和娟

摘 要：每到年底，各單位根據(jù)效益情況進(jìn)行年終獎(jiǎng)金的籌劃工作。隨著企業(yè)職工收入水平的提高，年終獎(jiǎng)金的發(fā)放額度是否合理直接影響著員工的切身利益，此文測算和分析了年終獎(jiǎng)金的稅務(wù)優(yōu)化空間，希望與更多地人力資源工作者共同探討，合理合法的為員工爭取更大利益。

關(guān)鍵詞：年終獎(jiǎng)金；稅務(wù)優(yōu)化；優(yōu)化

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.09.211

1 年終獎(jiǎng)金多發(fā)少得現(xiàn)象

臨近年底，各單位都在發(fā)放年終獎(jiǎng)金，一個(gè)朋友不解的問我，為什么她的年終獎(jiǎng)扣稅前比S同事多，但拿到手確比S的少。我一聽就明白一定是她們單位發(fā)放年終獎(jiǎng)金的時(shí)候沒有考慮稅務(wù)優(yōu)化的問題，實(shí)際上，只要認(rèn)真分析稅率表和個(gè)稅政策，就可以避免很多年終獎(jiǎng)金多發(fā)少得的現(xiàn)象。

2 年終獎(jiǎng)金多發(fā)少得的原因

首先，讓咱們來看看適用于“工資、薪金所得”的個(gè)人所得稅稅率表（見表1）。

根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號(hào)文規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。并按照除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

以一個(gè)當(dāng)月已發(fā)工資超過3500元的員工為例，年終獎(jiǎng)金發(fā)了20000元，按照除以12個(gè)月計(jì)算，20000÷12=1666.7元，對(duì)應(yīng)稅率區(qū)間為第2檔，應(yīng)納稅額為20000×10%-105=1895元。

由于個(gè)人所得稅按照累進(jìn)稅率進(jìn)行計(jì)稅，因此，在發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)，在一個(gè)稅率區(qū)間的臨界點(diǎn)只要超過1塊錢稅率就跳了一檔，直接影響稅后所得。通過仔細(xì)測算，便可得出，在發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)需要注意的幾個(gè)避稅區(qū)間，亦稱為“盲區(qū)”，（見表2）。

從以上測算，可以看出，為員工發(fā)放18000元的年終獎(jiǎng)和發(fā)放18001的年終獎(jiǎng)，雖然多了1塊錢，稅后所得卻少了1154.1元。這就是為什么出現(xiàn)文章一開始朋友遇到的問題原因所在。

3 結(jié)論

綜上所述，在單位發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)，如果遇到發(fā)放額度正好在以上的稅率盲區(qū)時(shí)，應(yīng)該將多出來的那一部分與當(dāng)月正常的工資、薪金合并計(jì)稅，以確保年終獎(jiǎng)金的稅率最優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中華人民共和國個(gè)人所得稅法[S].2007.

[2]《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅發(fā)放問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）[S].