣，會對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果及企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有著直接的影響。想要造就優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，離不開企業(yè)管理者和其他員工的共同努力，但起到?jīng)Q定因素的還是企業(yè)管理者的重視程度和帶頭執(zhí)行能力。所以，就需要企業(yè)管理層對建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性表示贊同，并且自覺接受監(jiān)督。

要想解決我國中小企業(yè)將內(nèi)部控制制度束之高閣，得不到重視，崗位職責(zé)權(quán)限模糊不清等存在的問題，應(yīng)該建立健全我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，讓各部門的權(quán)利和義務(wù)得到明確，真正的實現(xiàn)不相容職位分離的制度。由于中小企業(yè)在發(fā)展之初組織結(jié)構(gòu)都比較單一，但是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和外界環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也要進行重新規(guī)劃。中小企業(yè)應(yīng)遵照《公司法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營的具體情況，積極的開拓思路，規(guī)劃出不一樣的組織機構(gòu)，讓企業(yè)各部門的職能趨近完美，相應(yīng)的，各部門之間要科學(xué)地劃分職能。通過設(shè)立內(nèi)部控制管理機構(gòu)和配備人員的方法，來提升內(nèi)部控制管理崗在整個中小企業(yè)的地位，從而建立健全內(nèi)部控制制度。

2.完善風(fēng)險評估系統(tǒng)

內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是對風(fēng)險的管理。中小企業(yè)需要結(jié)合本企業(yè)自身的真實情況，多角度、準確、恰當(dāng)?shù)卦u價、估量、剖判企業(yè)所面臨的風(fēng)險，判別產(chǎn)生風(fēng)險的原因和可釀成的后果，進而選取有效果的應(yīng)對方法。管理人員應(yīng)選取相應(yīng)的方法來杜絕風(fēng)險的發(fā)生或盡量把風(fēng)險的危害程度壓到最低，尤其要使財務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)建立健全。風(fēng)險防范系統(tǒng)先是通過對報表和有關(guān)資料的分析，利用實時的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，分析出的會面臨的危機及產(chǎn)生的原有，然后報告給管理者，以便讓有關(guān)部門及人員提前采取措施來避免風(fēng)險的發(fā)生。另外，還可以采用設(shè)置風(fēng)險管理部門的方法，使企業(yè)的各個部門都參與，提出各自在經(jīng)營活動中所遇到的風(fēng)險的問題，碰到解決不了的問題，可以適當(dāng)聘請外部專家來處理。這樣既嫩達到節(jié)約成本的目的，又讓中小企業(yè)能夠從容不迫的應(yīng)對風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力。

3.重視建設(shè)企業(yè)文化

企業(yè)文化作為全新的管理理念，它的目標(biāo)在化解管理者與被管理者之間矛盾的同時，要將企業(yè)管理和員工管理相結(jié)合，重視以人為本，對管理者自身的素質(zhì)修養(yǎng)也提出要求，帶領(lǐng)企業(yè)上下遵紀守法。企業(yè)文化不僅在企業(yè)經(jīng)營管理中有著重要的作用，同時還潛移默化地影響企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的方方面面。將對企業(yè)文化的建設(shè)與優(yōu)化提高到戰(zhàn)略高度，有利于保持健康、向上的文化氛圍，使其融入到與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)之中，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.強化內(nèi)部監(jiān)督

要想使內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，必須要有監(jiān)督。管理者要正確了解內(nèi)部審計的作用。通過對企業(yè)法定代表進行培訓(xùn)，來增強內(nèi)部審計的意識；完善內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的審計部門，開展內(nèi)審工作，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計，審計部門對企業(yè)管理者負責(zé)。與此同時，也要在意對內(nèi)部審計人員進行有關(guān)審計、會計知識和內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，使他們的綜合素質(zhì)、文化素質(zhì)得到提升，使他們得知識結(jié)構(gòu)得到查漏補缺，能夠肩負起崗位的職責(zé)與要求。內(nèi)部審計不簡單的只是內(nèi)部控制的某一部分，還能夠監(jiān)督處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的其他環(huán)節(jié)，應(yīng)該保證內(nèi)部審計具有獨立、權(quán)威的地位。要想知道各部門的管理情況和財務(wù)活動情況，可以通過內(nèi)部審計制度來實現(xiàn)。

建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部環(huán)境的作用固然重要，但也不能忽視外部環(huán)境的影響。如果缺少良好的外部經(jīng)濟環(huán)境、法律制度環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，企業(yè)會不考慮經(jīng)營風(fēng)險問題，盲目追求效益，很有可能導(dǎo)致大規(guī)模財務(wù)危機甚至倒閉。因此，使外部環(huán)境得到完善，使法律制度得到落實，強化各方面的監(jiān)管，維持良好的市場經(jīng)濟秩序，鞭策企業(yè)合法經(jīng)營，公平競爭，對于中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全起到同樣重要的作用。想要使具有良好外部環(huán)境的前提條件是，擁有良好的社會文化環(huán)境。良好的社會文化環(huán)境同樣會對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和健全起到積極有效的作用。在缺少良好的社會環(huán)境的條件下，企業(yè)就失去了積極向上的動力，不利于建立健全內(nèi)部控制制度。同時企業(yè)也要致力于對開放的、公平的、規(guī)范的的競爭環(huán)境的建設(shè)，是因為開放的、公平的、規(guī)范的競爭環(huán)境有利于促進企業(yè)規(guī)范管理，通過優(yōu)秀的管理來贏得市場，從而推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

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