王永健

[摘要]為貫徹國(guó)家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合現(xiàn)在煤炭企業(yè)面臨的環(huán)境壓力，文章將可持續(xù)發(fā)展策略與平衡記分卡融合，設(shè)計(jì)出一種煤炭企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，用層次分析法進(jìn)行賦權(quán)，并給出相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè)；績(jī)效評(píng)價(jià)；可持續(xù)發(fā)展；平衡記分卡

[DOI]1013939/jcnkizgsc201615033

1平衡記分卡（BSC）與可持續(xù)發(fā)展

11平衡記分卡（Balanced Score card）

平衡記分卡源自Robert Kaplan與David Norton于20世紀(jì)90年代提出的未來(lái)組織績(jī)效衡量方法，是目前國(guó)際上最常用最普遍的企業(yè)績(jī)效衡量方法之一，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，構(gòu)建了內(nèi)部因素業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)與外部因素客戶角度相結(jié)合的績(jī)效衡量體系，綜合考慮了企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)平衡，是一種系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)工具，但是平衡記分卡是一種從投資者、客戶和員工角度考慮設(shè)計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，缺乏對(duì)其他利益相關(guān)者的考慮。

其他利益相關(guān)者，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除企業(yè)本身及價(jià)值鏈上下游供應(yīng)商、客戶外的其他相關(guān)利益群體，如政府部門、相關(guān)社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)周邊社會(huì)成員、資源環(huán)境等，這些因素在企業(yè)活動(dòng)中直接或者間接承擔(dān)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在短期或者長(zhǎng)期內(nèi)需要為此付出一定的代價(jià)。

12可持續(xù)發(fā)展（Sustainable Development）

Brundt land（布倫特蘭）于1987年在聯(lián)合國(guó)世界與環(huán)境發(fā)展會(huì)上正式提出可持續(xù)發(fā)展概念，既要滿足當(dāng)代人的發(fā)展需求，又不破壞后代人的生存需求。煤炭企業(yè)其行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)環(huán)境和地質(zhì)破壞比較嚴(yán)重，考核指標(biāo)的缺乏勢(shì)必會(huì)加重對(duì)環(huán)境的壓力，在目前尚未造成嚴(yán)重破壞的情況下，引入可持續(xù)發(fā)展理論到煤炭企業(yè)中至關(guān)重要。

現(xiàn)在諸多企業(yè)管理理論只注重從企業(yè)自身的角度考慮，滿足企業(yè)的最大利益，對(duì)企業(yè)存在意義以及作為獨(dú)立體所要實(shí)現(xiàn)的價(jià)值考慮片面，短期的行為對(duì)未來(lái)的相關(guān)因素造成破壞時(shí)，必然會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，本文將可持續(xù)發(fā)展引入到企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，旨在建立現(xiàn)代化和諧型企業(yè)，以利益相關(guān)者為核心，實(shí)現(xiàn)多重目標(biāo)的和諧發(fā)展。

2企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

21平衡記分卡指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)圖

企業(yè)績(jī)效平衡記分卡圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略管理設(shè)計(jì)的一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)，但該指標(biāo)體系不能將企業(yè)的外部性考慮進(jìn)去，不能很好地評(píng)價(jià)企業(yè)生態(tài)成本和社會(huì)成本，不符合國(guó)家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，不能很好地引導(dǎo)煤炭企業(yè)未來(lái)和諧發(fā)展（如圖1所示）。

圖1平衡記分卡結(jié)構(gòu)圖

22基于可持續(xù)發(fā)展后企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)構(gòu)圖

煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，而煤炭屬于一次性能源，資源有限，建設(shè)礦井需要大量資金，受產(chǎn)量限制，煤炭企業(yè)投資回收期長(zhǎng)，且對(duì)周邊環(huán)境污染嚴(yán)重，易造成地面塌陷等，因此在設(shè)計(jì)煤炭企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)除了效益評(píng)價(jià)指標(biāo)外需要加上可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)，即環(huán)境指標(biāo)、社會(huì)指標(biāo)等，如表1所示。

221效益類評(píng)價(jià)指標(biāo)

根據(jù)平衡記分卡指標(biāo)設(shè)計(jì)，針對(duì)煤炭行業(yè)的特點(diǎn)，效率類指標(biāo)分為四部分，財(cái)務(wù)類指標(biāo)與現(xiàn)行煤炭行業(yè)平均指標(biāo)一致，包括凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本保值增值率、現(xiàn)金流量、制造成本等，計(jì)算方法與現(xiàn)行一致；客戶方面指標(biāo)主要包括銷售量、供貨及時(shí)率、客戶滿意度忠誠(chéng)度、大客戶比率、商品煤質(zhì)量等；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)是挖掘企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，指標(biāo)包括人均工效、產(chǎn)量、進(jìn)尺、安全事故率、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化程度、塊煤比率等；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)主要分析企業(yè)未來(lái)潛在的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本，包括關(guān)鍵工種培訓(xùn)率、員工技能素質(zhì)提升情況、職工滿意度、員工創(chuàng)新、企業(yè)技術(shù)人才比率等。

222可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)

可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)根據(jù)煤炭開(kāi)采的行業(yè)特點(diǎn)，可分為對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)和對(duì)環(huán)境的貢獻(xiàn)。對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)指標(biāo)：職工報(bào)酬率、納稅貢獻(xiàn)率兩個(gè)量化指標(biāo)，其計(jì)算公式為：

職工報(bào)酬率=[SX（]付給職工總報(bào)酬（工資、福利、社保等）[]平均凈資產(chǎn)[SX）]×100%

納稅貢獻(xiàn)率=支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-稅費(fèi)返還平均凈資產(chǎn)×100%

其中，職工報(bào)酬率和納稅貢獻(xiàn)率都是正指標(biāo)，數(shù)值越大對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)越大，但是比率值過(guò)大，反而會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因此，在該指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和盈利狀況，結(jié)合行業(yè)的平均水平科學(xué)合理設(shè)計(jì)該指標(biāo)值。

對(duì)環(huán)境的貢獻(xiàn)指標(biāo)：環(huán)保投入率，噸煤耗自然水量，工業(yè)水重復(fù)利用率，瓦斯利用率（針對(duì)瓦斯礦井），塌陷土地復(fù)墾率等幾個(gè)指標(biāo)，其計(jì)算公式為：

環(huán)保投入率=每年環(huán)保投入費(fèi)用/總成本費(fèi)用×100%

噸煤耗自然水量=[SX（]企業(yè)耗用自然水量[]總產(chǎn)出量[SX）]

工業(yè)水重復(fù)利用率=[SX（]重復(fù)利用的水量[]（重復(fù)利用的水量+耗用的新自然水量）[SX）]×100%

瓦斯利用率=[SX（]瓦斯利用量[]瓦斯抽采總量[SX）]×100%

塌陷土地復(fù)墾率=[SX（]塌陷土地復(fù)墾面積[]總塌陷土地面積[SX）]×100%

其中，環(huán)保投入率、工業(yè)水重復(fù)利用率、瓦斯利用率、塌陷土地復(fù)墾率屬于正指標(biāo)，噸煤耗自然水量屬于逆指標(biāo)，環(huán)保投入率上升會(huì)提高企業(yè)成本，因此，要結(jié)合現(xiàn)行國(guó)家政策，結(jié)合行業(yè)特性，合理設(shè)計(jì)指標(biāo)值。工業(yè)水重復(fù)利用率和噸煤耗自然水量結(jié)合使用，降低污水排放量，減少新水利用量，可起到降低生產(chǎn)成本的作用。我國(guó)目前最普遍的瓦斯利用的方式是發(fā)電，國(guó)家對(duì)瓦斯利用也有適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼政策，因此提高瓦斯利用率可以為企業(yè)增加一部分收入，該指標(biāo)越高越好。塌陷土地復(fù)墾率受土地結(jié)構(gòu)條件限制比較大，企業(yè)要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r及國(guó)家政策，設(shè)計(jì)合理的指標(biāo)值。

3評(píng)價(jià)指標(biāo)的賦權(quán)與計(jì)算

評(píng)價(jià)指標(biāo)的賦權(quán)方法常用的有德?tīng)柗品ǎ▽＜乙庖?jiàn)法）、權(quán)值因子判斷法、排序法、層次權(quán)重分析法（AHP法）等，在日常使用中，企業(yè)結(jié)合自身的特點(diǎn)合理設(shè)計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重，本文采用層次權(quán)重分析法對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)。

31建立階梯層次結(jié)構(gòu)

層次分析法首先進(jìn)行分層，即：目標(biāo)層（A）、準(zhǔn)則層（B）、措施層（C），層次結(jié)構(gòu)劃分是進(jìn)行指標(biāo)賦權(quán)關(guān)鍵的一步，決策者對(duì)所需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和需要解決的問(wèn)題深入了解，理清層次的劃分依據(jù)，劃分好層次結(jié)構(gòu)。

32評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重——兩兩比較判斷矩陣

假設(shè)上一層準(zhǔn)則層元素為a，對(duì)下一層可支配元素設(shè)為x1，x2，x3，…，xn，根據(jù)xi元素相對(duì)重要性賦予相應(yīng)權(quán)重wi（i=1，2，…n），aij表示xi，xj其關(guān)于a相對(duì)之比，比較矩陣如下：

33矩陣一致性檢驗(yàn)

由于在判斷中諸多因素存在著片面性和不確定性，判斷結(jié)果難以精確，存在一定偏差，需要對(duì)矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，若不滿足一致性檢驗(yàn)需要進(jìn)行修正，確保通過(guò)一致性檢驗(yàn)，然后計(jì)算特征向量。

綜合指數(shù)Z數(shù)值范圍0-1，企業(yè)根據(jù)自身情況可以設(shè)立不同等級(jí)，09以上，08～09，07～08，06～07，06以下幾檔，分別設(shè)為優(yōu)秀、較好、中等、一般、較差等。

管理層人員的判斷出現(xiàn)失誤，容易出現(xiàn)分層排序的不合理，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)該方法時(shí)建議從不同角度多次比較，個(gè)別失誤難以避免，多次比較后獲得更多的信息，得出一個(gè)更加合理的排序。

4改進(jìn)后績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)施建議

41政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)方面

完善煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)管方案，建立有價(jià)值的量化數(shù)據(jù)庫(kù)，定期披露相應(yīng)數(shù)據(jù)，督促煤炭企業(yè)履行其社會(huì)責(zé)任；完善相關(guān)法律法規(guī)體系，形成強(qiáng)有力的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，用行政手段規(guī)定企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的最低程度；建立有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于社會(huì)責(zé)任執(zhí)行情況較好的企業(yè)給予一定的稅費(fèi)補(bǔ)貼、財(cái)政補(bǔ)貼等；加強(qiáng)宣傳力度，營(yíng)造一個(gè)人人參與的氛圍。

42企業(yè)方面

加大環(huán)保投入力度，制定環(huán)境治理專項(xiàng)費(fèi)用的使用辦法，確保?？顚Ｓ茫訌?qiáng)對(duì)塌陷土地的治理，確保土地的再利用，科學(xué)設(shè)計(jì)資源開(kāi)采的技術(shù)措施，提高資源開(kāi)采利用率，降低資源的損失率；積極引進(jìn)開(kāi)采新技術(shù)和新工藝，加大技術(shù)創(chuàng)新力度，提高技術(shù)工人的知識(shí)水平，從內(nèi)部管理上減少對(duì)環(huán)境的破壞，提高對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)、環(huán)境的和諧發(fā)展。

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