劉俊寶

摘要：內(nèi)部控制是指在一定的社會環(huán)境下，為了保證會計及財務信息的真實性、促使經(jīng)濟活動正常進行、提高單位的整體經(jīng)濟效益并實現(xiàn)充分有效地利用有限的資源，而在內(nèi)部確定并實施的一系列相互制約、相互調(diào)節(jié)并不斷進行控制及監(jiān)督的方法、措施及相關程序。作為持續(xù)為我國及現(xiàn)代化社會提供著服務的行政事業(yè)單位，需要在會計和財務管理方面不斷得到提高，并為了更好地發(fā)揮職能而努力的對內(nèi)部控制進行優(yōu)化和完善。但目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還顯得很不足，因此必須要不斷加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機制和相關法律法規(guī)，強化觀念并采取一系列措施和對策來促進內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用的充分發(fā)揮。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；措施

一、內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的重大影響、意義及作用

隨著我國新經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，市場經(jīng)濟得以快速發(fā)展，作為持續(xù)為我國及現(xiàn)代化社會提供著服務的行政事業(yè)單位，在會計和財務管理方面不斷得到提高，并為了更好地發(fā)揮職能而努力的對內(nèi)部控制進行優(yōu)化和完善。內(nèi)部控制是指在一定的社會環(huán)境下，為了保證會計及財務信息的真實性、促使經(jīng)濟活動正常進行、提高單位的整體經(jīng)濟效益并實現(xiàn)充分有效地利用有限的資源，而在內(nèi)部確定并實施的一系列相互調(diào)節(jié)和控制，并不斷進行相應的監(jiān)督的方式方法及措施。內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位來說是必不可少的，它對提高會計相關資料的真實完整性、強化會計監(jiān)督系統(tǒng)、保護資產(chǎn)等方面都有著不可忽視的重要作用。并且可以完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理系統(tǒng)，促使行政事業(yè)單位能夠持續(xù)穩(wěn)定并健康地發(fā)展，對未來是有著積極促進作用的。但是在目前的環(huán)境下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還顯得很不足，自身也存在著許多的問題，這在很大程度上限制了行政事業(yè)單位的發(fā)展，造成了一定的阻礙，因此必須要采取相應的對策來使內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的阻礙及存在的具體問題

（一）行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的整體意識較弱，觀念不強，認識有待提高

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在很大程度上對會計、財務及監(jiān)督系統(tǒng)發(fā)揮著作用，并不斷優(yōu)化有限的資源，使其合理分配及有效利用。但在目前的經(jīng)濟形勢下，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識和了解還顯得很不充分，大多只是停留在表面的一些淺顯的認識上，或直接將其劃分為財務部門的事務，不給予相應的重視。一些行政事業(yè)單位的領導人或負責人自身就對內(nèi)部控制理解不深入，只著眼于眼前的發(fā)展，加之內(nèi)部控制又不能直接產(chǎn)生實際的效益，因而對內(nèi)部控制整體運作不在意，使得內(nèi)部管理經(jīng)常是上級的個人意愿，顯得十分片面。而工作人員及內(nèi)部職工對內(nèi)部控制的觀念不強，也使得內(nèi)部控制很難在真正意義上發(fā)揮其作用，成了一個徒有其名的擺設。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)及相關法律法規(guī)不完善，財務管理有待加強

在許多行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制系統(tǒng)都只是一個大致的運作系統(tǒng)，相關機制和運作還有許多問題。在內(nèi)部控制相關規(guī)章制度的制定上，就顯得不大詳細，沒有具體到每個單位職員和負責事務上，使得正常的業(yè)務活動執(zhí)行相對混亂，沒有依據(jù)。而內(nèi)部控制制度的方式方法的確立也存在一些問題，如果只由一人負責，便很可能出現(xiàn)憑個人意愿和主觀意識進行的操作。

我國在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制上是實行著一定的推動和促進政策的，為此還頒布了相應的文件，如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等文件，但實際上還存在著許多不健全的地方，缺乏一定的實際操作性，也難以有一個正確的指導。而行政事業(yè)單位的財務管理也有待加強，有些甚至沒有一套完整的財務管理制度，使得分工不明，隨意性較大，很難有序進行。

（三）資產(chǎn)的合理分配及管理不完善，相應的監(jiān)督體系不到位

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，資產(chǎn)的合理分配和管理是不容忽視的。而就目前來說，大多數(shù)行政單位對資金的核算采用的方式是收付實現(xiàn)制，這就使得資金的收支和流動的相關記錄缺乏一定的詳細度和明確度，造成資產(chǎn)管理的相對混亂，也導致了一部分固有資產(chǎn)的流失。同時，預算的制定與單位實際情況所需又形成了一定的差距，造成資金的浪費和管理上的漏洞。

與此同時，相應的監(jiān)督體系的不健全，也在很大程度上助長了內(nèi)部控制制度的混亂和無序，一些行政事業(yè)單位沒有專門的內(nèi)部審計監(jiān)督小組，使得相關工作隨意而沒有規(guī)范，從而導致內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮作用。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中問題的具體措施和解決方法

（一）加強行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的了解和認識，重塑觀念并給予重視

我國許多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的了解都停留在表面，認識十分淺顯。因此，行政事業(yè)單位必須要不斷加強對內(nèi)部控制的深入了解，在內(nèi)心深處深刻明白內(nèi)部控制對提高整體經(jīng)濟效益、合理利用資源、防止財政不按規(guī)定運作及徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生等的積極促進作用，領導人應刷新觀念，并從自我做起，將新的觀念傳達給每一個在職員工。同時，應盡量避免按照個人或少數(shù)幾人的意愿工作的事情發(fā)生，努力發(fā)揮內(nèi)部控制在整個行政事業(yè)單位的作用。

同時，行政事業(yè)單位要給予內(nèi)部控制一定的重視，設立專門的內(nèi)部控制機構，定期給所有在職員工進行內(nèi)部控制相關知識的講解，為其建立對內(nèi)部控制正確的認識，并時刻進行反饋，以便更好地完成相關工作。讓他們在思想上真正了解到內(nèi)部控制的重要性以及對每一個在職員工工作密切的關聯(lián)性，使其思想達到高度統(tǒng)一，將內(nèi)部控制工作有序進行。

（二）努力完善內(nèi)部控制機制，健全相關法律法規(guī)并與實際結(jié)合

完善內(nèi)部控制機制對內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的作用發(fā)揮是起著保障作用的，它能促使內(nèi)部控制工作按照一定的規(guī)章制度有序有效地運作。因此，行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制管理制度時必須要依據(jù)自身的實際情況，制定出完整詳細的條例，細分到每一項工作上來。并且要確保職務的相對獨立和分離，將每個職務所負責的事項詳細劃分，做到各司其職。財務管理方面也要有特定的制度，使其有章可循，能相互配合著有秩序地進行工作。

我國也應該不斷健全與內(nèi)部控制相關的法律發(fā)揮，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有著一定的法律依據(jù)，能依照指導進行。同時相關法律法規(guī)要不斷結(jié)合實際進行調(diào)整，使其不脫離現(xiàn)實，真正具有指導性和操作性，保證內(nèi)部控制的作用的充分發(fā)揮和利用。

（三）加強內(nèi)部控制監(jiān)督，成立監(jiān)督小組，對內(nèi)部資產(chǎn)進行合理分配和有效利用

為保證內(nèi)部控制能充分在行政事業(yè)單位中發(fā)揮作用，必須不斷加強內(nèi)部控制監(jiān)督，并成立專門的監(jiān)督小組，對內(nèi)部審計工作、財務工作、資金流向進行全面的監(jiān)督，以防資金動向不明及貪污等現(xiàn)象的發(fā)生。同時，監(jiān)督小組也要受到其他部門的監(jiān)督，以免內(nèi)部問題的產(chǎn)生。監(jiān)督小組要隨時對內(nèi)部控制工作進行反饋，以確保行政事業(yè)單位可以依據(jù)反饋的內(nèi)容及時地進行調(diào)整和改善。

在內(nèi)部資產(chǎn)的管理方面，要盡量避免資金的浪費和流失，制定出詳細的管理制度，并借助相關監(jiān)督部門，使其可以按照規(guī)范進行有效的分配和利用。與此同時在記錄資金動向和資產(chǎn)流動及分配時應該盡可能地詳細，以此避免不明資金的產(chǎn)生。而在預算的制定上要更多地考慮到行政事業(yè)單位自身的實際情況，使預算制定與最終執(zhí)行相一致。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定良好發(fā)展是必不可少的，因此必須要不斷加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機制和相關法律法規(guī)，強化觀念并采取一系列措施和對策來促進內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用的充分發(fā)揮。

參考文獻：

[1]石彩霞.新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014（06）.

[2]彭金秋.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].東方企業(yè)文化，2014（24）.

（作者單位：河北省唐山市曹妃甸區(qū)審計局）