宋瑩

沈陽師范大學(xué)，遼寧沈陽110034

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高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)的構(gòu)建及應(yīng)用研究

宋瑩

沈陽師范大學(xué)，遼寧沈陽110034

摘要結(jié)合高校經(jīng)濟責(zé)任審計評估指標(biāo)體系，利用模糊數(shù)學(xué)等相關(guān)理論方法，對高校績效化經(jīng)濟責(zé)任審計評價做了初步探索，將定性評價與定量評價相互結(jié)合，有效地規(guī)避了審計結(jié)論中的隨意性和模糊性的弊端，改進了傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計模式，使其更具有科學(xué)性。

關(guān)鍵詞高校；內(nèi)部審計評價系統(tǒng)；經(jīng)濟責(zé)任審計

近年來，隨著信息科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國高校內(nèi)部管理的信息化程度不斷提高，高校內(nèi)部的審計工作也面臨新的形勢，需要進行重大變革來適應(yīng)不斷更新的審計業(yè)務(wù)需求。除了利用計算機作為審計手段，還應(yīng)該將計算機信息系統(tǒng)作為審計對象。利用科學(xué)的手段，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)，這必將有助于提高高校內(nèi)部審計工作的科學(xué)性、客觀性，并有助于簡化審計流程，提高審計工作效率。

一、高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)的構(gòu)建

（一）高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)的功能設(shè)計

一般來說，高校內(nèi)部審計工作可分為：經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、基建工程審計、其他審計（如內(nèi)控審計、績效審計）等；對某一審計類型的工作可由審計法規(guī)、審計對象、審計檔案、審計辦公自動化等方面組成。其中，審計對象可將各個對象的情況按照基本信息、財務(wù)管理、管理績效、決策管理、遵紀(jì)守法等要素建立。如圖1所示。

圖1　高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)功能圖

（二）高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)設(shè)計

本文以經(jīng)濟責(zé)任審計為例，介紹高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)的功能運行。結(jié)合實際工作需要，按照程序設(shè)計功能及要求，評價系統(tǒng)應(yīng)由八個子系統(tǒng)組成，其中直接支持應(yīng)用程序運行的子系統(tǒng)有五個。各子系統(tǒng)按功能又包含若干基礎(chǔ)模塊：添加、保存、修改、查找、刪除等。由于本系統(tǒng)應(yīng)具有評價功能，可以根據(jù)用戶實際需要，在各子系統(tǒng)中添加特殊功能的模塊，如：審計對象基本信息管理子系統(tǒng)除包含基礎(chǔ)模塊外，還應(yīng)具備統(tǒng)計分析模塊；而績效評估管理子系統(tǒng)除包含基礎(chǔ)模塊外，還應(yīng)具備分析評價模塊等。如圖2所示。

圖2　高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖

二、高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)的檢索

高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)，根據(jù)用戶需要提供了不同的查詢方式：1.某一年度所開展的全部審計工作；2.某一審計工作在不同年度中的具體開展情況；3.某一審計對象在不同年度中的審計情況等。根據(jù)用戶的不同需求，查詢信息時可以連接數(shù)據(jù)庫多個數(shù)據(jù)表。當(dāng)然，有些分析結(jié)果可以用柱形圖、折線圖、餅圖等圖形表示，這樣，更加便于趨勢分析，形象且直觀。

第一，審計類型檢索。通過描述某審計類型的基本特征，如審計法規(guī)、審計對象情況、審計檔案、審計辦公自動化等數(shù)據(jù)進行檢索，并把這些數(shù)據(jù)在本單位內(nèi)部各審計類型之間進行數(shù)據(jù)共享，避免重復(fù)性工作，進而提高審計效率，更好地為決策服務(wù)。

第二，審計法規(guī)檢索。所有的審計法規(guī)按審計類型、頒布時間、發(fā)文機關(guān)等方式檢索，大致可分為：某一時期頒布的所有審計法規(guī)；某一類型發(fā)文機關(guān)發(fā)布的所有審計法規(guī)；某一類型審計工作的所有相關(guān)法規(guī)。通過這一功能，審計人員就可以在需要時，隨時通過計算機收集、整理和查詢各種法律、法規(guī)，以提高審計效率。

第三，審計對象檢索。按照審計對象所在單位的情況，對所有審計對象進行分組，如理科院系、工科院系、文科院系、職能部門、教輔單位等。不僅可以從總體上掌握某一類型單位中，審計對象的性別結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、職務(wù)結(jié)構(gòu)等指標(biāo)；還可以利用系統(tǒng)查詢某一類型單位中審計對象的情況，將所有該類型單位中審計對象的情況檢索出來；也可以對審計對象的基本信息進行逐個查找，查找內(nèi)容包括性別年齡、職稱職務(wù)、任職期間，等等。

第四，審計檔案檢索。以各類型審計為檢索依據(jù)，對本單位某一類型審計過程中收集整理的審計工作底稿、取證資料和審計報告等進行檢索，及時方便地對審計發(fā)現(xiàn)和處理情況進行匯總、統(tǒng)計、分析，不僅對跟蹤檢查審計決定的執(zhí)行、進行復(fù)審、開展后續(xù)審計或再次審計很重要，而且對匯總、分析和及時提供審計信息，加強管理都很重要。

三、在高校經(jīng)濟責(zé)任審計中的實際應(yīng)用

本文應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)等有關(guān)理論，結(jié)合高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作特點，給出高校經(jīng)濟責(zé)任審計的計算機評估方法。

（一）設(shè)計評估指標(biāo)體系

對高校經(jīng)濟責(zé)任審計是一個很復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)中，主要取以下幾個方面：財務(wù)管理、管理績效、決策管理、遵紀(jì)守法等。

其中，財務(wù)管理可細(xì)分為預(yù)算內(nèi)經(jīng)費收支、預(yù)算外經(jīng)費收支、“小金庫”經(jīng)費收支、專項資金管理和使用等；管理績效可細(xì)分為固定資產(chǎn)完整率、固定資產(chǎn)利用率、畢業(yè)生初次就業(yè)率、師生人數(shù)比率、生均事業(yè)費支出率、科研經(jīng)費收入年增長率等；決策管理可細(xì)分為重大經(jīng)濟決策制度建立、民主決策、決策執(zhí)行、決策有無造成重大損失浪費等；遵紀(jì)守法可細(xì)分為執(zhí)行制度遵守紀(jì)律和個人廉潔自律等。

（二）確定指標(biāo)權(quán)重值

某一指標(biāo)的權(quán)重是指該指標(biāo)在整體評價中的相對重要程度。確定權(quán)重的方法有很多，本文采用專家調(diào)查法，即聘請有關(guān)專家，如主管校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)、審計對象所在單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員等，由專家獨立地對各指標(biāo)設(shè)置權(quán)重，再取各權(quán)重的平均值得出最后的指標(biāo)權(quán)重值。見表1。

表1　指標(biāo)權(quán)重值

（三）確定評價集

評語是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的定性描述，可以分為優(yōu)秀、良好、稱職、基本稱職、不稱職。每個審計對象最后考核結(jié)果R=ωij*V={優(yōu)秀，良好，稱職，基本稱職，不稱職}/n={R1、R2、R3、R4、R5}。其中R1=（90，100），R2=（80，89），R3=（70，79），R4=（60，69），R5=（0，59），V是各評價人對審計對象的打分集合，n是參與打分的總?cè)藬?shù)。最后，審計對象的審計報告可以從基本情況、財務(wù)管理、管理績效、決策管理、遵守法紀(jì)、審計評價或建議等方面表述。

（四）具體應(yīng)用案例

依據(jù)學(xué)校制定的經(jīng)濟責(zé)任審計辦法的有關(guān)規(guī)定，審計部門根據(jù)黨委組織部委托，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，于×年×月×日—×年×月×日派出審計組，分別對4名審計對象進行經(jīng)濟責(zé)任審計。在審計過程中，審查組審查了4名同志任職期間，所在單位的會計資料及相關(guān)文件資料，審閱了其《任期經(jīng)濟責(zé)任自查報告》，抽查了審計對象所在單位固定資產(chǎn)使用情況，并對4位教職工代表進行了必要的一對一訪談和績效評分。隨后，由審計組將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)中，在績效評價管理子系統(tǒng)中按照系統(tǒng)設(shè)定程序計算出相應(yīng)的綜合評分值。

根據(jù)公式R=ωij*V，分別計算出4名審計對象的綜合得分，見表2。

4名領(lǐng)導(dǎo)干部中，s4得分最高90.0575，為優(yōu)秀；s1、s3得分其次，分別為85.985、83.8725，為良好；s2得分最低76.8075，為稱職。評價結(jié)果一目了然。

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計在評價上缺乏科學(xué)、客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，造成在實際工作中難以操作，嚴(yán)重地影響了經(jīng)濟責(zé)任審計評價的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，審計人員往往在做出審計評價時，主觀性較大，存在較大偏差，這也加大了審計風(fēng)險。而高校內(nèi)部審計評價系統(tǒng)的引入，能較好地反映出4名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，相對準(zhǔn)確地反映出評價對象的客觀情況，達到了預(yù)期的評估目標(biāo)，取得了令人滿意的結(jié)果。

表2

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（責(zé)任編輯：彭琳琳）

文獻標(biāo)識碼A

中圖分類號F239.45

收稿日期2016-01-02

基金項目：本文系2015年遼寧省社科聯(lián)與高校社科聯(lián)合作課題“高校內(nèi)部審計評價信息系統(tǒng)的構(gòu)建研究”（項目編號：W2 01524）的階段性成果。

作者簡介：宋瑩（1981-），女，遼寧丹東人，沈陽師范大學(xué)審計監(jiān)察處高級審計師，碩士，研究方向：高校審計。