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(河南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,河南省鄭州市,450046)
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經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下煤炭富集地區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀與政策建議?
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(河南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,河南省鄭州市,450046)
摘 要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整背景下,我國煤炭市場低位運(yùn)行,為了解煤炭富集地區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀,對陜西省榆林地區(qū)政府和煤礦企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研,發(fā)現(xiàn)隨著煤炭價格不斷走低,煤礦企業(yè)經(jīng)營困難加劇;煤炭地區(qū)國稅收入和地稅收入出現(xiàn)嚴(yán)重短收;從價計征的煤炭資源稅改革不僅沒有達(dá)到地方財政預(yù)期的增收效果,反而進(jìn)一步加重了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。從未來發(fā)展轉(zhuǎn)型、稅收制度完善、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面提出相應(yīng)政策建議。
關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 煤炭富集地區(qū) 煤礦企業(yè) 資源稅改革
Present situation and proposal of coal region in the new normal
Zhang Haiying
(Economics& Management College of Henan Agricultural University,Zhengzhou,Henan 450046,China)
Abstract Under the new normal economy,energy restructuring background,China's coal market running low.To understand the current situation and development of the coal mining city and the coal enterprise,on-the-spot investigation were carried on in Yulin,Shaanxi province,which found that,as coal prices continue to decline and the coal industry revenue continued to decline,coal mining city tax revenues are serious short;from ad valorem coal resources tax reform not only failed to achieve the expected local finance income effect,but further aggravate the corporate tax burden.From future development and transformation,improvement the tax system,protection the ecological environment and other aspects policies are proposed.
Key words the new normal,coal region,coal enterprise,coal resource tax reform
榆林市位于陜西省最北部,能源礦產(chǎn)資源富集,有世界七大煤田之一的“神府煤田”分布在該市神木、府谷兩縣.榆林市煤炭儲量占陜西省煤炭儲量的90%以上,占全國煤炭儲量的五分之一,選擇該地區(qū)進(jìn)行調(diào)研,具有典型代表意義.
1.1隨著煤炭價格不斷下降,煤炭富集地區(qū)煤礦企業(yè)經(jīng)營困難加劇
為了解煤礦企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況,我們實(shí)地調(diào)研了榆林市4戶市屬煤礦企業(yè),即榆樹灣煤礦、銀河煤礦、楊伙盤煤礦和何家塔煤礦,這4戶煤礦企業(yè)在2015年上半年共生產(chǎn)原煤956萬t,約占榆林市原煤總產(chǎn)量的6.38%.
2013年,調(diào)研的4家煤礦企業(yè)全部盈利.匯總資產(chǎn)總額76.10億元,負(fù)債總額27.92億元,所有者權(quán)益48.18億元,較2012年分別增長9.85%、-11.86%、39.90%;匯總營業(yè)收入49.77億元,營業(yè)成本18.58億元,實(shí)現(xiàn)利潤總額21.74億元,較2012年分別增長8.48%、36.44%、58.13%.2013年4戶煤炭企業(yè)生產(chǎn)原煤1808萬t,較2012年增長22.09%,產(chǎn)銷基本平衡,噸煤平均銷售價格273元/t,費(fèi)用水平50 元/t,利潤120元/t.
2014年,該4戶煤礦企業(yè)全部盈利.匯總資產(chǎn)總額73.68億元,負(fù)債總額22.78億元,所有者權(quán)益50.9億元,較2013年分別增長-3.18%、-18.41%、5.65%;匯總營業(yè)收入33.31億元,營業(yè)成本15.40億元,實(shí)現(xiàn)利潤總額11.72億元,較2013年分別增長-13.95%、12.30%、-22.39%.2014年4戶煤礦企業(yè)生產(chǎn)原煤1919萬t,較2013年增長6.20%,產(chǎn)銷基本平衡,噸煤平均銷售價格221元/t,費(fèi)用水平44元/t,利潤71元/t.
2015年上半年,該4戶煤礦企業(yè)只有3戶盈利.匯總資產(chǎn)總額72.53億元,負(fù)債總額25.04億元,所有者權(quán)益47.49億元,較2014年分別增長-6.02%、-17.82%、1.68%;匯總營業(yè)收入17.74億元,營業(yè)成本9.43億元,實(shí)現(xiàn)利潤總額4.36億元,較2014年分別增長-18.55%、-5.30%、-42.18%.2015年上半年4戶煤礦企業(yè)生產(chǎn)原煤956萬t,較2014年同期增長4.82%,產(chǎn)銷基本平衡,噸煤平均銷售價格186元/t,費(fèi)用水平41元/t,利潤46元/t.
綜上,2013-2015年,4戶調(diào)研企業(yè)噸煤平均銷售價格分別是273元/t、221元/t、186元/t,降幅31.87%;噸煤利潤分別為120元/t、71元/t、46元/t,降幅61.67%.可見,短短兩年多,榆林地區(qū)煤炭銷售價格下跌了三成,利潤減少了六成,高發(fā)熱量、低硫低磷低灰的優(yōu)質(zhì)“榆林煤”尚且如此,可以判斷其他地區(qū)煤炭價格下降和煤炭企業(yè)虧損之程度.值得注意的是,在煤炭價格大幅回落情況下,煤礦企業(yè)的原煤生產(chǎn)量不降反升,2013-2015年,4戶煤礦企業(yè)原煤生產(chǎn)量分別是1808萬t、1919萬t、1912萬t(預(yù)測),增幅5.75%.究其原因在于地方政府為保收入、保增長而對煤礦企業(yè)尤其是國有煤礦企業(yè)采取的“以量保價”,這是煤炭需求低迷、煤炭行業(yè)收入持續(xù)下降形勢下,煤炭地區(qū)地方政府為完成稅收指標(biāo),而不得不采取的短視行為,是一種典型的“資源詛咒”.
1.2隨著煤炭行業(yè)稅收收入的持續(xù)下降,煤炭富集地區(qū)稅收總收入出現(xiàn)嚴(yán)重短收
作為資源富集地區(qū),榆林市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以資源能源和資源深加工產(chǎn)業(yè)為主.2015年上半年,全市資源能源和資源深加工產(chǎn)業(yè)累計實(shí)現(xiàn)稅收收入144.57億元,占全市稅收總收入的79%,其中煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入63.99億元,占全市總收入的35%,同比下降24.54%,減收20.79億元,單一的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致全市稅收收入極易受資源價格波動影響.
2015年上半年,榆林市國稅系統(tǒng)共組織稅收收入182.84億元,同比減收31.72億元,減幅14.78%,完成自治區(qū)計劃的39.56%,落后序時進(jìn)度10.44個百分點(diǎn),短收48億元.其中,中央級入庫138.11億元,占自治區(qū)年計劃329.2億元的41.95%,同比減收191.09億元,減幅12.27%;自治區(qū)入庫16.98億元,同比減收4.46億元,減幅20.79%;市級入庫16.21億元,占市政府年計劃45億元的36.03%,同比減收6.69億元,減幅29.21%;縣級入庫11.54億元,占市政府年計劃28億元的41.21%,同比減收1.26億元,減幅9.81%.
2015年1-7月份,榆林市地稅共組織稅收及教育費(fèi)附加入庫85.88億元,同比下降19.46%,減收20.75億元.占省局全年預(yù)期目標(biāo)239.95億元的35.79%,短收54.09億元.其中,市縣級收入50.88億元,同比下降15.5%,減收9.34億元,占市縣級預(yù)算目標(biāo)135億元的37.69%,短收27.87億元;市本級收入20.84億元,同比下降12.13%,減收2.88億元,占市本級預(yù)算目標(biāo)55億元的37.89%,短收11.24億元.
稅收收入短收的主要原因有兩個,一是煤炭價格大幅下跌,企業(yè)應(yīng)稅收入下降.2015年1-5月份,神華集團(tuán)銷售價格分別為173元/t(神東分公司)、250元/t(神東集團(tuán)公司)、370元/t(東勝結(jié)算部),比2014年同期分別上升1元/t、下降77 元/t、下降65元/t.5月末神東煤炭市場銷售環(huán)節(jié)價格進(jìn)一步下跌,煤價走勢嚴(yán)峻.除神華集團(tuán)以外,5月份全市地方煤炭平均價格僅為180元/t,較2014年同期每噸下降40元.煤價的下跌導(dǎo)致煤礦企業(yè)的利潤空間不斷縮水.2015年上半年,地方煤炭企業(yè)所得稅收入同比下降12.02%,減收11238萬元;神華集團(tuán)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅103708萬元,減收69298萬元,減幅40.06%.
二是全年煤炭預(yù)測產(chǎn)量下降.根據(jù)《國家能源局關(guān)于開展煤礦建設(shè)秩序?qū)m?xiàng)監(jiān)管的通知》(國能煤炭〔2014〕480號),明確要求堅(jiān)決制止煤礦違法違規(guī)生產(chǎn)建設(shè)行為,嚴(yán)格限制煤礦未批先建和超核定能力煤礦的生產(chǎn).全市煤礦核定產(chǎn)能只有1.97億t,比2014年實(shí)際生產(chǎn)量低1.66億t,截至2015年5月底,全市實(shí)際煤炭產(chǎn)量13219萬t,下降4%,預(yù)計全年煤炭產(chǎn)量30000萬t,減少6263萬t,減幅17.27%.截至5月底,全市253戶地方煤炭企業(yè)僅有139戶生產(chǎn),停產(chǎn)率達(dá)45.06%.
1.3從價計征的煤炭資源稅改革不僅沒有達(dá)到地方財政預(yù)期的增收效果,反而進(jìn)一步加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)
當(dāng)前我國正面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式與經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型,資源稅改革是糾正礦產(chǎn)資源在生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)因市場失靈而誘發(fā)的外部性,促進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)資源節(jié)約利用和礦區(qū)環(huán)境保護(hù)的重要措施.2014年10月9日,財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號),要求自2014年12月1日起將煤炭資源稅由從量計征改為從價計征,稅率幅度為2%~10%,具體適用稅率由省級政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定.陜西省規(guī)定按6%稅率從價計征煤炭資源稅,較之前從量3.2元/t計征,征收標(biāo)準(zhǔn)明顯提高了.資源稅是地方主要稅種,煤炭資源稅改革可以增加煤炭富集地區(qū)收益,使當(dāng)?shù)卣懈嘭斄ν度氲V區(qū)社會問題和環(huán)境問題的解決,但由于煤炭價格持續(xù)走低,此次煤炭資源稅改革并沒有達(dá)到地方財政預(yù)期的增收效果.
截至2015年7月底,榆林市資源稅入庫29.98億元,同比增長22.35%,增收5.48億元,占地方稅收的比重為36.73%,較2014年提高了12.4個百分點(diǎn),成為地方稅收第一大稅種.其中,煤炭資源稅入庫18.63億元,同比增長165.86%,增收11.62億元.但由于原煤價格較年初平均每噸下降超過100元,煤炭資源稅增收效果并沒有預(yù)想的好,如果按2014年榆林市產(chǎn)量3.62億t測算,煤炭資源稅增收要比年初測算增收30億元少10億元以上.
此輪的資源稅改革是在煤炭市場景氣度持續(xù)低迷、煤炭開采企業(yè)經(jīng)營普遍困難的情形下推出的.因此,中央在實(shí)施煤炭資源稅改革的同時要求各地區(qū)“清費(fèi)立稅”,即進(jìn)一步規(guī)范涉煤收費(fèi)和基金項(xiàng)目.資源稅改革提高了煤礦企業(yè)成本,而清理不合規(guī)的地方政府收費(fèi)則是對企業(yè)成本做減法,此舉目的在于確保煤礦企業(yè)的整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不增加.
陜煤集團(tuán)紅柳林煤礦是一家省屬煤礦企業(yè),資源稅改后,資源稅按6%稅率從價計征,按目前商品煤單價161.67元換算成從量為噸煤9.70元,這較稅改前的3.2元增加了6.50元.雖然按照“清費(fèi)立稅”要求取消了礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、煤管費(fèi)、上站煤服務(wù)費(fèi)等地方性收費(fèi)項(xiàng)目,但由于此次清理的規(guī)費(fèi)項(xiàng)目本身征收標(biāo)準(zhǔn)比較低,企業(yè)因清費(fèi)而減少的成本并不明顯,但因資源稅稅率提高而增加的成本確是實(shí)實(shí)在在的.除了資源稅,企業(yè)還要繳納增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設(shè)基金、水土流失保持費(fèi)、水資源費(fèi)、排污費(fèi)、環(huán)境恢復(fù)治理保證金、上站煤服務(wù)費(fèi)、煤管費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金等十多項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目,企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然沉重.
府谷縣中聯(lián)礦業(yè)有限公司是一家私營煤礦企業(yè),2015年1-7月份,該礦生產(chǎn)原煤65萬t,噸煤銷售價格為150元,噸煤完全成本145元,噸煤利潤僅5元左右.其中噸煤完全成本構(gòu)成為:直接生產(chǎn)成本68元,財務(wù)成本28元,管理費(fèi)用9元,銷售成本2元,各種稅費(fèi)37元,其他費(fèi)用1元.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率達(dá)24.67%.表1為2015年7月榆林市海灣三號煤礦核收稅費(fèi)名目與稅率標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)每百元收入要交納稅費(fèi)47.91元,稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率高達(dá)47.91%.
表1 榆林市海灣三號煤礦核收稅費(fèi)明細(xì)與稅率標(biāo)準(zhǔn)
2.1嚴(yán)格控制煤炭產(chǎn)量,積極支持煤炭企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈條,發(fā)展煤炭深加工和精細(xì)化加工
據(jù)調(diào)研,目前煤炭價格雖然回落,但企業(yè)產(chǎn)量卻不降反升,主要原因在于政府和企業(yè)為保增長采取的“以量保價”.從長遠(yuǎn)看,在經(jīng)濟(jì)下行階段,政府應(yīng)嚴(yán)格控制企業(yè)產(chǎn)量,積極支持企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈,發(fā)展煤炭深加工和精細(xì)化加工.例如以煤焦油制油,將蘭炭生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的伴生品,即煤焦油和荒煤氣深加工成清潔燃料油.與煤炭制油相比,煤焦油制油不僅節(jié)約資源,具有成本優(yōu)勢,而且更環(huán)保,發(fā)展前景更為廣闊.
2.2進(jìn)一步合理劃分財政分配體制,增加煤炭資源富集地區(qū)政府收益
目前煤炭資源富集地區(qū)的地方稅種主要有12 個,分別是營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、耕地占用稅和契稅.其中,企業(yè)所得稅和個人所得稅收入的80%劃歸中省;營業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅收入的30%以上劃歸省級.按現(xiàn)行財政分配體制,大約40%以上的稅收收入要上劃中省,市財政留23%,縣級留37%.建議進(jìn)一步合理劃分財政分配體制,增加地方收益,使地方有更多的財力投入礦區(qū)社會問題和環(huán)境問題的解決.
2.3正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)增速和稅收增速關(guān)系,簡明稅制,剛性約束與柔性引導(dǎo)相結(jié)合
“營改增”后,企業(yè)與政府稅收征管部門在抵扣項(xiàng)目上分歧較大,企業(yè)認(rèn)為政府稅費(fèi)管理過于繁瑣,尤其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行,煤炭需求低迷形勢下,大量煤礦企業(yè)經(jīng)營困難甚至虧損,政府稅收征管部門為完成本年度稅收指標(biāo),反而進(jìn)一步加強(qiáng)對煤企,尤其是國有煤企稅收稽查和風(fēng)險評估的力度,企業(yè)管理和工作人員為此投入大量時間和精力,一定程度上牽制了企業(yè)組織生產(chǎn)、應(yīng)對市場風(fēng)險的能力.正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)增速和稅收增速的關(guān)系,簡明稅制,在稅收征管環(huán)節(jié)上剛性約束與柔性引導(dǎo)相結(jié)合,一味追求完成財政增收指標(biāo),無異于在將困境中的企業(yè)逼向絕路,加速其停產(chǎn)甚至倒閉關(guān)門步伐.
2.4將煤炭資源稅改革與推進(jìn)增值稅改革通盤考慮,降低增值稅稅率
現(xiàn)行稅費(fèi)制度下,去除所得稅、增值稅等普適稅費(fèi)外,煤礦企業(yè)還要繳納資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)等資源稅費(fèi)項(xiàng)目.與電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)和制造業(yè)相比,采礦業(yè)總體稅負(fù)水平偏高.此次資源稅改后,我國煤炭行業(yè)稅費(fèi)制度依然存在結(jié)構(gòu)性扭曲,資源稅率過低,增值稅、企業(yè)所得稅等普適稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過高.在短期迫切需要降低煤炭行業(yè)增值稅稅率,為企業(yè)減負(fù),幫助企業(yè)渡過難關(guān).而在長期應(yīng)根據(jù)完全補(bǔ)償資源耗竭成本的要求再次調(diào)高資源稅稅率.
2.5政府應(yīng)合理使用生態(tài)環(huán)境治理資金,參與礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理
根據(jù)調(diào)研,煤礦企業(yè)按照100~500元/km2標(biāo)準(zhǔn)交納探礦權(quán)使用費(fèi),按照1000元/km2標(biāo)準(zhǔn)交納采礦權(quán)使用費(fèi),按照10元/t標(biāo)準(zhǔn)交納兩權(quán)價款.根據(jù)2003年財政部、國土資源部文件《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價款使用管理辦法》,探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價款除一部分用于中央、省(自治區(qū))發(fā)證機(jī)關(guān)管理及成本費(fèi)用支出外,主要應(yīng)用于礦山地質(zhì)環(huán)境治理支出,包括因采礦活動造成的地面開裂、沉降、塌陷等礦山地質(zhì)環(huán)境破壞的治理,因采礦活動引起的區(qū)域性地下水水位下降、地下水干枯、危損尾礦壩等的治理,因采礦活動形成的礦山尾礦的治理和綜合利用等.文件中明確規(guī)定了兩權(quán)使用費(fèi)和兩權(quán)價款的用途,政府應(yīng)和企業(yè)共同參與礦山生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)治理,不能缺位.一方面,企業(yè)是主體,即使沒有監(jiān)督和驗(yàn)收,企業(yè)也必須得做溝縫回填、筑壩掩埋煤矸石等,調(diào)研地區(qū)煤層淺,溝縫必須回填,否則風(fēng)進(jìn)來容易引起煤炭自燃,這首先是個安全問題;另一方面,政府應(yīng)盡快明確礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理方案,合理使用兩權(quán)使用費(fèi)和兩權(quán)價款,保障充分資金用于礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理.
2.6縮短生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金返還周期,緩解企業(yè)資金壓力
以陜西陜煤集團(tuán)紅柳林煤礦為例,目前企業(yè)按照10元/t標(biāo)準(zhǔn)交納生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金,2014年企業(yè)繳納生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金總額達(dá)4800萬元,根據(jù)“企業(yè)所有、??顚S?、專戶儲存、政府監(jiān)管”原則,只有在礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理全部驗(yàn)收合格后,此部分資金才按比例返還企業(yè),這造成企業(yè)資金大量沉淀,在當(dāng)前企業(yè)資金鏈嚴(yán)重緊張形勢下,無疑加重了企業(yè)負(fù)擔(dān).根據(jù)實(shí)際調(diào)研情況,企業(yè)基本上是邊開采邊進(jìn)行生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理,在一個階段結(jié)束后即可進(jìn)行驗(yàn)收,并返還部分資金,緩解企業(yè)壓力.
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(責(zé)任編輯 張大鵬)
作者簡介:張海瑩(1981-),女,河南南陽人,博士,研究方向:資源環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)。
中圖分類號F426
文獻(xiàn)標(biāo)識碼A